解讀萬歷時期的財政改革

賈康

在歷史上，財政活動一向都關(guān)聯(lián)國家大政，財政改革則歷來是驚心動魄的事件。處于制度變遷、社會轉(zhuǎn)型、世界巨變關(guān)鍵時期的十六世紀(jì)明代財政史，尤其值得特別關(guān)注?！度f歷會計錄》四十三卷，約百萬字，作為明朝萬歷初年（十六世紀(jì)八十年代）張居正改革的直接產(chǎn)物，是一部古代國家財政大型數(shù)據(jù)文獻(xiàn)，也是迄今存留于世的中國古代唯一一部國家財政會計總冊，在中國古代財政史上具有重要的地位和意義。由于卷帙浩繁，長期以來這部書使中外研究者望而卻步，未經(jīng)整理，書中的數(shù)據(jù)也一直難以得到有效利用，這就使得明代財政史研究和“舉一反三”的擴(kuò)展研究（涉及張居正改革這樣的代表性財政大事件與社會制度變革著名案例）也得不到其可能提供的寶貴依托支持，難以走向深入。

《明代〈萬歷會計錄〉整理與研究》一書通過整理與研究《萬歷會計錄》（以下簡稱《會計錄》），引出如下成果共識：一是關(guān)于明朝財政體系的整體認(rèn)識，二是關(guān)于明代財政體系基本特征的認(rèn)識，三是關(guān)于明代財政體系變革趨向的認(rèn)識，并提出了明朝是中國古代賦役國家向近代賦稅國家轉(zhuǎn)型的新觀點。在此，把該書的特點撮述如下。

一、對于張居正改革的意義新解

作者提出張居正改革的核心是財政改革。這部規(guī)模龐大、數(shù)據(jù)浩繁的大型財政數(shù)據(jù)文獻(xiàn)，是明代財政體系處于急劇轉(zhuǎn)型過渡的歷史見證和張居正改革攻堅階段的直接產(chǎn)物。其內(nèi)容備載全國十三布政司兩直隸田賦舊額、見額，歲入、歲出總數(shù);各邊鎮(zhèn)餉額;內(nèi)庫和各庫各監(jiān)局物料額;商價、光祿寺物料供應(yīng)、宗藩祿糧、官員俸祿、營衛(wèi)俸糧、漕運、倉場、屯田、鹽法、茶法、鈔關(guān)、商稅和雜課等，林林總總，包括了明代財政的方方面面，主要是萬歷六年（一五七八）戶部掌握的明朝中央財政會計數(shù)據(jù)，也有少量其他年代數(shù)據(jù)，是在各省直呈報文冊和檔案、條例、事例基礎(chǔ)上編制而成的十六世紀(jì)末國家財政會計現(xiàn)狀報告及其分析。當(dāng)時戶部編纂的目的，主要是為了服務(wù)于進(jìn)一步改革的需要。迄今為止，張居正改革遺存的全國性文獻(xiàn)僅見《會計錄》和《清丈條例》，張居正當(dāng)時沒有在全國推行“一條鞭法”的法令，在《清丈條例》通行全國后，賦役統(tǒng)一征銀，“一條鞭法”水到渠成。通過全面系統(tǒng)整理與研究，對《會計錄》的性質(zhì)與意義有了新的認(rèn)識，從而對張居正改革進(jìn)行了重新詮釋。

