吳芬

摘要：從改革開放至今，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失敗的現(xiàn)象層出不窮，很多企業(yè)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并沒有形成正確的認(rèn)識，但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)最重要的管理基石。同時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是搭建各種管理體系的橋梁與平臺(tái)。本文通過對我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題進(jìn)行分析，并結(jié)合實(shí)際情況提出了相應(yīng)的應(yīng)對措施，以期給相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作提供一定的指導(dǎo)性建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 會(huì)計(jì)控制 問題 對策 研究

課題：

1.省級會(huì)計(jì)電算化專業(yè)綜合改革試點(diǎn)，項(xiàng)目編號：2013zy106

2.省級教育教學(xué)研究項(xiàng)目：以財(cái)務(wù)處、教學(xué)系共建財(cái)務(wù)實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)帶動(dòng)會(huì)計(jì)電算化品牌專業(yè)實(shí)訓(xùn)建設(shè)的探索，2014jyxm490

3.省級財(cái)會(huì)示范實(shí)習(xí)財(cái)務(wù)實(shí)訓(xùn)中心，項(xiàng)目編號：2015sxzx035

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題分析

（一）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識不足

我國進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)的時(shí)期較短，市場經(jīng)濟(jì)制度還不成熟，我國建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的企業(yè)，主要基于國家對上市公司的相關(guān)規(guī)定而存在于上市企業(yè)及股份制改革企業(yè)中，缺乏如COSO等權(quán)威組織的指導(dǎo)與監(jiān)督。進(jìn)而使得我國的部分上市企業(yè)對市場風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的認(rèn)識，不能較好地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，在進(jìn)行相關(guān)決策時(shí)，主要通過決策者的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行盲目決策，給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。巨人集團(tuán)、三九集團(tuán)、華源集團(tuán)、綠大地集團(tuán)等企業(yè)的失敗案例，充分說明了企業(yè)對市場風(fēng)險(xiǎn)意識不足，忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)防范作用，進(jìn)而給企業(yè)造成了無法挽回的損失。

（二）缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行及監(jiān)督制度

我國的中大型企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置較為繁雜，所涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)較多，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制逐漸受到企業(yè)管理層的重視，會(huì)計(jì)控制制度逐漸完善，但在實(shí)際的執(zhí)行與監(jiān)督過程中，卻出現(xiàn)有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式。 以中國銀行溫州支行體育中心分理處為例，作為中國四大行之一，中國銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度及控制系統(tǒng)已經(jīng)建設(shè)的較為完善，對各個(gè)崗位的工作職責(zé)及權(quán)利有明確界定，但長期以來中國銀行溫州支行體育中心分理處為了“方便行事”，將銀行支點(diǎn)的錢款全部交由會(huì)計(jì)一人管理，最終給銀行釀成錢款被劫的重大損失。

（三）缺乏嚴(yán)格的考核與責(zé)任追究制度

企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題，有一重要原因在于缺乏嚴(yán)格的考核與責(zé)任追究制度。部分上市公司或進(jìn)行股份制改革的公司為了符合國家的相關(guān)要求，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了審計(jì)部門，但部分領(lǐng)導(dǎo)為了體現(xiàn)“用人不疑”或減少對高管工作的監(jiān)督措施，往往使審計(jì)部門形同虛設(shè)，在對企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作進(jìn)行核查時(shí)，疏于進(jìn)行完整及全面性檢查，而執(zhí)行結(jié)果的好壞也得不到相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施與責(zé)任追究措施，進(jìn)而削弱了審計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自覺性與警惕性。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

（一）提高企業(yè)管理者及員工素質(zhì)

提高企業(yè)管理者素質(zhì)及員工素質(zhì)是提高風(fēng)險(xiǎn)意識的有效手段。首先，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者充分認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)的特性，通過與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行有效的溝通，在企業(yè)內(nèi)部制定相關(guān)的培訓(xùn)計(jì)劃，經(jīng)過行之有效的專業(yè)化培訓(xùn)，逐漸提高企業(yè)管理者與員工的專業(yè)素質(zhì)，當(dāng)前我校正在以財(cái)務(wù)處、教學(xué)系為主共建財(cái)務(wù)實(shí)訓(xùn)基地，以其帶動(dòng)會(huì)計(jì)電算化品牌專業(yè)實(shí)訓(xùn)建設(shè)，同時(shí)，還進(jìn)行了省級財(cái)會(huì)示范實(shí)習(xí)財(cái)務(wù)實(shí)訓(xùn)中心的建設(shè)，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。其次，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)工作人員利用業(yè)余時(shí)間不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平及職業(yè)道德水平，避免會(huì)計(jì)人員應(yīng)專業(yè)水平不足而出現(xiàn)技術(shù)錯(cuò)誤或決策錯(cuò)誤。最后，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要引進(jìn)專業(yè)知識豐富，實(shí)踐能力強(qiáng)，學(xué)歷層次較高的會(huì)計(jì)人員，以帶動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)部門的整體素質(zhì)。

（二）保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的獨(dú)立性與有效性

要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，避免企業(yè)內(nèi)部對會(huì)計(jì)工作進(jìn)行人為控制、責(zé)任作秀、信用缺失、虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等現(xiàn)象發(fā)生，必須保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的獨(dú)立性，使其在行駛正當(dāng)職權(quán)時(shí)不受企業(yè)權(quán)威影響，對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等工作能做出公平公正的判斷。當(dāng)前，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施，利用信息技術(shù)輔助內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，我校正在進(jìn)行省級會(huì)計(jì)電算化專業(yè)綜合改革試點(diǎn)，以期用嚴(yán)格、系統(tǒng)、科學(xué)的監(jiān)控措施來確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。

同時(shí)，為確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的獨(dú)立性，需要確保會(huì)計(jì)控制機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備及會(huì)計(jì)控制工作的獨(dú)立性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)構(gòu)對在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，有權(quán)按照企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作程序向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等部門進(jìn)行報(bào)告。

（三）加大對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的考核與評價(jià)

加大對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的考核與評價(jià)，需要結(jié)合激勵(lì)與約束機(jī)制。首先，激勵(lì)機(jī)制主要表現(xiàn)在具有競爭力和公平性的績效薪酬制度上，通過報(bào)酬可觀的獎(jiǎng)勵(lì)制度激勵(lì)員工不斷加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制力度，按照企業(yè)完善的規(guī)章制度有章可循地進(jìn)行相關(guān)工作。其次，設(shè)立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督部門，有效監(jiān)督與評價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，對考核不合格的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作按照制度給予相關(guān)責(zé)任人相應(yīng)處罰，對由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作因疏忽等給企業(yè)造成一定損失的，嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任人所負(fù)責(zé)任。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，從思想意識、制度完善、體系建設(shè)等方面加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制力度，在制定完善的考核制度、監(jiān)督制度、評價(jià)制度等后，務(wù)必按照制度進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，對違反制度，對內(nèi)控工作缺乏警惕性和自覺性等行為要根據(jù)制度進(jìn)行責(zé)任追究。

只有做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能讓公司健康平穩(wěn)的發(fā)展，才能讓企業(yè)及時(shí)察覺內(nèi)部的管理及財(cái)務(wù)問題，以便及時(shí)作出調(diào)整措施，讓企業(yè)避免面臨內(nèi)憂外患的情況，同時(shí)保證資本市場的良好秩序。

參考文獻(xiàn)：

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