劉紫薇

摘要：伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化的有力推動(dòng)，我國金融機(jī)構(gòu)以飛快的速度發(fā)展起來，各大商業(yè)銀行也逐漸在各個(gè)方面展開創(chuàng)新，持續(xù)提高加強(qiáng)商業(yè)銀行的服務(wù)水準(zhǔn)。我國商業(yè)銀行是銀行業(yè)重要的構(gòu)成部分，銀行會(huì)計(jì)是整個(gè)銀行的管理中一項(xiàng)重要的方面，在管理過程中有幾率出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有效預(yù)防商業(yè)銀行中存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)及時(shí)對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范措施，還能使商業(yè)銀行在同行業(yè)相互競爭的過程中占據(jù)主要地位。所以，商業(yè)銀行中針對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范舉措是非常重要的，增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防才能進(jìn)一步促進(jìn)我國金融行業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-000-02

前言

作為我國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中一個(gè)重要的組成部分，銀行業(yè)隨著各種經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。會(huì)計(jì)是銀行工作中一個(gè)十分重要的職位，它影響著商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中的信用、貫穿在銀行的各種經(jīng)營活動(dòng)中，對(duì)銀行的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行核算，倘若會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)失誤或者會(huì)計(jì)信息的提供出現(xiàn)失誤，都有可能給銀行帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)營和管理銀行的過程中是伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的，要加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的管理，會(huì)計(jì)的工作必須公平公正，率先對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)和成因等方面進(jìn)行整理，采取相對(duì)應(yīng)的舉措實(shí)施銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。近些年來隨著科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步，客戶的需求也出現(xiàn)了相應(yīng)變化，銀行業(yè)面臨著更險(xiǎn)峻的挑戰(zhàn)。

一、商業(yè)銀行中存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）會(huì)計(jì)工作的制度不夠完善

現(xiàn)階段我國雖然大部分的商業(yè)銀行都建立起了內(nèi)控的制度體系，并把內(nèi)控的制度體系作為核心工作來實(shí)施，但是，商業(yè)銀行所建設(shè)的內(nèi)控制度存在著許多不足之處，資源的分配不夠合理、原則性較弱、操作方面相對(duì)落后。大多數(shù)商業(yè)銀行沒有依照社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控體系進(jìn)行完善，導(dǎo)致很多不協(xié)調(diào)的情況出現(xiàn)，銀行原有制度體系和管理方式的落后和銀行采取的措施不一樣，甚至?xí)霈F(xiàn)兩者相抵觸的情況。這樣的情況導(dǎo)致了銀行業(yè)會(huì)計(jì)部門與各個(gè)部門之間內(nèi)部的控制非常不協(xié)調(diào)，最終影響銀行的正常經(jīng)營運(yùn)作。

加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)方面的管理，采用內(nèi)部控制的體系是最基本的保障?，F(xiàn)階段銀行會(huì)計(jì)管理的過程中其內(nèi)部控制的體系制度仍然夠完整，還存在一些已經(jīng)落后的規(guī)章制度，給商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的工作帶來不便。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)貫穿到商業(yè)銀行各個(gè)經(jīng)營管理的過程中，其覆蓋的范圍是非常廣泛的。銀行會(huì)計(jì)的管理工作覆蓋性通常較為狹窄，針對(duì)商業(yè)銀行的某些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，無法實(shí)施有效的控制，也是導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)管理工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的缺陷之一[1]。

（二）缺少有效的監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理工作中的一項(xiàng)重要構(gòu)成部分，其具體作用是銀行會(huì)計(jì)在進(jìn)行各種職能的反饋時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)工作是否合法進(jìn)行審核調(diào)查，并對(duì)銀行資金的獲取和使用方面是否合理進(jìn)行監(jiān)督。隨著金融體系的發(fā)展改革，傳統(tǒng)陳舊的會(huì)計(jì)核算方式已不再適用于當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的大背景，逐漸向管理型的會(huì)計(jì)核算方向進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，但商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)督仍然在使用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算，弱化了會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督職能。

隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，各大商業(yè)銀行之間相互的競爭趨勢也愈演愈烈，在現(xiàn)今激烈的市場競爭下促使商業(yè)銀行的考核標(biāo)準(zhǔn)向存款數(shù)額進(jìn)行轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行中一部分會(huì)計(jì)工作人員為了取得更好的業(yè)績，開始投機(jī)取巧，對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的章程規(guī)定視而不見，肆意開具空頭支票，并隨意開立賬戶，不按時(shí)核對(duì)賬戶信息，對(duì)支付憑證的管理不聞不問，這些不負(fù)責(zé)任的做法直接加速了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，而商業(yè)銀行經(jīng)理對(duì)基層單位的管理不夠到位，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并阻止這種現(xiàn)象，導(dǎo)致了商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。

（三）會(huì)計(jì)工作人員的個(gè)人素質(zhì)偏低

任何企業(yè)中人力都是業(yè)務(wù)操作的主導(dǎo)者與實(shí)施者，工作人員在商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生過程中占據(jù)非常大的比重。商業(yè)銀行內(nèi)會(huì)計(jì)工作人員的個(gè)人修養(yǎng)和素質(zhì)對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有著直接的影響，換句話說，人為因素能夠?qū)?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行直接的預(yù)防和控制。

現(xiàn)階段我國銀行業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員在對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方面仍然存在一定問題，許多會(huì)計(jì)工作人員的綜合業(yè)務(wù)能力與素養(yǎng)仍然有待提高，隨著銀行產(chǎn)業(yè)的飛快發(fā)展，能夠做到真正精通銀行會(huì)計(jì)知識(shí)的工作人員并不是很多，很多新人會(huì)計(jì)并沒有受過專業(yè)的業(yè)務(wù)訓(xùn)練，對(duì)于各種會(huì)計(jì)制度并不熟悉，由于經(jīng)驗(yàn)的缺乏，大部分會(huì)計(jì)工作人員對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和認(rèn)知都比較低，并不具有主動(dòng)預(yù)防會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，并且工作責(zé)任心較弱，對(duì)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的知識(shí)掌握也不多，導(dǎo)致在會(huì)計(jì)核算的工作中隨意性較高。在金融行業(yè)持續(xù)的發(fā)展與變革中，為了搶占較高的市場份額，許多商業(yè)銀行都加快建設(shè)的腳步實(shí)現(xiàn)快速擴(kuò)張。會(huì)計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，相互之間盲目信任，崗位間的約束制度都形同虛設(shè)[2]。在商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理中，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)力度不夠，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和有關(guān)的業(yè)務(wù)能力無法得到加強(qiáng)。

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作人員是銀行業(yè)務(wù)的第一線，對(duì)于員工的專業(yè)知識(shí)水平要求較高，倘若對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算制度等一些有關(guān)方面的理解不夠，沒有明確的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防意識(shí)，極有可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

二、商業(yè)銀行中有效解決會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的舉措

（一）完善商業(yè)銀行中會(huì)計(jì)工作的制度

強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法離不開商業(yè)銀行內(nèi)部的控制體系。增強(qiáng)內(nèi)部控制能力的提高，非常重要的一點(diǎn)就是不斷地健全和完善商業(yè)銀行內(nèi)部的控制體系。構(gòu)建出一個(gè)完善的內(nèi)部管理體系，將對(duì)應(yīng)的工作職責(zé)貫徹落實(shí)。

在實(shí)施內(nèi)部控制的進(jìn)程中，各崗位之間與會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行有效的控制。依據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)跟流程，對(duì)會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行責(zé)任的落實(shí)。特別是一些較為重要的有關(guān)業(yè)務(wù)的崗位和工作人員，要定期進(jìn)行檢查和更換，防止一些不正當(dāng)關(guān)系的產(chǎn)生出現(xiàn)，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。另一方面，要增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的審批，對(duì)工作人員的職責(zé)進(jìn)行明確，將會(huì)計(jì)工作的交接手續(xù)辦好。

