淺談企業(yè)全面預(yù)算管理評估與考核
——基于A電信分公司的研究

文/陳璇

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淺談企業(yè)全面預(yù)算管理評估與考核
——基于A電信分公司的研究

文/陳璇

摘要：全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式，已被越來越多的企業(yè)所認(rèn)可并實(shí)施，對增強(qiáng)企業(yè)整體競爭力起著舉足輕重的作用。在全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，評估考核是最后一個(gè)環(huán)節(jié)，雖是重要的承上啟下環(huán)節(jié)，卻往往被人們所忽視，從而影響全面預(yù)算管理的整體實(shí)施效果。本文以A電信分公司為例，對其評估考核環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，結(jié)合實(shí)際工作，構(gòu)建效果評估體系，以期對公司全面預(yù)算管理提供有益的探索。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；評估考核；體系

全面預(yù)算管理是一個(gè)閉環(huán)的管理流程，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析及評估與考核五個(gè)環(huán)節(jié)。本文重點(diǎn)探討評估與考核環(huán)節(jié)（以下簡稱考評環(huán)節(jié)）。

全面預(yù)算管理的考評是指基于預(yù)算編制的內(nèi)容，對照一定的標(biāo)準(zhǔn)，對預(yù)算執(zhí)行的單位和責(zé)任人預(yù)算完成情況進(jìn)行檢查、分析和評估，并制定相應(yīng)的激勵(lì)約束措施，是衡量全面預(yù)算實(shí)施成果的有效手段。

一、全面預(yù)算管理考評環(huán)節(jié)的重要性

（一）考評環(huán)節(jié)是全面預(yù)算管理中一個(gè)必要的環(huán)節(jié)，形成全面預(yù)算的閉環(huán)體系。閉環(huán)式管理體系是一個(gè)完整的管理體系，它能幫助公司將預(yù)算管理與公司戰(zhàn)略作更好的結(jié)合，從而提升管理效益。

（二）考評環(huán)節(jié)是預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié)，是衡量全面預(yù)算實(shí)施效果的有效手段，起承上的作用。通過設(shè)計(jì)科學(xué)、完整的考核體系對預(yù)算效果進(jìn)行評估，分析預(yù)算管理工作活動是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否支撐著企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，作為預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是對整個(gè)周期預(yù)算管理工作的總結(jié)、檢查與評估，也是激勵(lì)獎懲的依據(jù)。

（三）考評環(huán)節(jié)是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是制定后續(xù)優(yōu)化策略和更好啟動下一周期預(yù)算管理的需要，起啟下的作用。凡是管理，就應(yīng)該講求優(yōu)化，全面預(yù)算管理也不例外，我們通過對上一周期預(yù)算執(zhí)行情況的分析，及時(shí)糾正預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的偏離企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的行為，為下次預(yù)算編制提供豐富的資料和經(jīng)驗(yàn)，是下次預(yù)算編制的基礎(chǔ)及起點(diǎn)。

二、A電信分公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

A電信分公司是廣東電信公司屬下一家負(fù)責(zé)全省光纜通信線路集中運(yùn)營的直屬機(jī)構(gòu)，承擔(dān)長途干線考核指標(biāo)，具體負(fù)責(zé)全省長途干線光纜大修改造、搶險(xiǎn)救災(zāi)統(tǒng)一組織、重要通信保障、干線光纜網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化等工作，負(fù)責(zé)光路故障預(yù)檢測，為市分公司本地光纜維護(hù)及優(yōu)化、裝維工作提供專業(yè)技術(shù)支撐，屬后端運(yùn)營企業(yè)，無獨(dú)立的業(yè)務(wù)收入核算。自2006年起，在上級公司的統(tǒng)一部署下，開始引入全面預(yù)算管理，至今已實(shí)施近十年，取得較好成效。但我們發(fā)現(xiàn)，近年來，全面預(yù)算管理的實(shí)施成效甚微，大家對預(yù)算管理的重視程度也有所松懈，經(jīng)分析，主要是公司在整個(gè)預(yù)算管理鏈條中，預(yù)算的考評環(huán)節(jié)做得不足，例如，在年度預(yù)算的前期時(shí)間進(jìn)度總體較低，預(yù)算執(zhí)行壓力集中在第四季度，而對于一些預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行的偏差，往往也在第四季度預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)進(jìn)行彌補(bǔ)，而并未受到考核，對于資源的投入，雖然也使用了零基預(yù)算，項(xiàng)目單獨(dú)核算等方法，但具體投入產(chǎn)出的效果，如何優(yōu)化資源的配置卻缺少一個(gè)科學(xué)的評價(jià)。

