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      淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制

      2017-02-04 14:01:09何金恩
      中國管理信息化 2016年24期
      關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)識別風(fēng)險(xiǎn)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

      何金恩

      [摘 要]在全球金融風(fēng)暴的背景下,我國大量中小企業(yè)紛紛倒閉。中小企業(yè)倒閉的根本原因是企業(yè)自身對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別不足、風(fēng)險(xiǎn)控制能力薄弱。因此,探討中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和控制問題,對保障中小企業(yè)更好的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文通過對中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述,分析其特殊性。同時(shí)通過對中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與控制方面的現(xiàn)狀和存在的問題進(jìn)行分析,并探討如何識別中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

      [關(guān)鍵詞]中小企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)識別;風(fēng)險(xiǎn)控制

      doi:10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.24.014

      [中圖分類號]F276.3;F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194(2016)24-00-03

      根據(jù)相關(guān)材料,目前我國中小企業(yè)數(shù)量約4 500萬戶,約占全國企業(yè)總數(shù)的99.7%。其中在工商部門注冊的中小企業(yè)約有4 400萬戶,個(gè)體經(jīng)營戶約為3 900萬戶。這些中小企業(yè)的生產(chǎn)總值約占國內(nèi)生產(chǎn)總值的59.5%,約占全國商品銷售額的60.5%,約占上繳國家稅收的52%,并提供了大約7.5%的城鄉(xiāng)就業(yè)機(jī)會。這些數(shù)據(jù)表明中小企業(yè)在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所占的比例越來越大,在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著舉足輕重的地位。

      與國內(nèi)的大型企業(yè)相比,中小企業(yè)在資金籌集、技術(shù)研發(fā)、市場開拓與企業(yè)管理等方面的能力較弱,使很多中小企業(yè)面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)。因此,建立適合中小企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與控制的機(jī)制是非常重要的,同時(shí)也是必要的。

      1 我國中小企業(yè)的概念和基本特征

      1.1 中小企業(yè)的概念

      目前,世界各國對中小企業(yè)的界定尚無完全統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。直到九十年代后期才由相關(guān)權(quán)威部門提出中小企業(yè)這一概念,其應(yīng)以雇員人數(shù)、資產(chǎn)額及營業(yè)額三方面為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。如表1所示。

      1.2 中小企業(yè)的基本特征

      (1)中小企業(yè)最基本的特征就是企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營方式靈活、經(jīng)營決策權(quán)高度集中。實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相結(jié)合,既可以節(jié)約中小企業(yè)所有者的監(jiān)督成本,又有利于中小企業(yè)的所有者能快速做出決策,提高效率。

      (2)中小企業(yè)規(guī)模小,人、財(cái)、物等資源相對有限。中小企業(yè)往往專注于某一細(xì)小產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營,更貼近市場、靠近顧客所需的小批量、多樣化產(chǎn)品,以求得在市場競爭中站穩(wěn)腳跟。

      (3)中小企業(yè)管理模式相對落后。大多數(shù)都是以親屬或關(guān)系相對緊密的人為紐帶聯(lián)結(jié)起來的家庭或近似于家庭的組織所創(chuàng)辦的中小企業(yè),有明顯的家庭化管理痕跡。這種家族式企業(yè)在初創(chuàng)期間,由于其清晰的產(chǎn)權(quán)、高度的凝聚力和執(zhí)行力能夠取得了較快的發(fā)展速度。但隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大,這種家族式的經(jīng)營管理方式漸漸出現(xiàn)弊端,阻礙了中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

      (4)中小企業(yè)規(guī)模小,其資產(chǎn)額和經(jīng)營額較小,對外依賴性強(qiáng)。其對外界環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力較弱,在市場競爭中處于弱勢地位。

      (5)中小企業(yè)經(jīng)營者素質(zhì)不高,企業(yè)內(nèi)部管理人員職責(zé)模糊。

      2 中小型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義、類型與特征

      2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

      傳統(tǒng)意義上來說,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩種。狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)的負(fù)債所引起的,具體來講是指企業(yè)因借入資金而使償債能力減弱或企業(yè)利潤減少,所以通常也稱為籌資風(fēng)險(xiǎn)。按照這個(gè)理論,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只與企業(yè)的負(fù)債籌資有關(guān),如果一個(gè)企業(yè)沒有負(fù)債的話,理論上來說就沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指未來收益的不確定性引起的償債能力喪失的可能性。企業(yè)所有的財(cái)務(wù)活動的最終目的就是為了收益,財(cái)務(wù)活動中的任何不確定性最終都會導(dǎo)致收益的不確定。