二、研究視角創(chuàng)新

此書試圖突破以往財政史研究的框架，在全面整理大型基本數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上，以白銀貨幣化為主要線索，開拓了財政史研究的新視角。從白銀貨幣與國家財政的關(guān)系為切入點，從中國國家和社會轉(zhuǎn)型與全球化開端的高度來審視晚明財政。從二十世紀(jì)九十年代，作者萬明就開始了明代白銀貨幣化的研究，通過研究，指出明代白銀貨幣化經(jīng)歷了從民間自下而上崛起，再到官方認(rèn)可自上而下推行全國的歷程，提出這一歷程背后是市場的推力，與中國從傳統(tǒng)社會向近代社會轉(zhuǎn)型的開端和全球化的開端緊密相連。由于中國本土內(nèi)部對白銀貨幣的巨大需求，拉動了外銀大規(guī)模流入中國，由此中國在與全球的互動下走向了世界。作為學(xué)術(shù)理路的延續(xù)，在經(jīng)過對一系列明代賦役改革的研究之后，進(jìn)入對《會計錄》這部珍貴的大型數(shù)據(jù)資料全面系統(tǒng)的整理與研究，摸索新的研究模式。作者提出，中國傳統(tǒng)社會以農(nóng)立國，田賦歷來是國家財政的主要來源，明朝賦役改革與歷朝歷代不同的特征是賦役折銀。明朝白銀貨幣化與賦役改革是重合在一起的歷程。經(jīng)歷了一個半世紀(jì)的一系列賦役改革，最后走到了國家財政改革。十六世紀(jì)，晚明白銀形成社會流通領(lǐng)域主幣，中國市場與世界連接，形成了強(qiáng)烈沖擊波，在此大背景下，張居正改革試圖重組國家集權(quán)財政體系，以保證帝國的正常運行?！稌嬩洝非宄尸F(xiàn)出實物→折銀→征銀的歷程，混雜多樣的稅目，實物和白銀貨幣并行的計量單位，二者的激烈博弈印證了改革正在進(jìn)行之中。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化，引發(fā)財政主體的變化，使得情況異常復(fù)雜，明朝財政凸顯其變化多端特征，處于急劇轉(zhuǎn)型之中。

三、研究方法創(chuàng)新

在研究方法上采用史學(xué)與數(shù)學(xué)方法相結(jié)合，定性分析與定量分析相結(jié)合，嘗試以統(tǒng)計表格形式復(fù)原十六世紀(jì)末明代財政結(jié)構(gòu)和整體財政規(guī)模，揭示晚明中國財政體系的變化實態(tài)。長期以來，明代財政史研究中計量史學(xué)方法的運用相當(dāng)薄弱，數(shù)據(jù)資料的整理與研究不夠系統(tǒng)全面，以致總體的明代財政史研究停留在描述和簡單估計階段，沒有比較全面精確的計量分析，影響了對于明代財政史全貌的認(rèn)識。與其他的斷代財政史相比較，明代財政史研究的薄弱和滯后的狀況，被學(xué)者稱為“明代財政史研究的世紀(jì)遺憾”。

此前，只有黃仁宇出版于七十年代的《十六世紀(jì)明代中國之財政與稅收》一書，試圖全面論述十六世紀(jì)明代財政與稅收問題，但遺憾的是，作者僅利用了《會計錄》中六個數(shù)據(jù)，并由此產(chǎn)生對十六世紀(jì)明代財政史的誤讀。而本書在對《會計錄》中田賦的數(shù)字資料進(jìn)行開發(fā)性初級處理的基礎(chǔ)上，首次將數(shù)理統(tǒng)計多元分析中的系統(tǒng)聚類分析模型應(yīng)用于歷史學(xué)研究領(lǐng)域，將十五個省直作為樣本，按照它們在田賦水平上的緊密程度進(jìn)行分類，以同一類中已知省直的實物折銀標(biāo)準(zhǔn)的加權(quán)平均值，作為折銀標(biāo)準(zhǔn)未知省直的相同實物的折銀標(biāo)準(zhǔn)，由此確定各省直田賦項目的折銀標(biāo)準(zhǔn)。然后以白銀為統(tǒng)一的計量單位，將全國田賦折銀，進(jìn)而得到十六世紀(jì)末全國各省直田賦的分布及其貨幣化比例，并選取個別省進(jìn)行了個案分析。由于《會計錄》卷六山東田賦數(shù)據(jù)全部缺失，此書在由系統(tǒng)聚類分析模型得到的山東與南直隸為一類的結(jié)論基礎(chǔ)上，結(jié)合文獻(xiàn)記載，應(yīng)用系統(tǒng)聚類分析模型和隨機(jī)數(shù)學(xué)中的線性回歸模型，以白銀為統(tǒng)一的計量標(biāo)準(zhǔn)，對萬歷初年山東省及其所轄府州縣田賦數(shù)據(jù)進(jìn)行了補(bǔ)遺，并展現(xiàn)了田賦貨幣化結(jié)構(gòu)。以田賦為因變量，積谷為預(yù)測變量，對于所分各類分別進(jìn)行線性回歸分析。最終，此書以白銀為統(tǒng)一的計量單位，嚴(yán)格依據(jù)《會計錄》記載的實物與折銀部分，將《會計錄》中的財政收支細(xì)目全部貨幣化，統(tǒng)一計算，又在計算出的財政貨幣總額中除去實物部分，從而獲得了財政的貨幣收支總額，達(dá)到了切實了解十六世紀(jì)末明代國家財政的總體規(guī)模、結(jié)構(gòu)與貨幣化比例的目的，并進(jìn)而認(rèn)識晚明財政體系的發(fā)展趨勢與走向。

