淺談內(nèi)部審計(jì)對于加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位課題經(jīng)費(fèi)管理的重要性

左 媛

安徽省社會(huì)科學(xué)院

淺談內(nèi)部審計(jì)對于加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位課題經(jīng)費(fèi)管理的重要性

左 媛

安徽省社會(huì)科學(xué)院

黨的十九大報(bào)告提出了中國特色的社會(huì)主義進(jìn)入了新時(shí)代。堅(jiān)持全面深化改革是習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想的基本方略，也是指導(dǎo)我國科學(xué)事業(yè)單位深化改革的行動(dòng)指南。科學(xué)事業(yè)單位承載著國家重要的基礎(chǔ)性、公益性和前沿性研究任務(wù)，十八大以來，以習(xí)近平為核心的黨中央國務(wù)院高度重視科技創(chuàng)新，不斷加大科研資金的投入力度。因此，大力提高科學(xué)事業(yè)單位課題經(jīng)費(fèi)的管理水平是新時(shí)代賦予科學(xué)事業(yè)單位發(fā)展新的要求。內(nèi)部審計(jì)既是科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量，所以內(nèi)部審計(jì)工作對于提高科學(xué)事業(yè)單位的課題經(jīng)費(fèi)管理水平具有十分重要的意義。

一、新時(shí)代提高科學(xué)事業(yè)單位課題經(jīng)費(fèi)管理水平的必要性

課題經(jīng)費(fèi)泛指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用。課題經(jīng)費(fèi)通常由政府，企業(yè)，民間組織，基金會(huì)等通過委托方式或者對申請報(bào)告的篩選來分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題。課題經(jīng)費(fèi)包括的內(nèi)容很多，一般來說，一項(xiàng)課題經(jīng)費(fèi)包括圖書資料費(fèi)，印刷、復(fù)印費(fèi)，調(diào)研差旅費(fèi)，各種會(huì)議費(fèi)，專家咨詢費(fèi)、報(bào)告費(fèi)，計(jì)算機(jī)使用費(fèi)，儀器、設(shè)備購置費(fèi)，管理費(fèi)及其它等費(fèi)用。

(1)它是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化總目標(biāo)的要求

黨的十九大報(bào)告中提出要加快完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度，建立全面透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績效管理?？茖W(xué)事業(yè)單位課題經(jīng)費(fèi)的來源主要是政府撥款，政府撥款是通過財(cái)政預(yù)算來實(shí)現(xiàn)的，所以國家預(yù)算制度的深化改革將對科學(xué)事業(yè)單位課題經(jīng)費(fèi)的申報(bào)和預(yù)算管理有著更高的要求。

(2)它是科學(xué)事業(yè)單位自身深化改革目標(biāo)的要求

黨的十九大報(bào)告明確指出，深化事業(yè)單位改革，推進(jìn)政事分開、事企分開、管辦分離?？茖W(xué)事業(yè)單位改革的目標(biāo)就是建立起功能明確、治理完善、運(yùn)行高效、監(jiān)管有力的事業(yè)單位管理體制和運(yùn)行機(jī)制。改革的核心就是事業(yè)單位向企業(yè)化改進(jìn)，逐步建立起法人治理結(jié)構(gòu)體系。所以，加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位課題經(jīng)費(fèi)管理水平是單位管理效率化的需要。

二、科學(xué)事業(yè)單位課題經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

(1)預(yù)算編制缺乏準(zhǔn)確性和合理性審核

科學(xué)事業(yè)單位課題經(jīng)費(fèi)的申報(bào)通常是由單位的科研管理部門根據(jù)有關(guān)專業(yè)科研部門提出的項(xiàng)目進(jìn)行確立并審報(bào)的。課題項(xiàng)目的預(yù)算經(jīng)費(fèi)都是由項(xiàng)目本身的負(fù)責(zé)人自己編制的。這種預(yù)算編制的個(gè)人行為難免會(huì)導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容的全面性、準(zhǔn)確性和合理性。因?yàn)轫?xiàng)目負(fù)責(zé)人通常都是具有課題研究方面的專業(yè)知識(shí)，而不一定熟悉或掌握與課題相關(guān)的法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，所以難以保證課題預(yù)算編制的科學(xué)性和權(quán)威性。另外，有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人出于個(gè)人私利或聲望考慮而“跑項(xiàng)目”搞公關(guān)，拿到項(xiàng)目后在申報(bào)預(yù)算時(shí)大大加碼，這樣造成課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的不合理，難免會(huì)給國家造成損失。

