淺析網(wǎng)絡(luò)企業(yè)所得稅納稅籌劃

張國(guó)超

摘要：納稅籌劃不僅對(duì)納稅人有利，對(duì)國(guó)家也是有利的。納稅人有了合法的減輕稅負(fù)的手段，就不會(huì)采取或者會(huì)較少地采取非法手段減輕稅負(fù)，所以納稅籌劃能起到“雙贏”的作用。本文以互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所得稅納稅籌劃為研究對(duì)象，對(duì)其存在的主要問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策思考。關(guān)鍵詞：納稅籌劃；所得稅；運(yùn)用當(dāng)前隨著互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的興起，更多的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要面對(duì)因?yàn)榧{稅問(wèn)題而帶來(lái)的困擾，如何有效的進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃管理，提高納稅籌劃的有效性，需要互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以通過(guò)學(xué)習(xí)的稅務(wù)和會(huì)計(jì)知識(shí)，在不違法的前提下尋找最佳方案，以實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)降低稅負(fù)成本和降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的“雙贏”局面。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)如果不恰當(dāng)?shù)幕蝈e(cuò)誤的使用國(guó)家現(xiàn)有的稅收政策，那就不是納稅籌劃而是偷漏稅，在降低稅負(fù)成本的同時(shí)涉稅風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)升高。一、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的主要問(wèn)題（一）納稅運(yùn)用不靈活通常，納稅籌劃不是一味單一的追求稅負(fù)最低或收益最大，而且還要作為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)決策的重要內(nèi)容來(lái)考慮的，更多的情況是出現(xiàn)納稅籌劃疑難雜癥，不是專業(yè)的人士很難解決。當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)十分薄弱，缺少納稅籌劃的意識(shí)，缺乏對(duì)企業(yè)整體涉稅項(xiàng)目的全盤考慮，由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)沒(méi)有整體規(guī)劃、更無(wú)合理的設(shè)計(jì)流程、稅務(wù)組織架構(gòu)還沒(méi)形成，所以互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查往往束手無(wú)冊(cè)，增加了公司的經(jīng)營(yíng)壓力。同時(shí)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)因?qū)Χ惙ǖ母伦兓幻舾?，政府稅?wù)部門對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的慣有印象，使得互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)無(wú)法快速調(diào)整，嚴(yán)重阻礙了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的合理進(jìn)行所得稅納稅籌劃，延期納稅技術(shù)等運(yùn)用不夠靈活。 （二）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃意識(shí)與投入不充分一方面，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃總體水平不高，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)高層的思維還沒(méi)開(kāi)竅，沒(méi)有意識(shí)到納稅籌劃的重要性，各種相匹配的投入沒(méi)有跟上。另一方面，在制度執(zhí)行層面上，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，導(dǎo)致其所得稅納稅籌劃存在天生不足，嚴(yán)重影響到其科學(xué)的納稅籌劃管理。（三）缺乏專門的人員互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)中缺乏專門的稅務(wù)規(guī)劃人員和專門的部門，公司財(cái)務(wù)部門的人員為稅收籌劃傾注了全部心血，但也不能達(dá)到預(yù)期籌劃效果。因?yàn)樨?cái)務(wù)部門人員的稅收業(yè)知識(shí)的限制和業(yè)務(wù)決策分散，無(wú)法完成整個(gè)企業(yè)的協(xié)同計(jì)劃操作、確保長(zhǎng)期有效的稅務(wù)規(guī)劃的進(jìn)行，所以互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)目前缺乏戰(zhàn)略稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)，導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況沒(méi)有朝著預(yù)定目標(biāo)改善。 二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所得稅納稅籌劃改進(jìn)思路（一）利用免稅收入稅納稅籌劃免稅收入也就是指所得稅法規(guī)定的企業(yè)可以不用繳納稅款的部分，企業(yè)可以充分利用新稅法的優(yōu)惠條款，加強(qiáng)對(duì)可取得免稅收入項(xiàng)目的投資。比如當(dāng)企業(yè)有一定閑置資金且其它項(xiàng)目收益率略高或相等的情況下，可優(yōu)先選擇權(quán)益性投資或購(gòu)買國(guó)債，以實(shí)現(xiàn)該投資收入為免稅收入的節(jié)稅籌劃。例如，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)有一筆閑置資金，若買2015年的三年期國(guó)債則年收益率為3.73%，若有金融理財(cái)投資產(chǎn)品的年收益率為4.5%，但其不為免稅收入，則該項(xiàng)目實(shí)際年收益率為4.5%*（1-25%）=3.38%，所以，如果只是考慮利率的角度，企業(yè)應(yīng)該投資于利率比較高的金融理財(cái)產(chǎn)品，而如果企業(yè)考慮到所得稅的優(yōu)惠政策，進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，就應(yīng)該選擇購(gòu)買免稅的國(guó)債，而不應(yīng)該購(gòu)買利率比較高的理財(cái)產(chǎn)品。（二）注意進(jìn)行成本效益分析互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)積極的根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃的管理，重點(diǎn)是需要根據(jù)納稅籌劃所反應(yīng)出來(lái)的成本效益情況進(jìn)行了分析，并進(jìn)行合適的納稅方案的選擇，進(jìn)而提供出較為合理的納稅籌劃方案。當(dāng)前，我國(guó)稅法和會(huì)計(jì)法規(guī)相關(guān)規(guī)定存在一定的差異，這就需要互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在進(jìn)行具體的納稅籌劃管理的過(guò)程中，不僅需要按照會(huì)計(jì)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，而且需要根據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃管理。在進(jìn)行納稅籌劃的管理過(guò)程中，不能僅僅考慮稅負(fù)越低越低越好，而需要進(jìn)行綜合的考慮，需要對(duì)機(jī)會(huì)成本進(jìn)行考慮，對(duì)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行權(quán)衡。同時(shí)，不能還需要考慮到納稅籌劃的時(shí)間成本，通過(guò)稅法所提供的延遲納稅優(yōu)惠等政策，最大限度的緩交稅款，提高資金的使用效益，減少資金壓力。（三）全面提高有關(guān)人員素質(zhì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃需要具體的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行操作，也就是說(shuō)無(wú)論是那種方法，都需要互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃管理，并進(jìn)行具體的納稅方案制定。因此，需要加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)的培養(yǎng)，不僅需要會(huì)計(jì)人員掌握相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，而且需要對(duì)國(guó)家稅法進(jìn)行及時(shí)的了解。同時(shí)，要正確的認(rèn)識(shí)納稅籌劃的管理意義，不能把納稅籌劃當(dāng)成偷稅漏稅的工具，而應(yīng)該是進(jìn)行納稅合理管理的工具，幫助企業(yè)從稅法的角度，來(lái)科學(xué)的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在控制納稅風(fēng)險(xiǎn)的前提下，最大限度的減少企業(yè)的納稅成本，提高企業(yè)的納稅收益，進(jìn)而不斷提高互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃的能力和水平。參考文獻(xiàn)：[1]郭衛(wèi)紅.淺議納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].中國(guó)商界（下半月），2012（11） .[2]王芳.淺談企業(yè)納稅籌劃的幾種方法[J].經(jīng)濟(jì)師，2014（01）.[3]朱虹.企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避策略[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014（36） .（作者單位：杭州米絡(luò)科技有限公司）endprint