淺析如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位銀行賬戶管理

陶國(guó)麗

摘要：隨著我國(guó)財(cái)政改革的不斷深化，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作提出了更多、更高的要求，其中銀行賬戶管理作為單位財(cái)務(wù)管理的重要方式，是我國(guó)財(cái)政部門監(jiān)管的重點(diǎn)內(nèi)容，規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位銀行賬戶的管理工作，不僅可以提高我國(guó)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量和效率，同時(shí)還能夠讓各行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息更加透明、清晰，防止各種貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生?；诖耍疚耐ㄟ^(guò)對(duì)財(cái)政部門在行政事業(yè)單位銀行賬戶管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析探究，并相應(yīng)地提出加強(qiáng)行政事業(yè)單位銀行賬戶管理工作的有效策略。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)政部門；銀行賬戶管理；分析探究加強(qiáng)行政事業(yè)單位銀行賬戶管理工作，不僅是我國(guó)財(cái)政改革的重要內(nèi)容，同時(shí)也是從根本上遏制貪污腐敗現(xiàn)象滋生的土壤。近年來(lái)，為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范行政事業(yè)單位的銀行賬戶管理，保證國(guó)庫(kù)資金的正常運(yùn)行秩序，解決當(dāng)前多頭開(kāi)戶、私自開(kāi)戶等問(wèn)題，我國(guó)財(cái)政部門切實(shí)履行改革精神，加強(qiáng)對(duì)各單位銀行賬戶的整頓和清理，并針對(duì)以上問(wèn)題采取有效措施加以解決，這不僅可以促進(jìn)行政事業(yè)單位銀行賬戶管理的規(guī)范性，同時(shí)還有利于提升財(cái)政資金的有效性和安全性，具有著明顯的現(xiàn)實(shí)意義。一、行政事業(yè)單位銀行賬戶管理工作中存在的問(wèn)題（一）多頭開(kāi)戶當(dāng)前，一些商業(yè)銀行為了達(dá)到自身效益、安全貸款、拉攏客戶、穩(wěn)定存款等目的，逐漸放松了資金和賬戶管理。例如，部分商業(yè)銀行會(huì)要求單位必須從本行貸款，并且開(kāi)設(shè)貸款賬戶，這些做法使得行政事業(yè)單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的賬戶不斷增多，其套取現(xiàn)金、實(shí)有資金轉(zhuǎn)賬、賬戶撤銷不及時(shí)等問(wèn)題普遍存在，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理狀況日趨混亂，在一定程度上降低了財(cái)政資金的整體使用效果，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶體系存在著一定的矛盾，逐漸成為目前行政事業(yè)單位銀行賬戶管理工作中的突出問(wèn)題[1]。（二）私自開(kāi)戶目前，部分行政事業(yè)單位依然沒(méi)有遵循當(dāng)前銀行賬戶管理的要求和規(guī)定，在未經(jīng)過(guò)財(cái)政部門審批備案的情況下，私自開(kāi)立、變更、撤銷銀行賬戶，并且將原本應(yīng)該沉淀在國(guó)庫(kù)的資金轉(zhuǎn)移到本單位新開(kāi)設(shè)的銀行賬戶中，通過(guò)提現(xiàn)或者轉(zhuǎn)賬等行為將財(cái)政資金進(jìn)行轉(zhuǎn)移，從而脫離財(cái)政部門的監(jiān)管視線范圍[2]，造成財(cái)政監(jiān)督管理失控和銀行賬戶信息失真，尤其是財(cái)政資金經(jīng)常滯留在行政事業(yè)單位，在一定程度上影響著國(guó)家宏觀調(diào)控職能的實(shí)現(xiàn)和作用的發(fā)揮，對(duì)我國(guó)財(cái)政資金的有效性、安全性、可靠性監(jiān)督造成嚴(yán)重的威脅。（三）開(kāi)戶后未備案根據(jù)財(cái)政部門的相關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位開(kāi)立、變更銀行賬戶后，需到財(cái)政部門進(jìn)行備案。但是，部分單位開(kāi)立、變更銀行賬戶后，因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)的制約措施，未到財(cái)政部門進(jìn)行備案，導(dǎo)致這部分的賬戶信息缺失，加大了財(cái)政部門的財(cái)務(wù)監(jiān)管難度。