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      高校公務(wù)卡支付的問題及建議

      2017-02-22 09:30:54蘇琳
      商業(yè)會計(jì) 2016年23期
      關(guān)鍵詞:預(yù)算控制國庫管理制度

      摘要:2013年11月中共中央、國務(wù)院印發(fā)的《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》第11條規(guī)定要全面實(shí)行公務(wù)卡制度,這是國家首次以行政法規(guī)的形式確定了公務(wù)卡結(jié)算在機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)支付中的地位。然而在公務(wù)卡報(bào)銷支付方面出現(xiàn)了一些問題,文章針對這些問題提出了改進(jìn)的建議。

      關(guān)鍵詞:公務(wù)卡支付 國庫 管理制度 預(yù)算控制

      一、高校公務(wù)卡支付過程中的問題

      (一)公務(wù)卡運(yùn)行環(huán)境不成熟,還款程序復(fù)雜使公務(wù)卡推行緩慢。高校由于響應(yīng)國家號召擴(kuò)大招生,不少高校在不同地區(qū)建立了校區(qū),而公務(wù)卡的運(yùn)行需依靠國庫集中支付系統(tǒng),但國庫系統(tǒng)目前還不能很好地支持異地辦公。根據(jù)銀行賬戶管理規(guī)定一個預(yù)算單位只能設(shè)立一個零余額賬戶,異地辦公可以增加賬戶但需要預(yù)算單位分開預(yù)核算,因財(cái)政國庫系統(tǒng)考核及管理的需要,迫使大部分跨校區(qū)的高校難以分開預(yù)算,這影響了高校在異地辦理單獨(dú)零余額賬戶,而公務(wù)卡還款需要零余額賬戶銜接,使預(yù)算單位很難將異地校區(qū)的公務(wù)消費(fèi)納入本單位國庫集中支付系統(tǒng)下支付。另外目前大部分省份國庫系統(tǒng)軟件無法與預(yù)算單位及銀行對接造成了支付工作量增加。公務(wù)卡還款既需要預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員在國庫系統(tǒng)及財(cái)務(wù)軟件中輸入相關(guān)信息,打印票據(jù)及流水明細(xì),又需要銀行分筆的錄入卡號及支付金額,這使工作量大大增加,銀行工作人員處理公務(wù)卡還款效率低下,影響公務(wù)卡支付進(jìn)度的執(zhí)行。

      (二)工作人員對業(yè)務(wù)理解不同,使國庫系統(tǒng)未能發(fā)揮應(yīng)有效用。公務(wù)卡支付是國庫系統(tǒng)的支付方式之一,其原理是利用銀行透支額度墊支資金,教工刷卡支付,單位財(cái)務(wù)人員在國庫集中支付系統(tǒng)核實(shí)交易的真實(shí)性,并給予還款的過程。在實(shí)際操作中,由于進(jìn)國庫系統(tǒng)查詢交易比較耗時,業(yè)務(wù)量大的預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員未經(jīng)查詢將多筆交易報(bào)銷數(shù)錄入至一筆交易報(bào)銷金額中,使監(jiān)管形同虛設(shè)。此外銀行工作人員對公務(wù)卡業(yè)務(wù)不熟練,在辦卡過程中未與普通信用卡區(qū)分,在解釋公務(wù)卡手續(xù)費(fèi)及還款政策時與信用卡混為一談,讓辦卡人對公務(wù)卡使用存有疑慮,擔(dān)心卡費(fèi)高、單位還款不及時等,使得公務(wù)卡推行大打折扣。