商業(yè)銀行要構(gòu)建起一套完整、全面的控制制度體系，特別是針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)較薄弱的環(huán)節(jié)的管理制度進(jìn)行完善，并貫徹落實(shí)到相關(guān)業(yè)務(wù)的核算管理部，以確保商業(yè)銀行的新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品的推出可以同會(huì)計(jì)核算規(guī)定的操作同步展開。除此之外，會(huì)計(jì)行業(yè)中各部門的管理人員務(wù)必要清楚和明確各自崗位的職責(zé)與職能，制定出符合規(guī)定的，科學(xué)合理的章程制度。

（二）提高會(huì)計(jì)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的防范

會(huì)計(jì)工作中一個(gè)重要的發(fā)展方向就是會(huì)計(jì)電算化，這對(duì)于提高商業(yè)銀行中會(huì)計(jì)人員的工作效率具有重要的作用和影響。在會(huì)計(jì)電算化的實(shí)際發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)針對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施相應(yīng)的管理舉措。

對(duì)于現(xiàn)階段商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)來說，首先要加強(qiáng)的就是針對(duì)計(jì)算機(jī)作案的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。會(huì)計(jì)系統(tǒng)要通過設(shè)計(jì)開發(fā)和測試運(yùn)行等嚴(yán)格的把關(guān)，在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的全過程中進(jìn)行有效的管理。會(huì)計(jì)電算化對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作在業(yè)務(wù)上創(chuàng)新和工作效率的有效提高都具有重要的積極作用，然而會(huì)計(jì)電算化本身就存在著一定的缺陷，隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用越來越廣泛，就更加容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程當(dāng)中，要不斷地提高商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范的完善，有效預(yù)防網(wǎng)絡(luò)作案，全面推進(jìn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防機(jī)制[3]。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作人員的個(gè)人修養(yǎng)

在商業(yè)銀行的管理中必須要強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作人員思想方面的教育，提高加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，幫助會(huì)計(jì)工作人員建立起正確的三觀。需要注意對(duì)會(huì)計(jì)工作人員章程規(guī)定方面的教育，讓其自覺地遵守商業(yè)銀行內(nèi)的各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定。除此之外，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)于會(huì)計(jì)專業(yè)基本理論知識(shí)的培訓(xùn)，利用多種方式對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行基礎(chǔ)能力的訓(xùn)練，訓(xùn)練過程中針對(duì)不同領(lǐng)域的工作人員進(jìn)行不同層次的教育，熟練掌握會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的能力，構(gòu)建出一套合理的會(huì)計(jì)工作考核，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)教育，提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在商業(yè)銀行實(shí)際的會(huì)計(jì)管理工作的發(fā)展進(jìn)程中，要提高對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作人員的思想素養(yǎng)和有關(guān)業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)[4]。

在思想政治、職業(yè)道德等方面大力宣傳各種章程制度，打造出一支高質(zhì)量、高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，大力加強(qiáng)隊(duì)伍的工作執(zhí)行能力。在各項(xiàng)業(yè)務(wù)的技能方面，要求會(huì)計(jì)工作人員對(duì)于會(huì)計(jì)專業(yè)的各方面理論知識(shí)和基礎(chǔ)知識(shí)有足夠的了解和掌握，推動(dòng)其綜合能力的加強(qiáng)提高，讓會(huì)計(jì)從業(yè)人員掌握更多的會(huì)計(jì)專業(yè)開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的能力。增強(qiáng)商業(yè)銀行管理人員的會(huì)計(jì)管理能力，綜合地利用人力資源來充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)工作人員的潛能。

三、結(jié)論

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行在進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的過程中遇到的一項(xiàng)重要問題。我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序還有待提高，在這樣的大背景下商業(yè)銀行面臨著挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)也更為嚴(yán)峻。為了完善地應(yīng)對(duì)外界因素的影響和沖擊，商業(yè)銀行在針對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這方面的管理要及時(shí)采取相應(yīng)舉措，減少銀行資金損失，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范效率。

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