科研項(xiàng)目管理中預(yù)算、財(cái)務(wù)、決算三位一體改革初探

張穎　曹曉燕　梁金慶

◆基金項(xiàng)目：農(nóng)業(yè)行業(yè)管理基本業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)（項(xiàng)目編號(hào)：1251516200116）

■中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-5812（2016）22-0091-02

摘要：2016年6月1日李克強(qiáng)總理主持國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理的措施，更大激發(fā)科研人員創(chuàng)新創(chuàng)造活力。這些措施的一個(gè)重要特征就是權(quán)力下放，給科研院所和高?？蒲懈笞灾鳈?quán)。科技創(chuàng)新需要尊重勞動(dòng)、尊重知識(shí)、尊重人才、尊重創(chuàng)造，但這不意味著必須對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管留有空白，因此，建立既可以滿足科研人員對(duì)自主權(quán)的需求，又能夠滿足公眾對(duì)財(cái)政資金更嚴(yán)格監(jiān)管的需求的管理體系非常必要，文章旨在探討能夠融合兩種需求的路徑——即科研項(xiàng)目預(yù)算、財(cái)務(wù)和決算三位一體改革初探。

關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目 預(yù)算 財(cái)務(wù)科研 項(xiàng)目決算

目前在科技創(chuàng)新領(lǐng)域存在兩大矛盾，一是科學(xué)人員對(duì)科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理要求更大自主權(quán)，二是社會(huì)公眾對(duì)公共財(cái)政資金要求更嚴(yán)格監(jiān)管，這兩大矛盾嚴(yán)重桎梏著我國科技創(chuàng)新的發(fā)展。特別是從2012年以來，國家對(duì)科研項(xiàng)目的三公經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和差旅費(fèi)等的規(guī)定越來越嚴(yán)，科研人員對(duì)科研項(xiàng)目管理的詬病越來越多，科技創(chuàng)新積極性受到影響。如何在提高財(cái)政監(jiān)管水平下解決兩者之間的矛盾至關(guān)重要。本文將就傳統(tǒng)的財(cái)政資金預(yù)算、財(cái)務(wù)或決算的某一點(diǎn)的監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)預(yù)算、財(cái)務(wù)和決算整個(gè)系統(tǒng)的監(jiān)管進(jìn)行探討。

一、科研項(xiàng)目管理中預(yù)算、財(cái)務(wù)、決算三位一體改革必要性

目前科研項(xiàng)目管理中的數(shù)據(jù)分三塊，一是項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)，二是項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，三是項(xiàng)目決算數(shù)據(jù)。

項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)是科研人員根據(jù)初步試驗(yàn)設(shè)想估算出來的，但目前實(shí)際情況是項(xiàng)目預(yù)算成了項(xiàng)目驗(yàn)收的硬約束，而科研人員對(duì)預(yù)算調(diào)整等政策又不重視，因此很多項(xiàng)目在驗(yàn)收時(shí)遇到各種問題，甚至面臨驗(yàn)收通不過的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目預(yù)算是估算數(shù)，但最后演變成為項(xiàng)目管理或驗(yàn)收是否通過的標(biāo)準(zhǔn)，有失偏頗，所以科研人員意見較大。

項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是項(xiàng)目執(zhí)行過程中最原始的、最客觀的數(shù)據(jù)。因?yàn)樨?cái)務(wù)核算就將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)準(zhǔn)確、完整地加以反映，不允許人為任意改變，這是財(cái)務(wù)人員的底線，也是財(cái)務(wù)人員的職業(yè)操守。但目前財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的作用沒有得到有效的利用和發(fā)揮，因此，如何將財(cái)務(wù)的客觀性數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為項(xiàng)目科研活動(dòng)的客觀反映，值得深思。

項(xiàng)目決算數(shù)據(jù)是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)反映，這個(gè)數(shù)據(jù)應(yīng)該具有真實(shí)性、客觀性的特征。但是目前的項(xiàng)目決算表一般是由項(xiàng)目組人員，或者由項(xiàng)目組聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制的，決算表編制時(shí)也是以通過項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收審查為目標(biāo)，因此，具有較大的人為操作性。