      (三)宣傳力度不到位,教工理解不透徹。宣傳人員對公務(wù)卡理解不夠,導(dǎo)致報(bào)銷人員產(chǎn)生抵觸。公務(wù)卡結(jié)算只是支付方式發(fā)生了改變,即由過去的現(xiàn)金支付改為信用卡支付,對大部分報(bào)銷人員合理的報(bào)銷不會產(chǎn)生大的影響,財(cái)務(wù)部門推行公務(wù)卡并不是要在報(bào)銷方面提高門檻,而是對用款過程進(jìn)行監(jiān)督,使支付更加透明。這是公務(wù)卡宣傳的主題,也是宣傳人員應(yīng)該對報(bào)銷人員解釋說明的關(guān)鍵所在。然而實(shí)際宣傳工作中,部分教工因政策理解不透徹,在初始報(bào)賬時受挫,對外宣傳時極易將自己不能報(bào)銷的情況擴(kuò)大化對外宣傳,導(dǎo)致其他教工誤解甚至產(chǎn)生抵觸。另一方面領(lǐng)導(dǎo)不重視也是導(dǎo)致宣傳不到位的關(guān)鍵因素,財(cái)務(wù)工作不僅靠財(cái)務(wù)部門及相關(guān)人員宣傳力度,還需要領(lǐng)導(dǎo)重視。

      (四)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)流程缺失及公務(wù)卡系統(tǒng)漏洞,使公務(wù)卡報(bào)銷受到了限制,并產(chǎn)生不利影響。每年年終進(jìn)行決算、年初進(jìn)行預(yù)算,在此期間財(cái)務(wù)部門進(jìn)行軋賬而不能報(bào)銷,教工報(bào)銷問題成為關(guān)鍵。另外當(dāng)教職工丟卡或因信用受限無法辦卡,會在一段時間(辦卡期或無卡期)無法使用公務(wù)卡,而相關(guān)的政策沒有出臺,單位又不得不報(bào)銷,導(dǎo)致某些人鉆政策的空子,以此來逃避監(jiān)管;此外高校每年有寒暑假,在假期中教工因公報(bào)銷審批簽字及公務(wù)卡及時還款報(bào)銷也會成為問題。

      二、高校公務(wù)卡支付改進(jìn)意見及措施

      (一)做好公務(wù)卡改革的配套工作,完善公務(wù)卡信息化支持系統(tǒng)。要徹底解決預(yù)算單位異地辦公國庫系統(tǒng)運(yùn)行問題,需財(cái)政部門、人民銀行深入改革探索新的辦法及制度。在目前制度下,高??刹捎卯惖剞k公機(jī)構(gòu)統(tǒng)一發(fā)卡銀行,加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息化建設(shè),統(tǒng)一銀行賬單日等措施為國庫系統(tǒng)異地支付提供條件。多個校區(qū)公務(wù)消費(fèi)可以通過單位的電子信息系統(tǒng)將消費(fèi)數(shù)據(jù)傳遞給開設(shè)零余額賬戶校區(qū)財(cái)務(wù)系統(tǒng),數(shù)據(jù)傳遞后,由零余額校區(qū)財(cái)務(wù)人員對全校的公務(wù)卡消費(fèi)在統(tǒng)一還款日前進(jìn)行還款,以此完成多校區(qū)公務(wù)卡消費(fèi),這種方法需要建立在工作高度統(tǒng)一、人員協(xié)調(diào)一致的基礎(chǔ)上運(yùn)行,工作量大、數(shù)據(jù)安全性要求高。