四、在實證研究基礎(chǔ)上的理論創(chuàng)新

財政是了解古代帝國最基本特征的一把鎖鑰。以往的研究主要運用基于西方國家財政經(jīng)驗總結(jié)出來的理論來理解中國，理論視角過于單一。借助財政社會學(xué)的最新理論成果，彌補(bǔ)對于明代財政體系的整體研究，作者以明代白銀貨幣化為主線索，重新審視晚明中國的財政體系演變過程?！稌嬩洝樊?dāng)時處于從實物財政向貨幣財政轉(zhuǎn)變的過渡形態(tài)?！稌嬩洝返木幾?，與萬歷九年（一五八一）《清丈條例》向全國頒行，為實現(xiàn)計畝征銀，使白銀最終成為財政主體形式，奠定了堅實基礎(chǔ)，清楚地反映出十六世紀(jì)八十年代明代財政改革具有兩個走向：一是以白銀為統(tǒng)一的財政計量單位;二是以白銀為統(tǒng)一的賦稅征收對象。計算所得的萬歷六年財政收支總額顯示，財政二元結(jié)構(gòu)業(yè)已形成，并具有財政主體全面轉(zhuǎn)向白銀貨幣的明顯趨勢。十六世紀(jì)末明朝財政總收入的貨幣化比例達(dá)到41.93%，財政總支出的貨幣化比例已達(dá)到49.41%。全國財政實銀收入為7589182.91兩，而實銀支出為9163098.67兩，在收支上有高達(dá)1573915.76兩的赤字。 因此改革勢在必行，明朝采用白銀作為本位貨幣，增加白銀貨幣收入迫在眉睫，改革必須大規(guī)模加速進(jìn)行。事實上，全國清丈土地完成，“一條鞭法”統(tǒng)一征銀水到渠成。

總之，通過《會計錄》的整理與研究，從白銀入手，最終求得了明代戶部掌控的中央財政收支的白銀貨幣總數(shù)，以及全國各個省直乃至府、州、縣的白銀貨幣財政的具體數(shù)額，發(fā)掘了《會計錄》數(shù)據(jù)的史料價值，基本復(fù)原了當(dāng)時財政的整體面貌，在以往研究的基礎(chǔ)上取得了突破性的進(jìn)展，結(jié)論是十六世紀(jì)明代財政從實物向貨幣的全面轉(zhuǎn)型，標(biāo)志著中國古代建立在自給自足自然經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的以實物和力役為主的財政體系，向商品貨幣經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的以貨幣為主的財政體系轉(zhuǎn)型，是現(xiàn)代貨幣財政的開端，也是中國古代傳統(tǒng)賦役國家向近代賦稅國家轉(zhuǎn)型的開端。這一新觀點深化了對于明代財政體系乃至中國從古代實物財政向近代貨幣轉(zhuǎn)型的認(rèn)識。

[《明代〈萬歷會計錄〉整理與研究》（全三冊），萬明、徐英凱著，中國社會科學(xué)出版社二○一五年版]