項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和決算數(shù)據(jù)這三塊數(shù)據(jù)有密切的聯(lián)系，也相互約束，但現(xiàn)實(shí)中這三塊數(shù)據(jù)被分割管理：科研部門管理預(yù)算，甚至科研部門連預(yù)算也不管，只負(fù)責(zé)幫助項(xiàng)目組申請(qǐng)項(xiàng)目；財(cái)務(wù)部門管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；決算沒有人管理，最后只有項(xiàng)目組自己或者委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供這部分?jǐn)?shù)據(jù)。因此如何建立這三塊數(shù)據(jù)的相互聯(lián)系和相互制約關(guān)系，并在聯(lián)系和制約的關(guān)系中體現(xiàn)監(jiān)管理念非常必要。

二、建立科研項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)

（一）科研項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)

科研項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)是科研項(xiàng)目承擔(dān)單位將項(xiàng)目預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、決算管理融為一體的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)。它通過對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算提前設(shè)定、優(yōu)化財(cái)務(wù)日常報(bào)銷過程，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理的雙約束，從而實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目決算數(shù)據(jù)的自動(dòng)輸出?？蒲许?xiàng)目管理信息系統(tǒng)具體如下頁圖所示（□內(nèi)為科研項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)）。

（二）科研項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)構(gòu)建步驟

1.對(duì)科研項(xiàng)目按照不同管理政策和方法分類。隨著國家對(duì)科研項(xiàng)目的進(jìn)一步整合，各類科研項(xiàng)目管理規(guī)定日趨一致，但是不同項(xiàng)目還是有不同的特點(diǎn)，為了更好地加強(qiáng)管理，需要將科研項(xiàng)目分為國家科技計(jì)劃（專項(xiàng)、基金等）項(xiàng)目、地方項(xiàng)目和橫向項(xiàng)目，其中國家科技計(jì)劃可以分成基礎(chǔ)前沿、公益性、市場導(dǎo)向項(xiàng)目、重大項(xiàng)目等；地方項(xiàng)目可以根據(jù)地方項(xiàng)目的管理情況再進(jìn)行細(xì)分，也可以統(tǒng)一管理；橫向項(xiàng)目不同于其他兩類項(xiàng)目，資金使用更自由，所以需要單獨(dú)管理。

對(duì)科研項(xiàng)目分類是科研項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)精細(xì)化管理的基礎(chǔ)，是科研項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)后續(xù)工作的基礎(chǔ)，也是提高科研項(xiàng)目管理水平的基礎(chǔ)，因此，在科研項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)建立之前進(jìn)行梳理分類非常必要。

2.建立預(yù)算科目和會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?？蒲许?xiàng)目管理信息系統(tǒng)的關(guān)鍵任務(wù)是建立項(xiàng)目預(yù)算科目和會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，這種對(duì)應(yīng)關(guān)系，關(guān)系到財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性，也關(guān)系到項(xiàng)目決算數(shù)據(jù)的可靠性。因此，為了提高數(shù)據(jù)的可對(duì)比性和可對(duì)接性，減少多次加工數(shù)據(jù)的工作量，建議國家科技和財(cái)政等部門應(yīng)加強(qiáng)溝通，頒發(fā)預(yù)算科目和會(huì)計(jì)科目之間對(duì)應(yīng)關(guān)系的指導(dǎo)性意見。這既可以為國家科技管理信息系統(tǒng)的推行助力，也可以更加豐富國家科技管理信息系統(tǒng)的功能，更可以將我國科研項(xiàng)目管理水平推向更高層次，為以后財(cái)政科研資金的規(guī)劃和配置提供更有價(jià)值的建議。