當(dāng)然，這其中也有客觀的因素，即A電信公司是一個(gè)無收入核算的單位，沒有直接產(chǎn)生的效益可以評價(jià)，評價(jià)指標(biāo)的設(shè)置存在一定的難度，衡量標(biāo)準(zhǔn)也比較欠缺，那是否就可以省略考評的環(huán)節(jié)了呢？答案是否定的。

三、A公司全面預(yù)算管理考評分析體系構(gòu)建

為更好評價(jià)全面預(yù)算算實(shí)施效果，應(yīng)盡可能進(jìn)行定量的分析與評估，從效果、效率、效益、效用四個(gè)方面進(jìn)行評價(jià)，具體如下：

（一）效果評價(jià)指標(biāo)：預(yù)算資源結(jié)構(gòu)分析

主要從配置各類預(yù)算資源的占比進(jìn)行分析，判斷資源配置的合理性，是否與公司發(fā)展目標(biāo)相匹配，以A公司為例： A公司網(wǎng)運(yùn)成本預(yù)算5208萬元，結(jié)構(gòu)占比達(dá)77%，其中骨干層長途光纜及海纜修理費(fèi)投入3021萬元，結(jié)構(gòu)占比45.8%；接入層光網(wǎng)優(yōu)化等修理費(fèi)投入1632萬元，結(jié)構(gòu)占比24.7%；從資源投入結(jié)構(gòu)可看出，關(guān)鍵性的核心生產(chǎn)預(yù)算不論是從預(yù)算數(shù)還是結(jié)構(gòu)占比，都呈現(xiàn)出聚焦網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)，在確保骨干層長途光纜有效支撐的基礎(chǔ)上，逐步向做好對分公司凸顯差異化競爭優(yōu)勢的光寬網(wǎng)絡(luò)支撐、向市場與客戶發(fā)展傾斜。

在綜合管控成本中，除電路租賃費(fèi)用、稅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、離退休人員生活補(bǔ)貼和按照公司規(guī)定測算的人員費(fèi)用等，業(yè)務(wù)招待費(fèi)等行政辦公費(fèi)用、車輛使用費(fèi)用等均嚴(yán)格管控，資源投入均出現(xiàn)負(fù)增長，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)和會議費(fèi)等四項(xiàng)行政辦公費(fèi)用年度實(shí)際開支較配置值減少22%，壓減的費(fèi)用也投入至生產(chǎn)業(yè)務(wù)中。

從預(yù)算資源結(jié)構(gòu)情況可看出，預(yù)算資源投入凸顯差異化競爭優(yōu)勢的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)及光寬重點(diǎn)業(yè)務(wù)為核心的資源結(jié)構(gòu)，與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)保持一致。

（二）效率評價(jià)指標(biāo)：預(yù)算資源投入產(chǎn)出比率分析

主要根據(jù)成本項(xiàng)目投入與產(chǎn)出的比率進(jìn)行分析，判斷預(yù)算資源投入的效率，以A公司為例：A公司目前負(fù)責(zé)了寬帶二次預(yù)處理的業(yè)務(wù)管理工作，并直接投入了90多萬元以提升業(yè)務(wù)處理能力，減少客戶端維護(hù)人員上門維護(hù)的次數(shù)。年度寬帶故障派單量約720萬單，較上一年增長158萬單約28.1%；預(yù)處理成功率上升到28%，較上年提升了8個(gè)百分點(diǎn)；成功預(yù)處理的工單量201.6萬單，較上年提升79.4%。從資源使用價(jià)值效益角度分析，預(yù)處理成功率提升8個(gè)百分點(diǎn)即成功

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