陳朝哲

云南民族大學(xué)

減稅真的有必要嗎

陳朝哲

云南民族大學(xué)

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)下滑，如果不實(shí)施減稅，無論是企業(yè)經(jīng)營還是居民消費(fèi)，都面臨著很大的下行壓力。與此同時(shí)，稅收是政府的主要收入，不僅可以用來調(diào)節(jié)收入分配不均的問題，同時(shí)也能提供公眾管理服務(wù)。當(dāng)前我國財(cái)政赤字增大，減稅必將導(dǎo)致短期內(nèi)財(cái)政赤字繼續(xù)擴(kuò)大。所以，有觀點(diǎn)認(rèn)為減稅應(yīng)該慎重。可是實(shí)際上，減稅將會降低企業(yè)和居民的稅負(fù)感，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力，有利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和提高居民消費(fèi)，這些都能擴(kuò)大國內(nèi)需求，國家的稅基將逐漸擴(kuò)大，政府將實(shí)現(xiàn)財(cái)政增收，還能適當(dāng)彌補(bǔ)之前減稅導(dǎo)致的財(cái)政赤字。由于我國當(dāng)前政府負(fù)債比例相比其他發(fā)達(dá)國家并不高，確定合適的減稅范圍而導(dǎo)致有限的財(cái)政赤字是值得的。所以，減稅對于當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)增長很有必要。

減稅；企業(yè)稅負(fù)；居民收入

一、企業(yè)稅負(fù)與企業(yè)發(fā)展

作為社會財(cái)富的創(chuàng)造者，企業(yè)在促進(jìn)社會發(fā)展中占據(jù)重要地位，同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力源泉。不僅能夠?yàn)閲邑?cái)政收入提供堅(jiān)定支撐，而且吸納社會人員就業(yè)，緩解當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行而導(dǎo)致嚴(yán)峻的就業(yè)問題。企業(yè)還能為社會貧困人員提供救濟(jì)，承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任。同時(shí)，企業(yè)還是科技創(chuàng)新的重要載體。當(dāng)前我國宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣，正經(jīng)歷著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展。整個(gè)經(jīng)濟(jì)尤其是實(shí)體經(jīng)濟(jì)正面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)，而減少制約企業(yè)發(fā)展的因素就顯得很有必要。而稅費(fèi)負(fù)擔(dān)無疑在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)條件下對企業(yè)的正常經(jīng)營產(chǎn)生很大壓力。企業(yè)的產(chǎn)品在市場需求一定的條件下，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的高低將對企業(yè)產(chǎn)品成本產(chǎn)生重大影響，當(dāng)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)越重，成本上升，企業(yè)除了自己承擔(dān)一定的稅費(fèi)(比如企業(yè)所得稅)，還可以將一些稅費(fèi)通過提高價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者(比如消費(fèi)稅)。消費(fèi)者支付了高于以往的價(jià)格，就有動力尋找可替代品。這會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品競爭力減弱。同時(shí)，在企業(yè)凈利潤一定的條件下，企業(yè)的留存收益往往占據(jù)一定比例，而這些也是為了企業(yè)未來的發(fā)展。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行條件下，企業(yè)利潤總體下行，留存收益也下降，這意味著企業(yè)能用于未來發(fā)展的資金減少。在資金不足的情況下，企業(yè)為了繼續(xù)經(jīng)營，往往必須靠借債來融資，企業(yè)桿杠率提高，無疑使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。所以，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下，還保持過去的稅負(fù)水平，企業(yè)將難以繼續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營，將被迫縮減規(guī)模甚至破產(chǎn)倒閉，企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富能力減弱，這不僅使財(cái)政收入大幅減少，增加財(cái)政赤字，而且企業(yè)的勞動力需求降低，勞動力市場供過于求，引發(fā)就業(yè)問題，這對社會的和諧與穩(wěn)定，破壞是巨大的。當(dāng)前我國企業(yè)數(shù)目眾多，特別是小微企業(yè)，占據(jù)企業(yè)總數(shù)的95%，小微企業(yè)龐大的數(shù)量不僅為國家創(chuàng)造大量的財(cái)政收入，同時(shí)解決了大部分社會就業(yè)問題。可是由于小微企業(yè)本身規(guī)模小、生存能力不如大中企業(yè)強(qiáng)，并且往往缺乏核心技術(shù)，導(dǎo)致小微企業(yè)的產(chǎn)品同質(zhì)化特別嚴(yán)重。在經(jīng)濟(jì)下行條件下，小微企業(yè)往往運(yùn)營比以往艱難，利潤下滑，在不減稅的條件下，將嚴(yán)重消耗這些小微企業(yè)原本就不充裕的資金。小微企業(yè)為了能夠繼續(xù)經(jīng)營，往往向銀行借債，可成功借債比例并不高。由于當(dāng)前我國金融業(yè)信息不完善，小微企業(yè)很難在銀行貸款，無奈之下求助于民間借貸，可是民間借貸的利率往往比銀行同期利率高上3倍以上。企業(yè)融資成本極高，一旦企業(yè)經(jīng)營遇到障礙，資金周轉(zhuǎn)不靈，小微企業(yè)的活力將被窒息，在缺乏資金困境下破產(chǎn)倒閉。所以，減稅對于企業(yè)總體來說，特別是小微企業(yè)，意義重大。通過讓這些企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的競爭中輕裝上陣更能激發(fā)企業(yè)的活力。企業(yè)為了生存，必須提高自己的競爭力，特別是在低稅負(fù)情況下，企業(yè)有相對充足的資金用于技術(shù)創(chuàng)新，更多的資金能用于經(jīng)營周轉(zhuǎn)，這對于企業(yè)未來的發(fā)展經(jīng)營，幫助是巨大的。減稅降低企業(yè)稅負(fù)感，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力，有利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，這些都能擴(kuò)大國內(nèi)需求，國家的稅基將逐漸擴(kuò)大，政府將實(shí)現(xiàn)財(cái)政增收，還能適當(dāng)彌補(bǔ)之前減稅導(dǎo)致的財(cái)政赤字。也能提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展，通過減稅將對經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成一個(gè)良性循環(huán)。正因如此，世界各國通過對企業(yè)進(jìn)行扶持和激勵的減稅措施一直以來都穩(wěn)定就業(yè)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的重要途徑。

