文/史振峰

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淺議行政事業(yè)機關財務內部控制制度的構建

文/史振峰

摘要：本文圍繞現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位在財務內部控制制度中存在的不足、如何有效構建行政事業(yè)單位的財務內部控制制度兩個方面展開討論，對行政事業(yè)機關財務內部控制制度的構建工作進行了分析，并提出了一些理論建議。

關鍵詞：行政事業(yè)機關；財務；內部控制

現(xiàn)階段我國行政事業(yè)機關的財務內部控制工作缺乏有效力度，導致實際操作當中遇到各種阻礙和困難，造成行政工作效率低下，影響社會效益的獲取，同時也對國家財政部門的預算及節(jié)流工作形成了阻礙。針對這一系列問題，筆者提出了一些相應的解決措施，希望能夠對行政事業(yè)機關構件財務內部控制制度提供一定的幫助。

一、現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位在財務內部控制制度中存在的不足

（一）財務內部控制制度中控制內容不夠全面

當大多數(shù)行政事業(yè)單位遇到財務會計方面的問題時，都存在控制方法不當、對規(guī)范性文件執(zhí)行不到位、缺乏執(zhí)行參考標準等情況。在財務內部控制執(zhí)行過程中，由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的文件規(guī)定，也沒有相應的標準得到支撐，內部管理工作很難發(fā)揮其真正的作用，導致管理工作不夠嚴謹。有些機關單位雖然針對財務內部控制制定了相應的制度，但制度較為片面，與實際情況無法聯(lián)系在一起，只是作為一種形式而存在。

（二）會計處理過程存在缺陷

行政事業(yè)單位中的會計工作人員必須具備良好的會計處理能力與辨別能力，除此之外還應具有良好的會計素養(yǎng)，不符合要求的聘請者容易為會計工作帶來各種問題，增加會計處理過程中的各項風險。另外，大多數(shù)行政事業(yè)單位并沒有針對財務管理工作建立明確的分工制度，導致執(zhí)行過程缺乏規(guī)范性，無法達到各司其職的效果。最后，會計核算及文件保存方面也不夠嚴謹，存在較大的隨意性，導致行政事業(yè)單位的財務數(shù)據(jù)缺乏實際參考意義。

（三）行政事業(yè)單位在財務內部控制方面的風險意識較低

大多數(shù)行政事業(yè)單位的內部財務控制風險意識都較為薄弱，針對一些突然發(fā)生的風險措手不及，沒有緊急應對措施。甚至有些行政事業(yè)單位單位認為自己的工作并不會導致財務風險的發(fā)生，因此在風險防范工作上更是較為隨意。雖然行政事業(yè)單位確實與財務風險沒有太大的關聯(lián)性，但是行政事業(yè)單位中存在的其他風險也會導致其他社會風險的產生，若不提前對自身風險進行預測并制定預防措施及緊急處理措施，一旦問題爆發(fā)，行政事業(yè)單位便會措手不及，引起更大的風險發(fā)生。

二、如何有效構建行政事業(yè)單位的財務內部控制制度

（一）健全財務內部控制制度

在行政事業(yè)機關單位中，內部控制需要始終貫穿于整個工作過程中，對大大小小各項活動進行控制，其中不僅覆蓋項目的執(zhí)行過程，也覆蓋了一些監(jiān)督管理方面?？傊畽C關單位中任何一項活動都與內部控制存在著緊密的聯(lián)系?，F(xiàn)階段我國內部控制的實際開展情況并不樂觀，僅僅停留在會計工作方面，對于機關其他方面的工作涉及較少，風險控制覆蓋面較窄。除此之外，風險控制及一些高級別的業(yè)務流程中也缺少財務內部控制力度。健全財務內部控制制度是一項極其重要的工作， 若想確保行政事業(yè)單位的工作效率更全面地發(fā)揮出來，為社會提供更高的效益，必須加快內部控制制度的完善進度。對于不同類型的行政事業(yè)單位來說，其內部控制制度也大不相同，因為不同的運營模式決定不同的管理方式，要想實現(xiàn)自身價值，為社會創(chuàng)造更多的效益，就必須結合社會發(fā)展需求建立更加完善的內部控制制度，只有嚴格按照規(guī)章制度開展工作才能夠確保工作效率的提升，降低相應的風險。

（二）加強員工培訓力度，提升員工職業(yè)素養(yǎng)

俗話說行行出狀元，因此員工無論處于什么機關，什么崗位，都應將自己的工作做到最好，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，并試圖在此崗位取得更好的發(fā)展。首先必須針對行政事業(yè)單位中各個崗位的員工開展培訓工作，使他們養(yǎng)成良好的工作習慣及職業(yè)素養(yǎng)，并確保每一個會計工作者都具有從業(yè)資格證，持證上崗，這是對于會計工作人員最基本的要求。對于一些工作能力及素養(yǎng)不過關的員工，組織應該加強培訓力度，制止員工能力與素質符合要求為止。另外，針對合格員工也要制定能力提升計劃，以求持續(xù)發(fā)展。員工是機關單位的基本組成要素，也是確保工作質量符合要求的重要因素，因此必須重視員工素質及能力的培養(yǎng)，這樣才能確保工作的順利開展。

（三）提高領導內部控制意識及風險意識

內部控制意識是在帶動作用下產生的，要想讓基層員工形成高度的內部控制意識，首先要從領導做起，只有這樣，內部控制意識才能全面貫徹于機關上上下下。內部控制制度不僅需要得到領導的支持，還應形成具體的規(guī)范性文件。若機關中每一位員工都具有較高的內部控制意識，那就可以形成良好的工作氛圍。除此之外，領導還應提升自己的風險意識，及時識別機關運行過程中可能發(fā)生的風險，并提前制定有效的防范措施及處理措施，在基層員工中宣導風險意識的重要性，使內部控制制度更加健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

三、結束語

綜上所述，行政事業(yè)單位的財務內部控制制度與基礎管理工作密切相關，同時也離不開員工良好的職業(yè)素養(yǎng)及領導的內控意識。行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中必然會遇到各種難題，只要不斷加強內部控制制度的建設，在第一時間規(guī)避風險，并確保不懈努力的狀態(tài)，筆者相信行政事業(yè)機關必將走上持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展之路。

參考文獻：

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作者單位：（邯鄲市物資總會）