3.建立集預(yù)算約束、財(cái)務(wù)報(bào)銷和決算報(bào)表生成于一體的信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)以項(xiàng)目預(yù)算為起點(diǎn)，以預(yù)算科目與會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的日常報(bào)銷功能，最終自動(dòng)生成項(xiàng)目決算報(bào)表。該系統(tǒng)將預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理融入到科研項(xiàng)目的日常財(cái)務(wù)報(bào)銷過程中，科研人員在報(bào)銷每一筆經(jīng)費(fèi)之前，系統(tǒng)先根據(jù)預(yù)算判斷是否有預(yù)算、預(yù)算金額是否足夠，這一步通過后才可以進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷，這時(shí)財(cái)務(wù)的管理功能開始體現(xiàn)，比如支出是否合理合法、票據(jù)是否合規(guī)、手續(xù)附件等是否齊全等?？蒲许?xiàng)目管理信息系統(tǒng)將管理過程痕跡化、智能化，實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目的全局控制，節(jié)省了人力，使科研人員更專注于科研工作，財(cái)務(wù)人員更專注于財(cái)務(wù)管理工作，既提高了科研效率，又提高了管理效率，整體提高科研項(xiàng)目管理水平，提高財(cái)政資金的使用效率。

三、科研項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)優(yōu)勢

（一）解決了科研項(xiàng)目決算編制的責(zé)任主體問題

系統(tǒng)中科研項(xiàng)目決算數(shù)據(jù)是根據(jù)科研項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成的，這樣數(shù)據(jù)的最終責(zé)任主體就是科研單位，而不是科研單位某個(gè)部門，減少了單位內(nèi)部推諉扯皮的現(xiàn)象。

（二）減少了科研項(xiàng)目決算數(shù)據(jù)的人為操作性

系統(tǒng)中科研項(xiàng)目的決算數(shù)據(jù)受到科研項(xiàng)目預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理的雙重約束，由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成，這樣就降低了每個(gè)項(xiàng)目結(jié)題時(shí)人為操作決算數(shù)據(jù)的問題，大大提高了決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

（三）減少了科研人員不必要的工作量，減輕了科研經(jīng)費(fèi)管理壓力

科研項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)建成后，科研人員在項(xiàng)目批復(fù)后只需關(guān)注科研實(shí)驗(yàn)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)支出，不用再人工記錄各個(gè)預(yù)算科目的預(yù)算數(shù)和支出數(shù)，也不用時(shí)不時(shí)到財(cái)務(wù)部門對(duì)賬，項(xiàng)目從立項(xiàng)到項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目支出、直至項(xiàng)目結(jié)題所有的信息都在系統(tǒng)里完整呈現(xiàn)，而且這些基礎(chǔ)信息可以加工成其需要的信息，減少了科研人員不必要的工作量，減輕了科研經(jīng)費(fèi)管理壓力，同時(shí)，這些數(shù)據(jù)也可以為科研人員申請(qǐng)新課題提供參考。

（四）減少科研項(xiàng)目審計(jì)成本

目前科研項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)，因?yàn)閷徲?jì)內(nèi)容比較復(fù)雜，而且大部分是會(huì)計(jì)師事務(wù)所給科研單位出具決算數(shù)據(jù)，因此審計(jì)收費(fèi)比較高。使用科研項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員只需審計(jì)科研單位的預(yù)算科目和會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)公式，以及這些公式的合理性，并根據(jù)公式確定重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，科研項(xiàng)目決算也不需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制，這樣審計(jì)的工作內(nèi)容和時(shí)間就會(huì)相應(yīng)減少，審計(jì)收費(fèi)也會(huì)相應(yīng)降低，從而降低科研項(xiàng)目審計(jì)成本。

（五）整體提高科研項(xiàng)目管理水平

科研項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)其實(shí)就是大數(shù)據(jù)，它提供的是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以直接查看利用，也可以再加工分析，還可以與其他管理系統(tǒng)對(duì)接。通過整理和分析這些數(shù)據(jù)可以為科研項(xiàng)目管理提供更多有參考性的建議，進(jìn)一步提高科研項(xiàng)目管理水平。J

參考文獻(xiàn)：

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