吳葉青

摘要：本文中基于財(cái)務(wù)視角的科研院所內(nèi)控體系建設(shè)，其實(shí)質(zhì)是指科研院所通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，在確保資產(chǎn)安全、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控能力的情況下，提高科研院所的經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)科研院所穩(wěn)定發(fā)展的順利開展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)視角；科研院所；內(nèi)控體系

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科研院所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開始向多元化發(fā)展，這對(duì)科研院所內(nèi)部管理提出了更高要求。如何建立一套相互制約、相互協(xié)調(diào)、高效靈活的內(nèi)控體系，已成為軍工科研院所進(jìn)一步提高管理水平，保持經(jīng)營(yíng)效益持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展亟需解決的問題。

一、軍工科研院所內(nèi)控體系建設(shè)存在的主要問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)認(rèn)識(shí)不到位

科研院所領(lǐng)導(dǎo)多為技術(shù)性人才，重視科研管理、技術(shù)規(guī)范，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制影響效率等等。

（二）內(nèi)控建設(shè)方法不對(duì)，缺少頂層設(shè)計(jì)

整個(gè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，沒有進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，以及業(yè)務(wù)流程梳理，從而導(dǎo)致主要業(yè)務(wù)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不完善、不統(tǒng)一，內(nèi)部控制難以落到實(shí)處。

（三）內(nèi)控管理績(jī)效的評(píng)價(jià)考核工作不到位

目前，針對(duì)內(nèi)控管理工作成效缺乏動(dòng)態(tài)的考核與評(píng)估，而且也缺乏相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，不利于內(nèi)控管理工作的改進(jìn)完善。

二、內(nèi)控管理不到位易導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從財(cái)務(wù)角度看，內(nèi)控管理不到位易導(dǎo)致的以下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）資金安全風(fēng)險(xiǎn)

1.存在因資金內(nèi)控制度不完善，導(dǎo)致員工利用不相容崗位未分離、偽造簽名、虛假發(fā)票、私刻銀行印章等方式盜取或挪用資金的可能；

2.存在對(duì)外拆借資金的可能；

（二）盲目投資風(fēng)險(xiǎn)

1.在收購(gòu)過程中，因投資內(nèi)控不嚴(yán)導(dǎo)致高溢價(jià)并購(gòu)，形成大額商譽(yù)；

2.對(duì)投資形勢(shì)估計(jì)不足，導(dǎo)致并購(gòu)后出現(xiàn)嚴(yán)重虧損；

3.對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目可行性論證不足，導(dǎo)致項(xiàng)目因外部環(huán)境影響出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損或停產(chǎn)停工。

4.長(zhǎng)期股權(quán)投資多年不分紅或形成損失。

（三）缺乏有效地評(píng)估和監(jiān)督機(jī)制，低效無效資產(chǎn)比重大，易導(dǎo)致資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)

1.長(zhǎng)期難以收回的債權(quán)和積壓存貨占用資金比重較大；

2.閑置低開工率固定資產(chǎn)或停緩建在建工程占用資金量較大；

3.虧損微利企業(yè)比重較大。

三、科研院所財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建

通過上述分析可以看出：科研院所應(yīng)自己樹立流程、查找風(fēng)險(xiǎn)和問題，建立適合自己的行之有效的內(nèi)控制度。下文將對(duì)軍工科研院所財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建進(jìn)行闡述。

（一）加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境的管理

加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境的管理，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：

1.領(lǐng)導(dǎo)高度重視。將內(nèi)部控制建設(shè)作為管理提升活動(dòng)的重要任務(wù)來抓，為保證內(nèi)部控制制度和評(píng)價(jià)體系建設(shè)工作順利進(jìn)行，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)組織落實(shí)內(nèi)控體系建設(shè)重大部署，研究處理內(nèi)控工作中的重要問題，組織推進(jìn)和協(xié)調(diào)內(nèi)控體系建設(shè)工作。

2.通過建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，落實(shí)“三重一大”集體決策制度，建設(shè)合規(guī)、誠(chéng)信的軍工科研院所文化，為持續(xù)改進(jìn)內(nèi)控建設(shè)提供良好的環(huán)境。

3.將責(zé)任逐級(jí)分解，并與管理權(quán)限配置、崗位責(zé)任落實(shí)有機(jī)結(jié)合，持續(xù)開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，形成了全員內(nèi)部控制的意識(shí)與氛圍。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員綜合管理能力來應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的失真、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)等會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.對(duì)資金使用實(shí)施精細(xì)化管理，根據(jù)業(yè)務(wù)類型進(jìn)一步分為現(xiàn)金支付、銀行存款支付、職工借款、費(fèi)用報(bào)銷、銀行賬戶管理、網(wǎng)銀管理、現(xiàn)金提取、現(xiàn)金盤點(diǎn)、現(xiàn)金收款、銀行存款管理、票據(jù)管理和印章管理等，并針對(duì)每項(xiàng)具體業(yè)務(wù)制定了相應(yīng)的嚴(yán)格制度和清晰流程圖。

（三）加強(qiáng)對(duì)控制活動(dòng)的管理

財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程主要涉及資金管理、全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、固定資產(chǎn)折舊、采購(gòu)業(yè)務(wù)的支付和工程項(xiàng)目的結(jié)算；通過對(duì)業(yè)務(wù)流程中的24個(gè)子流程進(jìn)行梳理，從控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)描述、風(fēng)險(xiǎn)類別、控制措施、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制類型、控制方法、控制頻率、實(shí)施證據(jù)、相關(guān)制度名稱等方面對(duì)每個(gè)子流程列舉風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，進(jìn)而明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)和完善，從而達(dá)到進(jìn)一步控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（四）加強(qiáng)信息的溝通

1.指定內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的牽頭部門，并成立專項(xiàng)辦公室，實(shí)現(xiàn)了跨部門共同參與的機(jī)制、分工與合作、共同推進(jìn)內(nèi)部控制的目標(biāo)；

2.將制度和措施嵌入流程，部分財(cái)務(wù)管理流程已固化到信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制得不到有效執(zhí)行，一個(gè)重要原因是控制措施沒有固化到信息系統(tǒng)，沒有嵌入到管理流程，內(nèi)部控制系統(tǒng)不是獨(dú)立于企業(yè)管理系統(tǒng)的超然之物。

（五）加強(qiáng)單位的內(nèi)部監(jiān)督

開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)工作，是促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化的重要手段，原則是內(nèi)控建設(shè)與審計(jì)評(píng)價(jià)職能要分離。

注重內(nèi)部控制日常監(jiān)督檢查，尤其是內(nèi)部控制出現(xiàn)無效或失效時(shí)，立即查找制度缺失或流程缺陷，認(rèn)真分析原因，及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)和完善。

四、結(jié)論

從科研院所的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)內(nèi)控之間的關(guān)系不難看出，財(cái)務(wù)內(nèi)控是科研院所內(nèi)控管理工作的中心環(huán)節(jié)?？蒲性核魏喂ぷ骱蜆I(yè)務(wù)的開展，都不能離開財(cái)務(wù)的支持，而一旦財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)問題，無論是科研院所的日常經(jīng)營(yíng)、運(yùn)行和管理都必將陷入混亂之中，無法再有序運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)繁得當(dāng)，制度不是越多越好，越細(xì)越好，否則就會(huì)抑制創(chuàng)造力，抑制管理效率，出現(xiàn)組織臃腫和官僚化。應(yīng)當(dāng)通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和流程梳理，突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵，明確哪里需要加強(qiáng)控制，哪里需要減少控制。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：海裝武漢局）