(2)課題經(jīng)費(fèi)使用沒有制度約束

科學(xué)事業(yè)單位對于課題經(jīng)費(fèi)的使用和管理沒有建立專門的的財(cái)務(wù)審核制度?？茖W(xué)事業(yè)單位的課題經(jīng)費(fèi)的使用和管理幾乎都是由課題負(fù)責(zé)人說了算。課題負(fù)責(zé)人作為課題研究方面的專家，一般只是關(guān)心課題經(jīng)費(fèi)的申請，以及課題開展的進(jìn)度和質(zhì)量，對于課題經(jīng)費(fèi)的使用和管理沒有正確的認(rèn)識(shí)或缺乏足夠的重視，導(dǎo)致工作中徇私舞弊、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。比如大量的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等各種巧立明目的報(bào)銷費(fèi)用，以及辦公設(shè)備的重復(fù)采購，公共設(shè)備占為私有等。

(3)課題經(jīng)費(fèi)管理缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)督

科學(xué)事業(yè)單位的課題經(jīng)費(fèi)的管理原則是縱向經(jīng)費(fèi)實(shí)行預(yù)算管理，橫向經(jīng)費(fèi)實(shí)行合同管理。但是具體落實(shí)到科學(xué)事業(yè)單位的實(shí)際工作中，卻往往是重視結(jié)果管理，而忽視過程監(jiān)督。科研部門和財(cái)務(wù)部門在課題開展過程中很少溝通，科研部門負(fù)責(zé)課題經(jīng)費(fèi)的使用，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)課題經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理。表現(xiàn)在財(cái)務(wù)部門只知道科研部門的課題經(jīng)費(fèi)的多少，而不知道具體課題經(jīng)費(fèi)開支的真實(shí)性、合規(guī)性和合理性，從而在管理上出現(xiàn)了漏洞，容易產(chǎn)生腐敗的隱患。

三、內(nèi)部審計(jì)是提高科學(xué)事業(yè)單位課題經(jīng)費(fèi)管理的有力措施

科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員，獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為。內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，也是單位內(nèi)部管理控制的重要組成部分，對于促進(jìn)單位內(nèi)部科學(xué)、高效管理具有十分重要的意義。

(1)完善內(nèi)部審計(jì)制度，建立課題經(jīng)費(fèi)的制度管理體系

由于我國內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)展較晚，現(xiàn)在針對科學(xué)事業(yè)單位有了專門的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，但是在內(nèi)部審計(jì)制度方面國家還沒有頒布專門的制度規(guī)范。因此，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身的特點(diǎn)按照國家有關(guān)審計(jì)制度的指導(dǎo)性文件，盡快建立起內(nèi)部審計(jì)管理制度體系，通過內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度，明確審計(jì)部門的工作范圍和職責(zé)，特別是針對課題經(jīng)費(fèi)的管理要著眼于從源頭抓起，明確從課題預(yù)算申報(bào)到經(jīng)費(fèi)開支審核的部門責(zé)任劃分和崗位責(zé)任，以及責(zé)任追究等等方面都要制定制度加以約束，只有這樣才能在制度上確?？茖W(xué)事業(yè)單位課題經(jīng)費(fèi)管理實(shí)現(xiàn)高效率運(yùn)作。

(2)制定內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則，將課題經(jīng)費(fèi)作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)該將傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不斷擴(kuò)大的本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。在建立起內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的基礎(chǔ)上制定出符合自身工作特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則，對課題經(jīng)費(fèi)的審計(jì)作業(yè)程序有明確的規(guī)定，特別是將經(jīng)費(fèi)開支的合理性和合法性作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，做到對課題經(jīng)費(fèi)內(nèi)容審計(jì)的過程全覆蓋，從而在業(yè)務(wù)流程上避免管理上的漏洞，杜絕經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)和經(jīng)濟(jì)腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

(3)在內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上建立起課題經(jīng)費(fèi)的績效評(píng)價(jià)機(jī)制

科學(xué)事業(yè)單位的課題經(jīng)費(fèi)管理對于科研人員的積極性和課題任務(wù)的完成具有十分重要的影響。為了避免課題經(jīng)費(fèi)的濫用，提供課題經(jīng)費(fèi)的使用效率，以及提高科研人員的積極性，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)該重視發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的自身評(píng)價(jià)作用，在內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上構(gòu)建起課題經(jīng)費(fèi)的績效考評(píng)機(jī)制，建立獨(dú)立的獎(jiǎng)懲制度?？茖W(xué)事業(yè)單位的課題不僅具有經(jīng)濟(jì)效益，而且也有其社會(huì)效益，所以在對課題考核的過程中，應(yīng)對其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，這樣才能使績效考評(píng)機(jī)制真正發(fā)揮促進(jìn)科學(xué)事業(yè)單位發(fā)展的積極作用。