二、減稅增加居民收入與局限性

減稅能增加居民收入，而這主要是通過減少個(gè)人所得稅的方式進(jìn)行的。個(gè)人所得稅是我國調(diào)節(jié)居民收入分配的重要工具。在個(gè)人所得稅改革中，主要還是通過“上調(diào)起征點(diǎn)”和“調(diào)整稅率和稅距”兩種方式，即便如此，減稅調(diào)節(jié)居民收入分配不均的能力還是有局限性的。

當(dāng)前我國政府大力推行保障民生方針，正對個(gè)人所得稅進(jìn)行修訂，而修訂的主旨主要是進(jìn)一步的“削高補(bǔ)低”，即讓一部分低收入人群免于繳稅，減少中低階層的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)增加高收入人群的稅負(fù)。其中，為中低階層收入者減稅也成為本次個(gè)人所得稅修訂的核心。這也不難理解，中低階層收入者數(shù)量多，同時(shí)邊際消費(fèi)傾向遠(yuǎn)大于高收入階層，通過給中低階層收入者減稅，更能帶動消費(fèi)，擴(kuò)大國內(nèi)需求。要更好實(shí)現(xiàn)減稅這一目的，政府要解決兩個(gè)問題：一是減稅具體要怎么減，減多少；二是怎樣才能把減稅的福利更好的帶給中低階層收入者。同時(shí)，減稅的多少也要與財(cái)政收支聯(lián)系起來，政府要量力而行。減稅一方面可以通過上調(diào)起征點(diǎn)來實(shí)施。從我國的個(gè)人所得稅收入來看，工薪所得項(xiàng)目所取得的稅收收入就占到了個(gè)人所得稅收入的一半以上。而對于工薪所得項(xiàng)目的納稅人來看，主要是中低階層收入者。因此通過上調(diào)起征點(diǎn)，能夠減少中低階層收入者的納稅人群，起到很好的“補(bǔ)低”作用。納稅人可以明顯感受到自己收入增加，這有助于改善民生問題，同時(shí)應(yīng)對物價(jià)水平上漲。從我國的個(gè)人所得稅改革歷史中，國家對“上調(diào)起征點(diǎn)”非常重視，比如1993年我國的起征點(diǎn)就修訂為每月800元，2006年1月1日上調(diào)至每月1600元，2008年3月1日又上調(diào)至每月2000元，而到了2011年更是上調(diào)到了3500元。雖然上調(diào)起征點(diǎn)有利于保障中國廣大工薪階層的生活水平，但也存在一定的局限性。首先是在當(dāng)前的稅率和級距下，居民收入水平越高，更能享受到上調(diào)起征點(diǎn)帶來的減稅福利。比如當(dāng)起征點(diǎn)為2000元時(shí)，月收入為2500元的低收入者和月收入為100000元的高收入者分別應(yīng)繳納個(gè)人所得稅25元和29850元，假設(shè)政府實(shí)施減稅，將起征點(diǎn)上調(diào)至2500元，兩人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅分別是0元和29625元。通過上調(diào)起征點(diǎn)至2500元給居民帶來減稅時(shí)，兩人所能享受到的減稅福利分別時(shí)25元和225元。也就是說，高收入群體在上調(diào)起征點(diǎn)后稅負(fù)的下降幅度大于低收入群體，而這使得政府通過稅收來調(diào)節(jié)居民收入分配不均問題的效果大打折扣，無法完全起到“削高補(bǔ)低”的作用。同時(shí)，由于我國各地發(fā)展水平差異很大，全國統(tǒng)一起征點(diǎn)意味著在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)這一扣除標(biāo)準(zhǔn)偏低，而對于落后地區(qū)則顯得這一扣除標(biāo)準(zhǔn)偏高了，統(tǒng)一起征點(diǎn)沒有考慮到各地居民的收入水平和當(dāng)?shù)氐奈飪r(jià)水平，這也是“一刀切”式扣除標(biāo)準(zhǔn)的弊端。與上調(diào)起征點(diǎn)調(diào)整居民收入相比，調(diào)整稅率與級距效果更好，因?yàn)樗芸朔险{(diào)起征點(diǎn)無法起到的“削高補(bǔ)低”的作用，能夠準(zhǔn)確將減稅福利帶給中低階層收入者，起到“補(bǔ)低”作用，同時(shí)對高收入者上調(diào)適用稅率，起到“削高”作用，這能緩解當(dāng)前我國貧富差距擴(kuò)大化的矛盾。