(首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，北京 100070； 北京海策工程咨詢有限公司，北京 100055)

加強(qiáng)水利監(jiān)理企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

申晴

(首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，北京 100070； 北京海策工程咨詢有限公司，北京 100055)

隨著我國(guó)水利工程建設(shè)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，水利工程建設(shè)已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。建設(shè)監(jiān)理制在水利工程建設(shè)中起到了重要的保障作用，對(duì)提高水利監(jiān)理企業(yè)的管理水平、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制至關(guān)重要。本文對(duì)水利監(jiān)理行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性、存在的問題以及對(duì)應(yīng)措施進(jìn)行了簡(jiǎn)要闡述。

水利監(jiān)理；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；存在的問題；對(duì)策措施

隨著我國(guó)水利事業(yè)的不斷發(fā)展，水利工程建設(shè)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分。水利監(jiān)理行業(yè)作為水利建設(shè)的重要內(nèi)容，其監(jiān)理服務(wù)質(zhì)量的高低不僅直接影響到水利工程建設(shè)的整體質(zhì)量，也影響到本企業(yè)的聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是水利監(jiān)理企業(yè)管理中非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對(duì)提高監(jiān)理企業(yè)效益以及降低監(jiān)理服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義，為此，監(jiān)理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)本企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，改善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的缺陷，確保水利監(jiān)理服務(wù)正常順利開展。

1 水利監(jiān)理企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

水利工程建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理，是指水利項(xiàng)目業(yè)主單位通過招投標(biāo)或委托監(jiān)理單位，依照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范和制度及批準(zhǔn)的水利項(xiàng)目工程相關(guān)文件、項(xiàng)目工程合同和項(xiàng)目監(jiān)理合同，對(duì)水利工程項(xiàng)目實(shí)行的監(jiān)督管理。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，業(yè)主單位主要對(duì)整個(gè)過程項(xiàng)目作出整體規(guī)劃、質(zhì)量監(jiān)督、組織協(xié)調(diào)、指揮決策，監(jiān)理單位則要在業(yè)主授權(quán)范圍內(nèi)履行好監(jiān)理的主要工作職責(zé)。通過業(yè)主指定的要求對(duì)項(xiàng)目開展具體的監(jiān)理工作，此外，就是做好業(yè)主和施工單位之間的協(xié)調(diào)、服務(wù)工作。水利監(jiān)理行業(yè)的財(cái)務(wù)管理作為內(nèi)部控制的主要措施，具有非常重要的作用及意義。

a. 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于監(jiān)理企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，監(jiān)理企業(yè)面臨的市場(chǎng)復(fù)雜多變。為了獲得市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，監(jiān)理企業(yè)不僅要提高自身的業(yè)務(wù)水平和實(shí)力，還要不斷提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。從財(cái)務(wù)管理的角度來講，內(nèi)部控制可有效糾正財(cái)務(wù)日常活動(dòng)中存在的問題，調(diào)整偏差。對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和辨別，保證企業(yè)按預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)展，為企業(yè)提供一個(gè)安全的環(huán)境。

b. 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于監(jiān)理企業(yè)合理控制成本。成本管理是水利工程監(jiān)理行業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。工程監(jiān)理企業(yè)成本中人工費(fèi)用占比較大，一般情況下，會(huì)占到整個(gè)企業(yè)成本的50%左右。因此，對(duì)于水利監(jiān)理企業(yè)來說，做好成本控制和管理，有利于企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展。

c. 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于提高監(jiān)理企業(yè)的管理水平。面對(duì)日趨激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，水利監(jiān)理企業(yè)面對(duì)的環(huán)境更加復(fù)雜多變，從而需要更高的管理水平與之適應(yīng)。健全完善的內(nèi)部控制能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理的全過程，消除內(nèi)在隱患，堵塞管理漏洞，防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，保證水利監(jiān)理企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2 水利監(jiān)理企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

a. 缺乏完善的預(yù)算管理制度。水利監(jiān)理企業(yè)缺少完整的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，如：在對(duì)一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行投標(biāo)時(shí)，只考慮自身的資質(zhì)、業(yè)績(jī)和人員是否滿足招標(biāo)條件而不進(jìn)行費(fèi)用和收益的測(cè)算，盲目投標(biāo)。項(xiàng)目中標(biāo)后，組建新項(xiàng)目部時(shí)，僅由項(xiàng)目總監(jiān)和工程監(jiān)理部協(xié)商進(jìn)行人員配置，因?yàn)闆]有做好事先的預(yù)算工作，勢(shì)必會(huì)造成人員在項(xiàng)目上的浪費(fèi)。在進(jìn)行設(shè)備采購時(shí)，僅由工程監(jiān)理部和采購部門協(xié)商進(jìn)行設(shè)備的采購，沒有考慮到設(shè)備在今后使用、維護(hù)以及折舊費(fèi)用的預(yù)算指標(biāo)。企業(yè)管理人員沒有認(rèn)識(shí)到做好預(yù)算工作的重要性，沒有認(rèn)識(shí)到做好預(yù)算工作是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的前提。

b. 財(cái)務(wù)成本費(fèi)用控制意識(shí)薄弱。工程監(jiān)理企業(yè)的成本主要由人工成本和購買設(shè)備的成本組成。而人工的成本費(fèi)用，主要由項(xiàng)目總監(jiān)進(jìn)行管理，一般會(huì)計(jì)人員是無法深入到項(xiàng)目部對(duì)人員的花費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督和控制的，而項(xiàng)目總監(jiān)的工作內(nèi)容主要是對(duì)工程項(xiàng)目的整體質(zhì)量和安全負(fù)責(zé)，工作的重點(diǎn)都放在水利工程項(xiàng)目的監(jiān)理上，因此，對(duì)成本費(fèi)用的管理意識(shí)較薄弱，勢(shì)必會(huì)造成人工費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)等的增加。