      (二)加大公務(wù)卡制度的宣傳與培訓(xùn),提高公務(wù)卡使用效率。提高公務(wù)卡使用效率,仍需加大制度的宣傳,宣傳須從兩個方面進(jìn)行,縱向來看財(cái)政部門、人民銀行、教育部門、高校、代理銀行應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合,下級部門應(yīng)積極聯(lián)系上級部門組織本單位財(cái)務(wù)人員培訓(xùn),先內(nèi)部學(xué)好文件精神再對外服務(wù);上級部門應(yīng)大力配合下級部門工作,不僅應(yīng)通過開會的方式講解政策,還應(yīng)制定視頻及詳細(xì)的實(shí)施方法來推廣政策。橫向來看高校也應(yīng)多途徑地進(jìn)行宣傳,比如通過對各院系財(cái)務(wù)聯(lián)絡(luò)員培訓(xùn),讓這部分人先學(xué)會公務(wù)卡報(bào)賬流程,再讓這部分人對本院系教職工進(jìn)行講解與宣傳;充分利用網(wǎng)絡(luò)宣傳的廣泛性,制作公務(wù)卡講解視頻上傳公共平臺,建立財(cái)務(wù)聯(lián)絡(luò)QQ群,要講解公務(wù)卡報(bào)賬流程,對公務(wù)卡推行進(jìn)行宣傳。此外高校的校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭做好公務(wù)卡消費(fèi)及大力宣傳公務(wù)卡制度,參與制定審批權(quán)限、報(bào)銷流程等程序并給予財(cái)務(wù)人員有力的支持。作為財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉公務(wù)卡強(qiáng)制目錄內(nèi)項(xiàng)目,并嚴(yán)格執(zhí)行,對未經(jīng)嚴(yán)格審批的非公務(wù)卡消費(fèi)不予報(bào)銷;對強(qiáng)制目錄之外的制定鼓勵性政策,努力擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍,從報(bào)銷人員角度宣傳公務(wù)卡推行目的,使報(bào)銷人員理解好政策,放心地使用公務(wù)卡。銀行也應(yīng)該從公務(wù)卡的功能,辦卡、還款等方面跟辦卡人員講解清楚,讓報(bào)銷人員了解怎么還款、查詢等基本功能。

      (三)建立健全公務(wù)卡管理制度,完善高校監(jiān)督機(jī)制。高校應(yīng)根據(jù)國家及省公務(wù)卡制度制定出一套適合本單位的實(shí)施細(xì)則,對強(qiáng)制目錄范圍內(nèi)項(xiàng)目原則上必須用公務(wù)卡。對特殊情況,具備刷卡或轉(zhuǎn)賬結(jié)算的公務(wù)消費(fèi)支出而沒有刷卡或轉(zhuǎn)賬的消費(fèi),制定嚴(yán)格的限制性審批手續(xù)并與年度評獎評優(yōu)制度相結(jié)合。高校紀(jì)檢及內(nèi)審部門要嚴(yán)格按照實(shí)施條例對公務(wù)消費(fèi)不定期監(jiān)督檢查,將公務(wù)卡的使用及管理納入年度財(cái)務(wù)檢查及審計(jì)范圍,切實(shí)檢查公務(wù)消費(fèi)的真實(shí)性、合理性。對不具備刷卡條件的支出,制定切實(shí)可行的制度規(guī)范報(bào)銷,從預(yù)算控制支出比例,根據(jù)具體事項(xiàng)來合理規(guī)范特殊事項(xiàng),讓報(bào)銷人員從源頭上遵守規(guī)章制度。

      在實(shí)際操作中,由于政策上的漏洞,部分商家借用其他商戶發(fā)票或采用虛假交易逃避稅款及手續(xù)費(fèi),消費(fèi)者以為正常刷卡了,但此種交易刷出來的pos小條信息與發(fā)票不一致。針對此類情況財(cái)政部門應(yīng)該在國庫系統(tǒng)中設(shè)置不良商家信用信息,財(cái)務(wù)報(bào)銷人員發(fā)現(xiàn)此類情況時可以通過國庫系統(tǒng)上傳不良商家信息,該信息與其他預(yù)算單位共享,及時在單位公開此類信息,讓大家不再去消費(fèi)并將不法商家信息聯(lián)網(wǎng)送至工商稅務(wù)部門,讓執(zhí)法部門查辦,從源頭上杜絕虛假交易、規(guī)范市場規(guī)則。

