趙嚴(yán)嚴(yán) 李 爽 張 靜

國(guó)網(wǎng)遼寧省電力有限公司葫蘆島供電公司

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施研究

趙嚴(yán)嚴(yán) 李 爽 張 靜

國(guó)網(wǎng)遼寧省電力有限公司葫蘆島供電公司

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場(chǎng)需求量增加的前提下，電力企業(yè)也獲得了迅猛的發(fā)展。但是，由于電力企業(yè)面臨著復(fù)雜多變的社會(huì)環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，這在一定程度上也加大了內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這種現(xiàn)狀，電力企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也做出了詳細(xì)的分析，總結(jié)了風(fēng)險(xiǎn)形成的原因以及對(duì)策，進(jìn)一步降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，有效的提高審計(jì)效果，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，促進(jìn)電力企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，保障電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

當(dāng)前電力企業(yè)生存的市場(chǎng)環(huán)境是多變的，許多電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨著生存與競(jìng)爭(zhēng)的壓力，而對(duì)電力企業(yè)來說，其內(nèi)部的管理與控制制度缺乏規(guī)范性，也不夠重視電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。這樣，在電力企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的時(shí)候，就無法通過預(yù)測(cè)來采取防范措施，極易出現(xiàn)各種問題。對(duì)電力企業(yè)來說，要想快速發(fā)展，就需要不斷完善電力企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，進(jìn)而提高電力企業(yè)對(duì)市場(chǎng)變化的反應(yīng)靈敏程度，靈活面對(duì)各種問題與風(fēng)險(xiǎn)，有助于促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展與壯大，來增加電力企業(yè)的收益與價(jià)值。

1 電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

1.1 管理制度不完善

“沒有規(guī)矩不成方圓”，在電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，要想保障其工作有效正常的進(jìn)行，必須要建立起一套完整的安全管理制度，規(guī)范審計(jì)工作的每一處細(xì)節(jié)。而當(dāng)下，國(guó)家及電力企業(yè)對(duì)這方面的工作沒有實(shí)施到位，并沒有完善的管理制度來約束電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，從而影響到整個(gè)工作的規(guī)范性。比如，事前沒有制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序不夠嚴(yán)謹(jǐn)有序、審計(jì)記錄不夠完善、審計(jì)人員工作行為不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鹊?，這些問題都會(huì)影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，增加內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加大內(nèi)部審計(jì)的難度。因此，電力企業(yè)應(yīng)該制定一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度，以此來完善內(nèi)部審計(jì)工作，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)與審計(jì)意識(shí)薄弱

內(nèi)部審計(jì)工作也要注重以人為本的原則，也就是說，審計(jì)人員關(guān)系到整個(gè)審計(jì)工作的順利開展。由于我國(guó)審計(jì)工作人員沒有防患于未然的意識(shí)和想法，甚至對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作還存有懷疑和猜忌的想法，否定了彼此間的信任。因此，審計(jì)人員走進(jìn)思維的誤區(qū)，是讓財(cái)務(wù)工作不小心違法，導(dǎo)致監(jiān)督、執(zhí)行不到位的主要原因，這對(duì)國(guó)家以及企事業(yè)單位有著極其惡劣的影響，危害極大，需要及時(shí)防范。

1.3 內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性

通常，電力企業(yè)的審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，往往需要其他部門的配合，但是在實(shí)際過程中，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門與其他的職能部門屬于平級(jí)機(jī)構(gòu)，因此不能夠強(qiáng)制要求其他部門進(jìn)行配合。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在一定程度上會(huì)受到公司高層以及其他部門的限制，也就是說，審計(jì)部門的相對(duì)不獨(dú)立性，使得審計(jì)結(jié)果很難做到公平公正，也會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不是一枝一葉而促，一朝一夕而成，電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是潛在性的，是一定的因素在長(zhǎng)期的積累中得不到有效解決而爆發(fā)出來的。要求電力企業(yè)管理者要有預(yù)防、控制電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，采用防控結(jié)合的手段加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。電力企業(yè)管理者要有預(yù)見性，能對(duì)潛在的電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提前預(yù)見，進(jìn)行有效規(guī)避。

