房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)以及防范措施

董歡

摘要：稅收籌劃作為房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，在日常的工作進(jìn)行中往往會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，本文探討了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。文章從闡述稅收籌劃在概念上的界定入手，進(jìn)一步分析了房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，最后提出了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃；常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施；概念；風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型房地產(chǎn)企業(yè)作為當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的一個(gè)重要組成部分，在處理稅收籌劃工作時(shí)，也會(huì)面臨許多來(lái)源于外在復(fù)雜環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)因素，如何分析已經(jīng)存在的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并策劃出有效的防范措施，值得思考。一、稅收籌劃在概念上的界定稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)不可缺少的組成要素，資金的流轉(zhuǎn)收支是財(cái)務(wù)管理的主要對(duì)象。稅收籌劃并不是單單出現(xiàn)于企業(yè)盈利以后，而是貫穿于全局。企業(yè)在開(kāi)展項(xiàng)目之前，缺不了財(cái)務(wù)決策環(huán)節(jié)，在這個(gè)環(huán)節(jié)就要做好稅收籌劃，以此促進(jìn)實(shí)踐活動(dòng)的規(guī)范性合法性，并為決策提供指導(dǎo)和保障。盡最大可能避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、投資等步驟中會(huì)出現(xiàn)判斷錯(cuò)誤的情況。再者，做好了稅收籌劃，就有利于企業(yè)可以正確把握自己的資金流通情況，從而提高企業(yè)要節(jié)約資金、合理調(diào)配資金資源的意識(shí)，企業(yè)的運(yùn)作管理水平和社會(huì)效益也可以得到提升。而且，由于稅收具有法律賦予的強(qiáng)制性和義務(wù)性，是企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行、依法遵守的。企業(yè)要想節(jié)約稅收成本，必須要在經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理等方面入手，不能寄希望于偷稅漏稅等非法行為。二、房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型（一）稅收政策方面的風(fēng)險(xiǎn)房地產(chǎn)企業(yè)在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)就是其中一種，它的含義是房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，其擬出的方案和當(dāng)下的稅收政策二者間存在沖突，從而阻礙了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的正常開(kāi)展。房地產(chǎn)毫無(wú)疑問(wèn)是當(dāng)前國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的一大支柱，在房?jī)r(jià)快速攀升的同時(shí)，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)也出臺(tái)了更有力的管理和把控政策，所以，房地產(chǎn)企業(yè)在稅收方面也受到了更大的政策方面的限制。目前，中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)依然處于早期不成熟狀態(tài)，稅收法律在機(jī)制建設(shè)上的也存在著不全面的情況，一旦稅收政策有大的變化，就導(dǎo)致企業(yè)原有的稅收籌劃辦事方案不能再繼續(xù)沿用，相應(yīng)的稅收籌劃方案也不能得到正常的執(zhí)行。（二）法律方面的風(fēng)險(xiǎn)目前，稅收在整個(gè)市場(chǎng)中都是一個(gè)變化頻率快的因素，很可能因?yàn)樾碌膰?guó)家政策出現(xiàn)而面臨調(diào)整，不僅如此，稅收籌劃的方案是否合理是要由相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)的，然而，房地產(chǎn)企業(yè)在確定稅收籌劃工作程序時(shí)，站在不同的立場(chǎng)，就會(huì)出現(xiàn)對(duì)稅收政策不同的理解，從而和稅務(wù)部門(mén)產(chǎn)生沖突，這種分歧也就很容易演化成稅收籌劃方案設(shè)定階段的法律風(fēng)險(xiǎn)。萬(wàn)一企業(yè)對(duì)稅收法的解讀偏離了正確的軌道，就會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃行為不合法，甚至是促成失效的稅收籌劃方案，這無(wú)疑是不利于房地產(chǎn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展的。（三）房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)房地產(chǎn)行業(yè)是當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中一個(gè)非常重要的行業(yè)構(gòu)成部分，它有著明顯的行業(yè)特征，比如它的經(jīng)營(yíng)對(duì)象是不能移動(dòng)的，它的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)具有明顯的廣泛性，其運(yùn)營(yíng)周期和時(shí)間較長(zhǎng)，屬于資金密集、資產(chǎn)負(fù)債率高的行業(yè)類(lèi)型。房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)步，在很大程度上取決于、同時(shí)反作用于整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。鑒于房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景的依賴(lài)較大，而市場(chǎng)環(huán)境是復(fù)雜多變的，這就會(huì)對(duì)稅收籌劃方案的確定和實(shí)施帶來(lái)影響，最終給房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和工作開(kāi)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)的開(kāi)發(fā)周期比較長(zhǎng)，企業(yè)的正常運(yùn)行，離不開(kāi)有力的資金支持。所以，房地產(chǎn)企業(yè)也很容易受到資金斷裂的威脅?；I資或借債是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部資金的重要來(lái)源，無(wú)論是哪個(gè)環(huán)節(jié)有問(wèn)題存在，都可能致使企業(yè)被拖進(jìn)非常尷尬的境地中去。