      2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

      按照引起風(fēng)險(xiǎn)的原因可以把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分成籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、分配風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn),他們都可能直接或間接的影響企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果。

      2.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

      財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性和普遍性、可識別性和可控性、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與期望收益的關(guān)聯(lián)性等特征,且中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有特殊性。

      3 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

      (1)中小企業(yè)由于規(guī)模相對較小,資金也相對匱乏,企業(yè)經(jīng)營所需資金往往借助于外部籌資,眾多中小企業(yè)處于負(fù)債過度的境地。另外,中小企業(yè)的融資能力較差,信用等級較低,一旦某一環(huán)節(jié)上出現(xiàn)問題,就會影響到期債務(wù)償付本息比率,甚至發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。

      (2)管理層素質(zhì)不高,投資決策盲目性大。盲目追求迎合市場的產(chǎn)品,未經(jīng)深入的市場調(diào)查研究就進(jìn)行投資,可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。

      (3)中小企業(yè)由于規(guī)模較小,組織結(jié)構(gòu)簡單,經(jīng)營目標(biāo)主要是盈利。其為了大幅度增加銷量,迅速占領(lǐng)市場,采取賒銷的方式推銷產(chǎn)品,導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)大幅度增加。收回應(yīng)收款項(xiàng)的不確定性使中小企業(yè)的資金緊張,甚至對中小企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。

      (4)我國中小企業(yè)成長能力弱,中小企業(yè)難以進(jìn)一步發(fā)展。中小企業(yè)在收益分配上較少地考慮資本結(jié)構(gòu)的問題,權(quán)益資本的比例相對較少,使企業(yè)的資本積累率較低。成長能力的不足,短期內(nèi)并不會造成中小企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī),但長此以往,企業(yè)的經(jīng)營問題就會顯現(xiàn)出來。

      (5)在金融風(fēng)暴的背景下,原材料成本上升、消費(fèi)需求下降,產(chǎn)品積壓,導(dǎo)致中小企業(yè)銷售利潤持續(xù)下滑,造成中小企業(yè)的流動資金回收不及時(shí),影響企業(yè)的再投資需求。只能加大負(fù)債才能進(jìn)行再投資,加大了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

      4 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

      4.1 中小企業(yè)籌資中風(fēng)險(xiǎn)的控制

      中小企業(yè)在籌集資金時(shí)有不同的選擇方案,而這些方案歸根結(jié)底是為了達(dá)到債務(wù)資本與權(quán)益資本的最佳比例,而債務(wù)資本與權(quán)益資本的比例是籌資風(fēng)險(xiǎn)的直接根源。一般情況下,只有企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)為企業(yè)自有資金約占40%,債務(wù)資金和其他資金約占60%,其債務(wù)資金中短期負(fù)債與長期負(fù)債之比大約控制在2∶1時(shí)才會比較合理。在充分利用財(cái)務(wù)杠桿的情況下,保持合理的財(cái)務(wù)資金結(jié)構(gòu)是減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要選擇。

      大多數(shù)中小企業(yè)籌資渠道比較單一,主要還是銀行貸款。而銀行貸款一般期限比較短,到期一次性歸還的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。因此,中小企業(yè)在籌資時(shí)應(yīng)盡量多方面的考慮籌資渠道,如可以采用融資租賃、吸收風(fēng)險(xiǎn)基金等方式來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

      4.2 中小企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的控制

      投資環(huán)境與籌資環(huán)境實(shí)際上是相輔相成的,都影響著投資風(fēng)險(xiǎn),籌資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上也受到投資環(huán)境的影響。考慮到各種因素,對投資風(fēng)險(xiǎn)的控制可以通過以下幾方面來實(shí)施。