2 風(fēng)險(xiǎn)防范措施

2.1 構(gòu)建完善的審計(jì)流程體系

首先對(duì)電力企業(yè)收支和利潤(rùn)進(jìn)行強(qiáng)化審計(jì)，需要從電力企業(yè)生產(chǎn)角度來確保審計(jì)的實(shí)效性和合法性，這就對(duì)審計(jì)人員提出了較高要求，不但要求審計(jì)人員具有監(jiān)督和服務(wù)的設(shè)計(jì)理念，還要有改革審計(jì)的方式，通過全過程、多角度的方式對(duì)電力企業(yè)資金的使用進(jìn)行事前預(yù)防、事中控制、事后管理。

比如：施工電力企業(yè)在投資項(xiàng)目或電力企業(yè)時(shí)，要先派遣審計(jì)人員到被投資電力企業(yè)或者項(xiàng)目中，調(diào)查分析具體的事項(xiàng)，如：被投資電力企業(yè)的固定資產(chǎn)、在同行業(yè)中所占市場(chǎng)比例、電力企業(yè)文化等要進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，從而提高電力企業(yè)資金的使用效率，并保證資金安全高效的使用。同時(shí)要根據(jù)國(guó)家制定的《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，在現(xiàn)代電力企業(yè)制度的模板上，規(guī)范審計(jì)工作流程，提高財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性，以便更好的為電力企業(yè)服務(wù)。

2.2 構(gòu)建高效的信息化審計(jì)監(jiān)控體系

在審計(jì)過程中要遵循公平、公正、公開透明的原則，把每次審計(jì)的結(jié)果發(fā)布在電力企業(yè)的信息化平臺(tái)上，各個(gè)部門可以通過電力企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)查審計(jì)的結(jié)果，如果發(fā)現(xiàn)與本部門具體情況不相符，要及時(shí)反饋給審計(jì)部門，以便讓審計(jì)部門調(diào)查是哪里出現(xiàn)錯(cuò)誤，有助提高審計(jì)準(zhǔn)確性。同時(shí)還可引進(jìn)高效的信息化管理系統(tǒng)，例如目前很多施工電力企業(yè)為提升電力企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量，引入了基于ERP電力企業(yè)管理系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息平臺(tái)，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、成本核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督、績(jī)效考核等各個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，利用信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，方便信息調(diào)取與管理，使審計(jì)信息更加透明化、公開化，從而大幅度提升了審計(jì)質(zhì)量。

2.3 根據(jù)電力企業(yè)的實(shí)際情況降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

目前，電力企業(yè)正致力于降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增加電力企業(yè)的價(jià)值。電力企業(yè)逐步降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以在一定程度上減少由內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給電力企業(yè)帶來的損失。內(nèi)部審計(jì)部門相對(duì)于其他的部門來說的優(yōu)勢(shì)之處在于更具有全面性，這就保證它能從電力企業(yè)的全局出發(fā)，從電力企業(yè)的利益出發(fā)，可以清醒的認(rèn)識(shí)到電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題的成因，從而根據(jù)電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體問題具體分析，相對(duì)應(yīng)的提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)更具有及時(shí)性的特點(diǎn)。它能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題，降低電力企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，促使電力企業(yè)的安全運(yùn)行。

結(jié)束語

綜上所述，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，人們的生活水平也逐步提高，用電需求量也越來越大，而在此基礎(chǔ)上，必須充分認(rèn)識(shí)到電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，了解電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的成因，繼而找到相關(guān)的解決措施，以此來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)電力企業(yè)的健康發(fā)展，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供保障。

[1]吳麗娟.淺析電力企業(yè)中關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的問題與對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)管理：文摘版，2016(2)：00279-00279.

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