二、行政事業(yè)單位銀行賬戶管理工作中存在問(wèn)題的原因（一）銀行賬戶管理制度不完善隨著我國(guó)財(cái)政管理體制的不斷改革和深化，一些地方性的審計(jì)、財(cái)政等部門的賬戶管理制度無(wú)法跟上國(guó)庫(kù)集中支付制度的要求和規(guī)定，在一定程度上增加了行政事業(yè)單位銀行賬戶管理工作的困難和麻煩，需要進(jìn)一步的規(guī)范和完善。（二）人民銀行監(jiān)管不到位例如，在行政事業(yè)單位的基本賬戶、專用賬戶、一般賬戶等管理工作中，人民銀行只對(duì)行政和非自收自支事業(yè)單位基本、專用賬戶以及自收自支事業(yè)單位基本賬戶的開(kāi)設(shè)實(shí)行了許可證制度，而對(duì)一般賬戶和自收自支事業(yè)單位專用賬戶的開(kāi)設(shè)則實(shí)行報(bào)告?zhèn)浒钢贫?，而且還需要借助商業(yè)銀行的自律性和自覺(jué)性才能有效實(shí)現(xiàn)。（三）商業(yè)銀行存在僥幸心理人民銀行要想了解各種賬戶的基本情況，只能對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，無(wú)法全面覆蓋金融機(jī)構(gòu)的各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，財(cái)務(wù)資金監(jiān)管工作缺乏一定的全面性，所以，很多商業(yè)銀行存在僥幸心理，私自放松自身的賬戶管理。（四）行政事業(yè)單位受到利益驅(qū)使一些行政事業(yè)單位出于自身利益考慮，未按照規(guī)定撤銷賬戶，甚至私設(shè)小金庫(kù)，并且做得非常隱蔽，很難被財(cái)政部門所發(fā)現(xiàn)。三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位銀行賬戶管理工作的有效策略（一）建立健全銀行賬戶管理制度首先，應(yīng)該規(guī)范和健全行政事業(yè)單位銀行賬戶的審批和備案制度，通過(guò)逐項(xiàng)檢查、理順財(cái)政的審批程序和備案程序，為財(cái)政部門管理、行政事業(yè)單位辦理等提供良好的條件，逐漸形成一種較為穩(wěn)定的制度模式[3]。其次，實(shí)施年檢制度，每年固定時(shí)間，行政事業(yè)單位要將上一年本單位和下設(shè)單位的具體銀行賬戶狀況進(jìn)行整理匯總，將其上報(bào)給財(cái)政部門，并由財(cái)政部門進(jìn)行審批和備案。最后，實(shí)現(xiàn)政務(wù)公開(kāi)，將行政事業(yè)單位的銀行賬戶具體審批和備案流程、管理辦法等在財(cái)政部門的網(wǎng)站上進(jìn)行公開(kāi)，方便行政事業(yè)單位進(jìn)行銀行賬戶的辦理，同時(shí)也增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的透明性和公開(kāi)性。（二）增強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的監(jiān)管力度首先，加強(qiáng)整頓清理工作。通過(guò)定期單位自查、人民銀行和財(cái)政部門核查的方式，對(duì)行政事業(yè)單位銀行賬戶進(jìn)行清理，注重對(duì)單位基本賬戶之外資金賬戶的整頓和清理。其次，加大監(jiān)督審查力度。財(cái)政部門和審計(jì)部門應(yīng)該加大對(duì)行政事業(yè)單位銀行賬戶的檢查和監(jiān)督，懲罰各種違規(guī)的行為，通過(guò)整改糾正和監(jiān)督檢查的結(jié)合、處理人和處理事的結(jié)合、嚴(yán)肅處理和加強(qiáng)規(guī)范的結(jié)合等，不斷強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位銀行賬戶的約束力[4]。最后，完善行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制制度。財(cái)政部門在進(jìn)行賬戶管理工作的同時(shí)，還要將加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和銀行賬戶管理有機(jī)結(jié)合，建立完善的單位財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制和制約機(jī)制，有效增強(qiáng)財(cái)政資金的可靠性和安全性。例如，財(cái)政部門可以通過(guò)先試點(diǎn)示范、再推廣的形式，研發(fā)一種統(tǒng)一的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算軟件，將其與財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，采取賬戶監(jiān)督、核算等方法，進(jìn)一步延伸和加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。（三）加強(qiáng)銀行賬戶檔案建設(shè)銀行賬戶檔案建設(shè)主要就是對(duì)行政事業(yè)單位的銀行賬戶進(jìn)行登記、核準(zhǔn)以及存檔。