當(dāng)前我國征收個(gè)人所得稅采用的是七級超額累進(jìn)稅率，從最低的3%到最高的45%逐漸累進(jìn)，稅率級距顯得過多，增加了中低階層收入者的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)考慮到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式下行，物價(jià)水平上漲，中低階層存在比較大的生活壓力，適合3%到10%稅率的低收入群體范圍偏小，可適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大這一范圍。另外，45%高稅率僅適用于每月應(yīng)納稅所得額在100000元以上的納稅人，級距過高減少了高收入群體適用于最高稅率45%的范圍。因此，適當(dāng)降低100000元這一級距來擴(kuò)大高收入群體的納稅人范圍，顯得很有必要，不僅能彌補(bǔ)減稅給政府帶來的財(cái)政赤字，同時(shí)更有效的緩解收入分配不均的問題。總的來說，在當(dāng)前旨在“削高補(bǔ)低”的個(gè)人所得稅改革可以是：先確定政府財(cái)政所能接受的最大減稅額，考慮當(dāng)前物價(jià)總體水平和居民收入水平，有幅度的“上調(diào)起征點(diǎn)”。同時(shí)重新劃分高收入群體和低收入群體范圍，有針對性的調(diào)整稅率和級距，減少中低收入階層的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，增加高收入群體的稅負(fù)。個(gè)人所得稅改革將具有“里程碑”式的意義，不僅能有效增加中低階層的收入，有效增加居民的消費(fèi)水平，緩解當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行的壓力，而且更能體現(xiàn)政府關(guān)注民生，重視解決收入分配不均的問題。

三、讓減稅成為培育新競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略

當(dāng)前我國的減稅措施，絕不是權(quán)宜之計(jì)，而應(yīng)該成為培育新競爭優(yōu)勢的大戰(zhàn)略。減稅的更深層次目標(biāo)在于：1 優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和國民分配關(guān)系，引導(dǎo)社會價(jià)值取向，消除持續(xù)健康發(fā)展的內(nèi)在障礙。中國要想實(shí)現(xiàn)復(fù)興，必須解決好收入分配問題和社會價(jià)值取向問題。一個(gè)好的稅收制度，不僅能對公眾的收入有效的“削高和補(bǔ)低”，而且能在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)過冷或過熱時(shí)優(yōu)化調(diào)整，維系社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展。而從當(dāng)前實(shí)際來看，我國的稅收在調(diào)節(jié)收入分配不合理，比如在某些領(lǐng)域稅收反而加大了收入分配的不公平，因此存在改進(jìn)的余地。比如工薪所得稅就占據(jù)了個(gè)人所得稅的一半以上，也就是說，普通職工就承擔(dān)了國家的大半部分個(gè)人所得稅，而高收入階層卻承擔(dān)的比例很小，這與發(fā)達(dá)國家形成強(qiáng)烈反差。并且中國的抵扣制度還不夠完善，沒能根據(jù)納稅人實(shí)際支付能力來確定征稅水平。這些都表明我國的稅法還有很大的改進(jìn)空間。公平正義是社會主義最基本的價(jià)值觀，為了貫徹這一發(fā)展理念，我們就必須消除稅制不合理的現(xiàn)象，這才能體現(xiàn)我國解決國民收入分配不均的決心，有利于引導(dǎo)社會公平價(jià)值取向，為中華復(fù)興消除障礙。2 國際形勢風(fēng)云突變，通過減稅來調(diào)整和發(fā)展我國競爭優(yōu)勢，必須主動出擊。中國要讓經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，必須還要有一個(gè)穩(wěn)定的國際環(huán)境。特朗普當(dāng)選美國總統(tǒng)，給國際形勢帶來了更多的不確定因素。特朗普通過對本國企業(yè)的減稅和對外國企業(yè)的征稅來增強(qiáng)自己企業(yè)的競爭力，這將使得大量海外資金重新流回美國。在2016年12月15日，美聯(lián)儲又再次加息，這都對我國產(chǎn)生很大壓力。因此，以減稅來增強(qiáng)我國企業(yè)的競爭實(shí)力，以此應(yīng)對不確定的國際環(huán)境，就顯得很有必要了。