      (1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)种聘唢L(fēng)險(xiǎn)的投資行業(yè)的誘惑,選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)及時(shí)退出高風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè),把資金用在更新改造、研發(fā)創(chuàng)新等方面,提高產(chǎn)品的競爭力與市場占有率,通過調(diào)查研究進(jìn)一步調(diào)整好企業(yè)的發(fā)展方向,增強(qiáng)自身的實(shí)力。

      (2)企業(yè)在進(jìn)行任何一項(xiàng)投資之前,都要對投資項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的可行性分析。在此基礎(chǔ)上,綜合考慮各項(xiàng)因素的影響,當(dāng)投資項(xiàng)目所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為正時(shí)投資項(xiàng)目才是可行的。

      (3)企業(yè)進(jìn)行對外投資時(shí),應(yīng)對對外投資組合進(jìn)行研究。針對不同的對外投資組合,進(jìn)行可行性分析。在目前的經(jīng)濟(jì)形勢下要采用分散的、穩(wěn)健的投資組合方式,分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

      4.3 中小企業(yè)資金收回風(fēng)險(xiǎn)的控制

      在市場競爭日益激烈的今天,中小企業(yè)的資金能及時(shí)的、足額的回收是中小企業(yè)保持活力、擴(kuò)大產(chǎn)銷量的堅(jiān)強(qiáng)后盾。因此,中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金回收管理,提高應(yīng)收賬款收回率。

      (1)中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的資信狀況分別給予不同的信用期限和標(biāo)準(zhǔn),減少發(fā)生壞賬的可能性。

      (2)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門定期編制賬齡分析表,及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的回收情況,建立應(yīng)收賬款回收責(zé)任制,提高應(yīng)收賬款回收率。

      (3)企業(yè)可以通過應(yīng)收賬款回收責(zé)任制激發(fā)銷售人員的工作責(zé)任感,加速資金回收,避免由于因銷售和收款分離而出現(xiàn)的高銷售低應(yīng)收款項(xiàng)的現(xiàn)象。

      4.4 中小企業(yè)收益分配風(fēng)險(xiǎn)的控制

      收益分配風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,是每個(gè)企業(yè)都會面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一,因此,它是不可避免的。企業(yè)只能根據(jù)一些客觀規(guī)律,對收益分配實(shí)施有效的防范控制。針對中小企業(yè)收益分配風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀,可以從以下幾個(gè)方面對其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

      (1)中小企業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制比較準(zhǔn)確的投資預(yù)算計(jì)劃及外部籌資預(yù)算計(jì)劃。準(zhǔn)確預(yù)測投資所需資金、時(shí)間、外部籌資可獲得的收益。并及時(shí)關(guān)注外部環(huán)境可能出現(xiàn)的變化,以便隨時(shí)做出調(diào)整。

      (2)要注意合理安排好中小企業(yè)的流動資金,確保到期債務(wù)能及時(shí)償還,不因企業(yè)收益分配影響到期債務(wù)的償還。

      (3)注意經(jīng)營者和員工之間的協(xié)調(diào),兼顧兩者的長期利益和短期利益。否則可能就會造成企業(yè)員工積極性不高等問題。如果分配過少,留存過多,造成資金閑置,也會給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

      總之,中小企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物,又是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)不可或缺的部分。我國中小企業(yè)的成長和發(fā)展,為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展,做出了巨大的貢獻(xiàn)??偟膩碚f,對財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識別與控制是我國大多數(shù)中小企業(yè)運(yùn)作中的一大缺陷,許多中小企業(yè)都是在危機(jī)發(fā)生以后才總結(jié)失敗的教訓(xùn),所以使現(xiàn)階段我國中小企業(yè)的“死亡率”過高。因此,中小企業(yè)的經(jīng)營者要時(shí)刻關(guān)注財(cái)務(wù)狀況,加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測與事前、事中的控制,使其在國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中發(fā)揮更大的作用。

      主要參考文獻(xiàn)

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      [2]黃德漢.關(guān)于我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制的探討[J].會計(jì)之友,2008(12).

      [3]王竹玲.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)會通訊,2008(7).

      [4]李榮鳳.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)問題研究[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2008(6).

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      [6]于曉莉,林艷.淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2009(2).

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