吳則英

摘要：營業(yè)稅改增值稅簡稱為“營改增”，是在2011年開始建立試點，改革也是由此拉開帷幕的。這項政策的實施，直接影響著國有企業(yè)制造業(yè)的發(fā)展。目前，我國的制造業(yè)支撐著整個國民經濟的發(fā)展，而國有企業(yè)是我國制造業(yè)其中的一個很重要的元素，國有企業(yè)在制造業(yè)的每一個領域都占有著舉足輕重的作用。本文針對“營改增”對國有企業(yè)財務制造業(yè)的影響進行探討和研究。

關鍵詞：營改增 國企財務 制造業(yè) 影響

2011年我國正式提出“營改增”并建立試點，由此稅收改革制度的帷幕也正式被拉開。國企財務制造業(yè)也受到了“營改增”的涌向，其中主要有對企業(yè)的稅負、會計核對、資金的流動走向等，下面是筆者對“營改增”對國有財務制造業(yè)的影響進行簡要的分析，內容如下：

一、“營改增”所包含的內容和實施的意義

2012年1月1日，“營改增”開始在上海市的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)試點，正式拉開了貨物勞務稅改革的帷幕；到2013年8月1日，其試點遍布全國；2014年6月1日，試點行業(yè)由最開始的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展到了郵政電信業(yè)?！盃I改增”的主要把意義分為以下幾點：

（一）我國的流轉稅的稅制得到了進一步的完善

1994年我國進行分稅制改革，時至今日已經有十余年，但是其改革還是存在著一些問題，使得地方上的稅收一點也不穩(wěn)定，地方政府的財政收入主要依靠于土地，導致了政府的財政收入很充沛，可是地方上的財政卻出現(xiàn)了嚴重緊缺的狀況。營改增補救了由于稅制改革不徹底遺留下的后遺癥，為進一步的地方財政分配奠定了基礎，與此同時，使流轉稅制度得到了進一步的完善。

（二）解決了兼營、混合營銷所造成的問題

在傳統(tǒng)稅制下，銷售貨物所繳納的是增值稅，而提供勞務所繳納的是營業(yè)稅，可是有些項目中這兩種形式是并存的，在很大程度上給征稅工作人員造成了困擾。營改增的政策正式實施后，將營業(yè)稅改成了增值稅，成功的解決了兼營、混合營銷所造成的問題。

（三）避免了雙重收稅的現(xiàn)象產生

營業(yè)稅和增值稅之間的不同，更加的突出了增值稅的優(yōu)勢。營業(yè)稅是根據營業(yè)額的總數進行征繳的，而增值稅是根據增值額進行征繳的，這一點上就明顯的體現(xiàn)出了增值稅的優(yōu)勢。而營改增的政策實施，從根本上解決了營業(yè)稅中的雙重計稅的問題，推動了國有制造企業(yè)的發(fā)展。

二、實施“營改增”政策給國有制造企業(yè)財務帶來的影響

（一）影響了企業(yè)的稅負情況

所謂的“稅負”其實就是應交稅費和主營業(yè)務收入之間所呈現(xiàn)的比例，也就是稅收負擔率。實施“營改增”其中的一個特點就是減少了企業(yè)的稅負。據統(tǒng)計，在“營改增”的試點，企業(yè)稅負各自都有了不同程度的下降，其中，對一些小規(guī)模的企業(yè)營銷是最為明顯的，其根本原因是調整了應繳稅的稅率，有原來的5%下降到了現(xiàn)在的3%，這就在很大程度上降低了稅負。但是其中有些企業(yè)并沒有積極地參與到改革中來，無法再很短的時間內獲得增值稅的發(fā)票，無法抵扣進項稅額，使得出現(xiàn)了一些稅負增加的情況。

（二）影響了企業(yè)會計核算的情況

在傳統(tǒng)的稅務制度下，企業(yè)在接受營業(yè)稅勞務之后，是以發(fā)票票面的總金額日為準入賬的，可是實施“營改增”制度之后，是以發(fā)票票面除去稅金額入賬的，而票面的稅額用以進行抵扣。在正常情況下，供應商提供增值稅發(fā)票，企業(yè)根據以上方法進行核算就可以了，可是有些偏遠的中小城市中的企業(yè)，都是與一些很小的、財務也不健全的企業(yè)來往，根本開不出發(fā)票，更別提增值稅發(fā)票，這就會導致業(yè)務人員和財務人員之間的矛盾產生。

（三）對市場細分工、加大技術更新起到了推動作用

“營改增”使用在現(xiàn)代化服務業(yè)之中，促進了企業(yè)對產品的研發(fā)投入、引進新技術以及環(huán)保投入等。在傳統(tǒng)的稅制下，現(xiàn)代服務業(yè)下的有些分枝所要繳納的應該是營業(yè)稅，其中的稅額是不可以抵扣的，這就使企業(yè)不得不將這些業(yè)務設立成自身的業(yè)務環(huán)節(jié)，進而降低稅負。實施“營改增”政策以后，這一現(xiàn)象得到了很好地解決，稅額一樣是可以進行抵扣的，這就在很大程度上鼓勵了企業(yè)外購的積極性，可以是企業(yè)之間的分工更具專業(yè)化。

三、對國企制造業(yè)實施“營改增”的建議

（一）財務人員對稅收新政策的學習需要加強鞏固

隨著我國“營改增”政策的實施和不斷擴大普及，與之相對應的各種稅收法規(guī)也在隨之出臺、更新，這就要求我們財務工作人員一定要緊跟其步伐，積極學習，將新政策與實際的工作結合起來，以便于進一步的理解和掌握，可以有效的避免稅務風險。

（二）對企業(yè)的內部管理進一步完善

企業(yè)管理人員一定要理清有關“營改增”行業(yè)的業(yè)務，首先要根據招標采購對供應商的要求，再到合同的簽訂以及涉及的約定方式，都需要在“營改增”的前提下進行，一步步落實。財務部門要根據業(yè)務的實質，確定出其是否在“營改增”的范圍之內，之后再檢查是否有增值稅專用發(fā)票以及實際情況是否和發(fā)票上的完全相符。一個完善的合理機制，可以有效的提升企業(yè)的管理水平，并使企業(yè)的經濟效益得到最大化。

（三）提升企業(yè)承受風險的能力，適應稅制改革

事物的發(fā)展總是存在兩個方面的，“營改增”政策的實施對制造業(yè)企業(yè)來說，既是一次機遇，同樣也是一次挑戰(zhàn)。一方面“營改增”可以有效的降低企業(yè)稅負，增加企業(yè)受益；另一方面，企業(yè)自身也具有挑戰(zhàn)，就是必須在保證收益的情況下，可以成功的由傳統(tǒng)的生產模式轉化為現(xiàn)代模式。

四、結束語

綜上所述，“營改增”對國企財務制造業(yè)有著不同程度的影響。一方面，使得國民經濟得到了有效的發(fā)展，優(yōu)化了經濟結構；另一方面也給企業(yè)財務管理提出了更高的要求，企業(yè)要在“營改增”的政策下，是財務管理水平得到進一步的完善。

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