房地產(chǎn)企業(yè)的投資金額越多，就將面臨著更嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。（四）企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，不同的企業(yè)會(huì)存在不同的具體狀態(tài)，因此，稅收籌劃工作的設(shè)計(jì)和操作階段也會(huì)體現(xiàn)著明顯的不同。在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，任何房地產(chǎn)企業(yè)都擺脫不了風(fēng)險(xiǎn)的困擾，包括發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等等，操作一有不合理之處，或者是采用了不科學(xué)的籌劃方案，比如避稅，就是一種有違法風(fēng)險(xiǎn)的行為，這會(huì)加劇企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三、防范措施（一）加大對(duì)國(guó)家政策的重視力度緊跟著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，宏觀調(diào)控的政策也在不斷更新，為此，對(duì)于房產(chǎn)企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)，一定要及時(shí)了解國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策，并要逐步適應(yīng)國(guó)家宏觀調(diào)控的方式，從而能夠了解到國(guó)家宏觀調(diào)控的主要方向，更加科學(xué)合理的進(jìn)行稅收籌劃，確保國(guó)家宏觀調(diào)控的順利進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)要深入研究國(guó)家相關(guān)政策，并要要求稅收籌劃的相關(guān)人員理解國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，進(jìn)而能夠促使房產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃的時(shí)候能夠高效的進(jìn)行。（二）確保稅收籌劃相關(guān)人員素質(zhì)的提高為了確保稅收籌劃相關(guān)人員素質(zhì)的提高，一定要加大對(duì)相關(guān)人員業(yè)務(wù)技能以及知識(shí)的培養(yǎng)，促使相關(guān)人員熟悉稅收籌劃的有關(guān)策略，更好的提高對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，從而才能夠促使稅收籌劃作用的充分發(fā)揮。其中，房產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)員工入職培訓(xùn)的重視力度，根據(jù)企業(yè)的實(shí)情，適當(dāng)延長(zhǎng)培訓(xùn)的時(shí)間，確保培訓(xùn)內(nèi)容更加的完整，更具系統(tǒng)性。同時(shí)，企業(yè)要定期對(duì)在職的員工進(jìn)行培訓(xùn)，推動(dòng)員工知識(shí)的更新，從而能夠及時(shí)掌握國(guó)家宏觀調(diào)控的動(dòng)向，并能夠及時(shí)適應(yīng)國(guó)家出臺(tái)的政策。（三）加大對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理力度第一，房產(chǎn)企業(yè)能夠通過(guò)定期展開(kāi)模擬稅收籌劃活動(dòng)，推動(dòng)稅收籌劃相關(guān)人員積累更加多的經(jīng)驗(yàn)，并能夠在活動(dòng)中，不斷完善自我，做到全面的控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。第二，房產(chǎn)企業(yè)一定要加大對(duì)稅收籌劃的重視力度，并要借鑒優(yōu)秀企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理手段，結(jié)合自身的實(shí)際，制定出多種符合企業(yè)實(shí)情，并能夠應(yīng)對(duì)形式不一的稅收風(fēng)險(xiǎn)，有效的促使房產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高，最終能夠推動(dòng)房產(chǎn)企業(yè)健康的發(fā)展。（四）從各個(gè)運(yùn)營(yíng)階段入手做好稅收籌劃工作資金的籌集無(wú)論是通過(guò)何途徑，都免不了籌資成本，企業(yè)的籌資途徑選取是一門(mén)學(xué)問(wèn)。相對(duì)來(lái)說(shuō)，自我積累籌資會(huì)比金融機(jī)構(gòu)貸款要付出更大的繳稅代價(jià)?；ハ嗖鸾栌直葍?nèi)部籌資面臨更大的繳稅壓力。所以，企業(yè)在選擇之前，就要結(jié)合企業(yè)自身和整個(gè)市場(chǎng)的綜合情況進(jìn)行全面考量，科學(xué)分析，找出最適合自己的籌資途徑。企業(yè)除了有籌資環(huán)節(jié)，還會(huì)不可避免地面臨投資項(xiàng)目，在投資過(guò)程中，也要充分考慮可以因此要付出的稅收代價(jià)以及因?yàn)槔U稅可能會(huì)造成的經(jīng)濟(jì)損失，做好稅收籌劃一事。不同的對(duì)象，不同的方式選擇都會(huì)導(dǎo)致稅收成本的差異。企業(yè)就可以在投資的時(shí)候，要考慮這些差異，如果向稅收壓力小的對(duì)象加大投資，就可以相對(duì)降低稅收成本。企業(yè)在前期籌資階段，可以選擇恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方式，降低成本；在中期投資階段，可以利用合理的稅收籌劃途徑，獲取利益。如果嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，科學(xué)利用稅收籌劃，避重就輕，杜絕與政策硬碰硬，也是可以得到減少稅收壓力的優(yōu)惠的。在企業(yè)的項(xiàng)目建設(shè)中，很可能會(huì)產(chǎn)生稅收額外負(fù)擔(dān)，此時(shí)企業(yè)就要學(xué)會(huì)在財(cái)務(wù)核算上下功夫，開(kāi)啟低稅負(fù)核算模式，掌握主動(dòng)權(quán)。四、結(jié)語(yǔ)綜上所述，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)以及防范措施的探討，是非常必要的。相關(guān)工作人員要明確稅收籌劃在概念上的界定，同時(shí)把握房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，包括稅收政策方面的風(fēng)險(xiǎn)、法律方面的風(fēng)險(xiǎn)、房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)；在此基礎(chǔ)上，提出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，加大對(duì)國(guó)家政策的重視力度，確保稅收籌劃相關(guān)人員素質(zhì)的提高，加大對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理力度，從各個(gè)運(yùn)營(yíng)階段入手做好稅收籌劃工作。參考文獻(xiàn)：[1]袁愛(ài)文.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方法與風(fēng)險(xiǎn)防范分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì) 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