首先，財(cái)政部門應(yīng)該明確行政事業(yè)單位設(shè)立銀行賬戶的類型、核算范圍、資金性質(zhì)、結(jié)算方式等，并將其作為行政事業(yè)單位開(kāi)設(shè)銀行賬戶的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。其次，登記和存檔有關(guān)賬戶信息。財(cái)政相關(guān)部門在辦理和結(jié)算資金時(shí)，應(yīng)該以財(cái)政部門的銀行賬戶存檔標(biāo)準(zhǔn)為主，不然不予辦理，尤其是對(duì)銀行賬戶開(kāi)立、變更以及撤銷等，應(yīng)該先上報(bào)給財(cái)政部門審批、登記和存檔。最后，相關(guān)銀行應(yīng)該具有全局意識(shí)，對(duì)沒(méi)有經(jīng)過(guò)財(cái)政部門審批備案的事項(xiàng)內(nèi)容不予辦理，加強(qiáng)與財(cái)政部門之間的協(xié)調(diào)和合作，方便財(cái)政部門更加及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地掌握財(cái)務(wù)信息。（四）建立違規(guī)處罰制度當(dāng)前，財(cái)政部門對(duì)行政事業(yè)單位多頭開(kāi)戶行為的處罰方法包括停撥經(jīng)費(fèi)、按相關(guān)規(guī)定處理、沒(méi)收等，其中停撥經(jīng)費(fèi)和沒(méi)收兩種方法的執(zhí)行難度較大，同時(shí)按相關(guān)規(guī)定處理的內(nèi)容也不夠清晰，而對(duì)于套取現(xiàn)金、出借賬戶等違規(guī)行為，通常都是交由銀行處理，在關(guān)系到人事處理方面則是交給監(jiān)察部門和紀(jì)檢部門處理。因此，在行政事業(yè)單位銀行賬戶管理工作中，應(yīng)該結(jié)合具體情況，通過(guò)銀行、財(cái)政部門、監(jiān)察部門和紀(jì)檢部門等合力查處違紀(jì)行為。一方面，財(cái)政部門要完善處罰制度，明確處罰內(nèi)容，提升處罰制度的可行性；另一方面，加強(qiáng)與各個(gè)相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)和合作，提高銀行賬戶管理的有效性。（五）完善銀行賬戶管理信息系統(tǒng)一方面，將銀行賬戶系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)進(jìn)行有效連接，對(duì)行政事業(yè)單位接收和上報(bào)財(cái)政撥款的基本存款賬戶進(jìn)行及時(shí)有效的審查，提升財(cái)政資金分配、使用的安全性。另一方面，將銀行賬戶系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行有效連接，有效結(jié)合銀行賬戶的備案管理和財(cái)政資金動(dòng)向監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位銀行賬戶的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的全面監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行賬戶的聯(lián)動(dòng)監(jiān)管，增強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位銀行賬戶的監(jiān)管力度，提高財(cái)政資金的整體使用效率和質(zhì)量，保證國(guó)家財(cái)政資金的可靠性和安全性。四、結(jié)論總而言之，加強(qiáng)行政事業(yè)單位銀行賬戶管理工作，不僅是我國(guó)財(cái)政改革的重要內(nèi)容，同時(shí)也是從根本上遏制貪污腐敗現(xiàn)象滋生的土壤。因此，我國(guó)財(cái)政部門應(yīng)該加大對(duì)行政事業(yè)單位銀行賬戶的管理力度，建立健全銀行賬戶管理制度，增強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的監(jiān)管力度，加強(qiáng)銀行賬戶檔案建設(shè)，建立違規(guī)處罰制度，完善銀行賬戶管理信息系統(tǒng)，從而提高財(cái)政資金的整體使用效率，保證國(guó)家財(cái)政資金的可靠性和安全性。參考文獻(xiàn)：[1]周長(zhǎng)龍.行政事業(yè)單位銀行賬戶管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[D].山東大學(xué)，2013.[2]于紅軍.濟(jì)南市行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算制度問(wèn)題研究[D].山東大學(xué)，2012.[3]劉明宇，張濤軒.哈爾濱市清理整頓行政事業(yè)單位銀行賬戶的成效和問(wèn)題[J].預(yù)算管理與會(huì)計(jì)，2013，08：15-16.[4]劉軍燕.行政事業(yè)單位銀行賬戶管理存在的問(wèn)題及建議[J].河北審計(jì)，2013，10：43.（作者單位：紹興市市級(jí)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)算中心）endprint