      (四)對特定事項(xiàng)進(jìn)行特殊改進(jìn),完善報(bào)銷制度。目前,國庫系統(tǒng)體系外存在著預(yù)算外資金,雖然實(shí)施了收支兩條線,但沒有對全部支出實(shí)施有效監(jiān)控,公務(wù)卡未能完全發(fā)揮作用,建議財(cái)政部門將這部分用款在不影響預(yù)算單位用款的前提下納入到國庫系統(tǒng)中。公務(wù)卡的免息期為20—50天,每年年終進(jìn)行決算,年初進(jìn)行預(yù)算,在此期間財(cái)務(wù)部分進(jìn)行軋賬不能報(bào)銷,持卡人報(bào)銷問題成為關(guān)鍵。針對此問題,我們建議持卡人要把公務(wù)卡與工資卡連接,以免延期產(chǎn)生信用不良記錄;也可通過制定統(tǒng)一的公務(wù)卡賬單日避開這一段特殊時期。公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算制度是增加資金支出的透明度,加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的一種有效手段,它本身有一定的局限性,一旦出現(xiàn)制度外的情況時就需要我們靈活運(yùn)用制度;有的教工因?yàn)樾庞貌涣嫁k不了公務(wù)卡、有的處于丟卡辦卡期間刷不了卡,那么這需要工作人員引導(dǎo)使用支票、電匯等有跡可查的其他支付方式,財(cái)務(wù)人員結(jié)合專業(yè)能力來判斷監(jiān)督使用這部分款項(xiàng)的合理性,審計(jì)人員也應(yīng)將該部分內(nèi)容納入重點(diǎn)檢查內(nèi)容。另外高校也應(yīng)盡早實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化,隨著高校國庫集中支付系統(tǒng)改進(jìn)及業(yè)務(wù)量的增加,會計(jì)信息化成為財(cái)務(wù)報(bào)銷的輔助手段;通過會計(jì)信息化可以簡化報(bào)銷手續(xù),提高財(cái)務(wù)報(bào)銷效率,讓教工及時取得報(bào)銷款項(xiàng)并減少結(jié)余資金。在公務(wù)卡支付方面,高校通過會計(jì)信息化可以簡化教工的報(bào)銷流程,事先進(jìn)行網(wǎng)上審批,事中進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)銷,事后進(jìn)行網(wǎng)上監(jiān)督;也會使整個過程在報(bào)銷系統(tǒng)中顯示,讓教工在公務(wù)報(bào)銷方面更加透明,便捷。結(jié)合單位統(tǒng)一賬單日,也會解決高校在假期無法及時進(jìn)行公務(wù)卡報(bào)銷、還款等問題。

      (五)公務(wù)卡結(jié)算與預(yù)算控制相結(jié)合。公務(wù)卡結(jié)算是從源頭上規(guī)范資金的使用,單靠公務(wù)卡報(bào)銷制度杜絕不了像“真發(fā)票假交易”等事項(xiàng)的發(fā)生。要從根源上減少虛假交易,編制科學(xué)合理的預(yù)算并推進(jìn)預(yù)算的精細(xì)化,對“三公”經(jīng)費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等易產(chǎn)生問題的支出,應(yīng)嚴(yán)格控制其預(yù)算支出額度。規(guī)范經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限與程序,高校預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)讓相關(guān)部門共同參與,成立預(yù)算管理委員會,根據(jù)不同部門的實(shí)際需要,評估確定預(yù)算額度;預(yù)算編制過程中應(yīng)區(qū)分基本支出和項(xiàng)目支出,細(xì)化支出項(xiàng)目,采用零基預(yù)算為主、滾動預(yù)算為輔的預(yù)算編制方法,改變上報(bào)省財(cái)政與學(xué)校預(yù)算兩張皮的傳統(tǒng)做法,實(shí)現(xiàn)上報(bào)省財(cái)政預(yù)算與學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算的有效對接。目前財(cái)政部門利用國庫集中支付制度強(qiáng)化了高校預(yù)算作用,對學(xué)校的每筆支出實(shí)施有力控制;高校財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)利用好有效環(huán)境結(jié)合公務(wù)卡消費(fèi)制度增加資金使用的透明度,提高資金的使用效率。

      參考文獻(xiàn):

      張暉.高校公務(wù)卡結(jié)算制度改革探究[J].教育財(cái)會研究,2013,(10).

      作者簡介:

      蘇琳,男,曲阜師范大學(xué)財(cái)務(wù)處,中級會計(jì)師,結(jié)算中心副主任。研究方向:高校財(cái)務(wù)。

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