c. 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員隊(duì)伍建設(shè)有待提高。對(duì)于水利監(jiān)理行業(yè)來說，對(duì)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)重視不足，主要表現(xiàn)在：水利監(jiān)理企業(yè)在人員的招聘和任用上大多重視水利等相關(guān)專業(yè)的技術(shù)人才，而忽略了對(duì)財(cái)務(wù)人員的人才配備；水利監(jiān)理企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)人員在水利建設(shè)方面的培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員對(duì)水利項(xiàng)目建設(shè)不夠了解，不能及時(shí)掌握工程所需的人員數(shù)量、設(shè)備價(jià)格及市場(chǎng)行情，對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)控制沒有概念。

3 提高水利監(jiān)理企業(yè)內(nèi)部控制水平的對(duì)策措施

a. 建立健全財(cái)務(wù)管理制度。水利監(jiān)理企業(yè)要提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理水平，必須建立完善的內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)中。首先，水利監(jiān)理企業(yè)要結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，做好企業(yè)內(nèi)部的信息溝通和監(jiān)督工作，加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度；其次，要建立健全內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)制，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作是一個(gè)長(zhǎng)期復(fù)雜的工作，不可能一蹴而就，對(duì)出現(xiàn)的問題要及時(shí)進(jìn)行修改和調(diào)整；最后要建立內(nèi)控信息的發(fā)布機(jī)制，必要時(shí)可聘請(qǐng)專業(yè)人員審計(jì)內(nèi)控工作，定期向管理層遞交內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，為調(diào)整和修改內(nèi)控制度提供依據(jù)。

b. 建立有效的成本費(fèi)用控制體系。水利監(jiān)理行業(yè)的成本主要反映在人工費(fèi)用、差旅費(fèi)用以及設(shè)備采購費(fèi)用上面，因此，對(duì)于水利監(jiān)理行業(yè)的成本核算重點(diǎn)應(yīng)體現(xiàn)在費(fèi)用的合理歸集和控制上，企業(yè)可根據(jù)自身需求設(shè)置人工費(fèi)、辦公費(fèi)、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等項(xiàng)目，也可按照各項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用的歸集，按照以完工百分比法確認(rèn)收入的方式進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。水利監(jiān)理行業(yè)財(cái)務(wù)成本核算的難點(diǎn)主要體現(xiàn)在多項(xiàng)目交叉及用人、用物的費(fèi)用歸集上，這就要求各項(xiàng)目總監(jiān)在項(xiàng)目費(fèi)用的歸集上實(shí)行總監(jiān)確認(rèn)制。在人員費(fèi)用上，項(xiàng)目總監(jiān)根據(jù)工程的進(jìn)展情況調(diào)配人員，具備條件的各項(xiàng)目之間也可借調(diào)人員，當(dāng)項(xiàng)目接近尾聲階段還可適當(dāng)減少人員數(shù)量，從而有效控制人員成本。在設(shè)備采購上，一方面購買質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的設(shè)備，另一方面也要考慮設(shè)備的通用性，使設(shè)備充分發(fā)揮作用，降低成本，做好資產(chǎn)管理，防止重復(fù)購買，提高資金的使用率，從而進(jìn)一步有效地控制成本支出。

同時(shí)，在成本管理上還要建立一套有效的成本費(fèi)用控制體系，實(shí)行內(nèi)部管理常態(tài)化、制度化，并不斷對(duì)各項(xiàng)目的成本管理進(jìn)行分析和調(diào)整，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行費(fèi)用歸集和結(jié)算，并在項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行考核，做到獎(jiǎng)罰分明。

c. 提高會(huì)計(jì)人員工作能力。財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制工作水平的高低，因此，企業(yè)要提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)，遵守國(guó)家的法律法規(guī)，保證客觀性、獨(dú)立性，不僅要滿足財(cái)務(wù)工作的要求，還要熟悉法律、審計(jì)、水利工程等方面的知識(shí)。具體來說，首先應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員在專業(yè)知識(shí)方面的培訓(xùn)，按照國(guó)家稅法及會(huì)計(jì)法要求，不斷學(xué)習(xí)新政策、新規(guī)定；其次，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員在水利知識(shí)方面的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員能了解到水利工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)控管理。只有這樣才能更好地完成企業(yè)內(nèi)部控制工作。

4 結(jié) 語

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)水利監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，建立并完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制和暢通的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督和管理，為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提供內(nèi)部保障；優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，節(jié)約成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多利潤(rùn)，營(yíng)造好的氛圍和環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

StrengtheningofFinancialInternalControlofWaterConservancySupervisionEnterprises

SHEN Qing

(CapitalUniversityofEconomicsandBusiness,Beijing100070,China;BeijingHaiceEngineeringConsultingCo.,Ltd.,Beijing100055,China)

Water conservancy engineering construction has become an important part of China national economic development with the continuous development and progress of water conservancy engineering construction in China. Construction supervision system plays an important guarantee role in the construction of water conservancy projects, which is crucial to improve the management level of water conservancy supervision enterprises and strengthen the internal control of finance. In the paper, the importance of financial internal control in water conservancy supervision industry, existing problems and corresponding measures are briefly expounded.

water conservancy supervision; financial internal control; existing problems; countermeasures

10.16617/j.cnki.11-5543/TK.2017.011.004

F407.9

B

1673-8241(2017)011-0014-03