徐曉雪

河北省張家口水文水資源勘測局

淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與金融風(fēng)險的防控

徐曉雪

河北省張家口水文水資源勘測局

改革開放以來，我國社會經(jīng)濟(jì)得到了飛速發(fā)展，現(xiàn)在正處于高速發(fā)展階段，加之全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，我國財務(wù)管理風(fēng)險逐漸加大，在這種情況下就要求行政事業(yè)單位必須要充分發(fā)揮自身的職能作用，為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。然而由于各種不確定性因素的存在，行政事業(yè)單位難以合法、有效地獲取并使用財務(wù)資源，難以充分承擔(dān)起社會職能，最終導(dǎo)致我國財務(wù)管理風(fēng)險逐漸加大，行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)勢和不足也日益凸顯。針對原因找尋進(jìn)行財務(wù)管理風(fēng)險控制的辦法，加強(qiáng)行政單位財務(wù)風(fēng)險管理勢在必行。

行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；金融風(fēng)險防控

引言：

事業(yè)單位的收入主要來源于財政資金，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對比較簡單，在財務(wù)內(nèi)部控制上由于存在著一些問題，對于其工作效率造成了一定的制約，導(dǎo)致會計(jì)信息真實(shí)性失真。甚至對于財政節(jié)流任務(wù)的完成以及部門預(yù)算制度的實(shí)施都造成了一些不利的影響，這就需要事業(yè)單位引起重視，并強(qiáng)化對其內(nèi)部控制工作的研究。本文就簡要對這一問題展開分析與論述。

1.行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

風(fēng)險也就是說事物的危險性，所有的事物都具有消極被動和積極樂觀這兩面。在人們的日常生活中有各種各樣的風(fēng)險，其發(fā)生的幾率可以通過一定的途徑來降低。行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險則是行政事業(yè)單位在進(jìn)行各項(xiàng)財務(wù)活動時，由于各種各樣的因素影響而導(dǎo)致的財務(wù)管理中所面臨的一些具有危險性因素的問題。財務(wù)風(fēng)險的含義主要包括三個層次：一是，未來結(jié)果與預(yù)期編制預(yù)算和收益效果向偏離；二是，財務(wù)活動未來結(jié)果預(yù)算可能會帶來一定的損失；三是，財務(wù)活動未來產(chǎn)生的結(jié)果具有不確定性。由于行政事業(yè)單位的組織目標(biāo)為提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，不涉及盈利、負(fù)債、籌資等，屬于非營利性組織，因此其財務(wù)管理與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有所不同，具有自身的獨(dú)特性，其重點(diǎn)不是收益或者凈利潤，而是財務(wù)資源的依法取得和使用。要想從根本上對行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范和管理，就必須要對其根本問題進(jìn)行深入的挖掘。

2.事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 淡薄的事業(yè)單位內(nèi)控意識

對于事業(yè)單位而言，有良好的內(nèi)部控制意識是實(shí)現(xiàn)和健全內(nèi)部控制制度的重要保障，結(jié)合當(dāng)前事業(yè)單位發(fā)展的情況來看，有些單位的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制沒有充分認(rèn)識到其重要性，淡薄的控制意識導(dǎo)致其對于內(nèi)部管理比較輕視，只注重事業(yè)的發(fā)展，有些甚至對內(nèi)部控制都缺乏基本的了解。有些領(lǐng)導(dǎo)管理者認(rèn)為，當(dāng)前單位的財務(wù)方面問題有會計(jì)核算來把關(guān)，內(nèi)部控制則不再是多么重要的事，有些管理者甚至將內(nèi)部控制看作是財務(wù)部門的事，行政事業(yè)單位的管理浮于表面，流于形式。

2.2 內(nèi)部控制制度不完善，崗位設(shè)置不合理

行政事業(yè)單位實(shí)行編制制度，本身編制就非常有限，在建設(shè)內(nèi)控制度時又沒有將崗位制度與內(nèi)控制度有效結(jié)合起來，導(dǎo)致工作流程不明確，崗位的安排也不夠合理，沒有真正推行崗位問責(zé)制，出現(xiàn)一人多崗位的現(xiàn)象，有些單位甚至將會計(jì)。出納以及資產(chǎn)管理等工作交由一人負(fù)責(zé)，導(dǎo)致一些重要工作沒有做到分離制約，出現(xiàn)問題以后責(zé)任不明，相互推脫，資產(chǎn)管理混亂現(xiàn)象屢見不鮮。