四、減稅必須統(tǒng)籌全局

減稅絕不是簡單的加減，而是要對稅負(fù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，優(yōu)化稅制和國民收入分配格局，增強(qiáng)國家的競爭力。首先，必須有增有減，調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)。對于企業(yè)來說，下調(diào)增值稅和企業(yè)所得稅稅率，同時(shí)合并簡化稅率結(jié)構(gòu)，這將減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)增強(qiáng)活力和應(yīng)對國際競爭。另外需要大幅調(diào)整消費(fèi)稅，由于我國目前正進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，走可持續(xù)發(fā)展道路，所以對于那些生產(chǎn)高污染、高耗能產(chǎn)品的企業(yè)必須設(shè)立高征稅范圍，部分奢侈品和特殊消費(fèi)品也要設(shè)立特別消費(fèi)稅。對于那些有效率、節(jié)能減排的企業(yè)，應(yīng)該設(shè)立相應(yīng)稅收優(yōu)惠。通過減稅，鼓勵和引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，不僅有利于我國經(jīng)濟(jì)和生態(tài)的和諧發(fā)展，同時(shí)增強(qiáng)我國企業(yè)在國際上的競爭力。而對于個(gè)人來說，必須完善個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅的設(shè)立還得考慮到納稅人的家庭成員，如果納稅人的家庭成員缺乏收入或收入較低，就必須擴(kuò)大減除費(fèi)用和標(biāo)準(zhǔn)，至少讓納稅人家庭維持基本生活標(biāo)準(zhǔn)。然后就是統(tǒng)籌稅費(fèi)，清理各種變相收費(fèi)。當(dāng)前企業(yè)和居民稅負(fù)過重，不僅因?yàn)椴缓侠淼亩愗?fù)結(jié)構(gòu)，還與不合理的稅費(fèi)關(guān)系、制度性交易成本、中介收費(fèi)等大量隱形負(fù)擔(dān)有關(guān)。尤其在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行情況下，地方財(cái)政負(fù)債率過高，往往會設(shè)立種類繁多的稅費(fèi)來充實(shí)財(cái)政收入，據(jù)中國統(tǒng)計(jì)局資料顯示，在2013年和2014年間，一般公共預(yù)算收入分別占全部政府預(yù)算收入的59.8%和59.4%。甚至在一些比較混亂的地區(qū)，稅收收入和非稅收收入各占50%。因此必須加大監(jiān)管力度，杜絕變相收費(fèi)。

[1]龐鳳喜，劉暢，米冰.減稅與減負(fù)：企業(yè)負(fù)擔(dān)的類型與成因[J].稅務(wù)研究，2016，(12)：65-70.

[2]繆慧星.小微企業(yè)減稅與補(bǔ)貼政策比較分析[J].稅務(wù)研究，2016，(09)：92-95.

[3]王雯，祖進(jìn)元，劉蓉.減稅的收入調(diào)節(jié)效應(yīng)——一個(gè)文獻(xiàn)綜述[J].財(cái)政科學(xué)，2016，(06)：65-76.

[4]張志強(qiáng).完善我國結(jié)構(gòu)性減稅政策的研究[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2013.

陳朝哲，1991年9月16日，男，漢族，籍貫：廣東省普寧市流沙鎮(zhèn)北山村，研究生，單位：云南民族大學(xué)，方向：貨幣政策