2.3 財務(wù)風(fēng)險缺乏監(jiān)督

行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督主要可以分為兩種方式，一種是外部監(jiān)督，一種是內(nèi)部監(jiān)督。從外部監(jiān)督來說，一方面，我國沒有完善的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，職務(wù)分散性強(qiáng)，重復(fù)率高，監(jiān)督力度低，監(jiān)督效果差；另一方面，各部門為了維護(hù)自身利益，在財務(wù)審查中存在披露虛假會計(jì)信息的問題，從而致使相關(guān)部門難以對違法行為進(jìn)行處罰和管理。

3.政事業(yè)單位內(nèi)部控制與金融風(fēng)險的防控

3.1 重視內(nèi)部控制，健全管理制度

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對財務(wù)管理內(nèi)部控制的重視，對于財務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)更加的健全。這樣單位能夠全面改善其財務(wù)管理工作，而且構(gòu)建自己的財務(wù)管理措施，完善管理機(jī)制，確保財務(wù)管理人員可以做到有章可依，運(yùn)用有效的方法對單位的財務(wù)管理人員加以約束。對內(nèi)部控制的重視需要落實(shí)到行動上，運(yùn)用精細(xì)化的管理手段，對于財務(wù)管理工作的意義深遠(yuǎn)。運(yùn)用精細(xì)化的管理方式，可以將單位的財務(wù)管理工作細(xì)分成很多的小部分，這樣就能夠?qū)挝回攧?wù)工作的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的把控和準(zhǔn)確的預(yù)算。精細(xì)化管理的精和細(xì)是兩個顯著的特點(diǎn)，精是能夠?qū)挝回攧?wù)工作責(zé)任落實(shí)到每個人，一人一崗一職，這樣員工能夠?qū)ψ约旱墓ぷ鲀?nèi)容，對自身的工作方法加以精煉，最終切實(shí)提高自身的工作效率，財務(wù)工作的開展才能更加的有效。

3.2 提高行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督力度

要想加大財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督力度，必須將外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督結(jié)合起來才能最大限度的發(fā)揮監(jiān)督作用。在內(nèi)部監(jiān)督方面，要強(qiáng)化財務(wù)管理內(nèi)控制度、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，各項(xiàng)職責(zé)落實(shí)到個人，并積極鼓勵財務(wù)管理部門各成員間相互監(jiān)督，使其主動履行監(jiān)督職責(zé)；在外部監(jiān)督方面，相關(guān)部門要制定更加完善的監(jiān)督和懲罰制度，加強(qiáng)對單位財務(wù)管理的動態(tài)跟蹤，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并給予應(yīng)對，也可進(jìn)行突擊檢查，有助于促進(jìn)會計(jì)信息披露的真實(shí)性的提高

3.3 提高財務(wù)管理人員風(fēng)險意識

行政事業(yè)單位違紀(jì)的主體主要有主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和具體的財務(wù)人員，單位財務(wù)管理工作與領(lǐng)導(dǎo)有著非常緊密的聯(lián)系，主管領(lǐng)導(dǎo)指使會計(jì)人員錯誤的做家長或者辦理一些業(yè)務(wù)，或者存在一些包庇現(xiàn)象，大大提高了財務(wù)風(fēng)險。在這種情況下就要求必須要通過相關(guān)法規(guī)理論水平和職業(yè)道德水平這兩個層次來提高財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，從而有效預(yù)防職業(yè)犯罪。

4.結(jié)語

總的來說，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范和管理有助于幫助單位更好的建立內(nèi)部財務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)單位財務(wù)管理目標(biāo)和預(yù)算資金效用最大化，提高單位資金使用績效，促進(jìn)單位財務(wù)管理學(xué)科體系的完善，為單位的健康發(fā)展保駕護(hù)航。行政事業(yè)單位要想有效避免財務(wù)風(fēng)險，必須要樹立正確的風(fēng)險意識，財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)的人員都要明確和熟悉風(fēng)險存在的區(qū)域和相關(guān)業(yè)務(wù)活動，明確可能會出現(xiàn)的風(fēng)險事件，從而更好的識別、防范和管理風(fēng)險。

[1]王云濤.內(nèi)部控制視角下的事業(yè)單位財務(wù)管理問題與對策——基于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2015(28)：175-176.

[2]蘇文佳.內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位財務(wù)管理探究[J].教育教學(xué)論壇，2015(13)：224-226.