孫海燕

山東省郵電工程有限公司

論“營(yíng)改增”對(duì)建筑行業(yè)的影響

孫海燕

山東省郵電工程有限公司

建筑行業(yè)是我國(guó)最大的經(jīng)濟(jì)支柱行業(yè)之一，近些年我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人民群眾的生活水平日益提高，建筑行業(yè)發(fā)展的規(guī)模越來(lái)越大，在帶來(lái)良好經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，每年為國(guó)家解決了大量的崗位需求。然而，建筑業(yè)處于營(yíng)業(yè)稅時(shí)代時(shí)，重復(fù)繳稅使企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重。為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，我國(guó)施行了“營(yíng)改增”這一政策，使得企業(yè)從原來(lái)的重復(fù)繳稅中解放出來(lái)。但是利弊是共存的，“營(yíng)改增”為企業(yè)減負(fù)的同時(shí)也為企業(yè)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。

建筑行業(yè)；營(yíng)改增；影響

相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅而言，增值稅不重復(fù)納稅，能有效地減輕企業(yè)稅負(fù)。作為營(yíng)改增中的建筑業(yè)，由于行業(yè)自身的特殊性與環(huán)境的復(fù)雜性，新稅制改革下的“營(yíng)改增”政策對(duì)行業(yè)的影響深遠(yuǎn)且相當(dāng)復(fù)雜，亟需積極應(yīng)對(duì)。

1 “營(yíng)改增”的相關(guān)概念

我國(guó)增值稅和營(yíng)業(yè)稅長(zhǎng)期共存，增值稅征收范圍是第二產(chǎn)業(yè)(建筑業(yè)除外)以及第三產(chǎn)業(yè)中的商品批發(fā)零售以及加工、修理修配業(yè)，而建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)中的大部分行業(yè)則屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。營(yíng)改增是“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”的簡(jiǎn)稱，就是將原應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)改為征收增值稅，將其按照增值稅的稅制原理、稅率、計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方式計(jì)算繳納增值稅。變“道道征稅，重復(fù)征稅”為“道道征稅，環(huán)環(huán)抵扣”。

2 “營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響及對(duì)策

2.1 積極影響

第一點(diǎn)，建筑行業(yè)中的固定資產(chǎn)工具材料較多，而在營(yíng)業(yè)稅的稅收范圍中，會(huì)使得運(yùn)輸設(shè)備、水泥、鋼筋等進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)延緩設(shè)備、技術(shù)的更新，使得質(zhì)量無(wú)法得到保證，大大降低了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。所以，“營(yíng)改增”將促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大投資，全面提升企業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)活力。第二點(diǎn)，對(duì)于建筑企業(yè)在購(gòu)買設(shè)備材料時(shí)的重復(fù)繳稅問(wèn)題得以解決后，有利于資金的循環(huán)利用，對(duì)于促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展大有益處。第三點(diǎn)，目前建筑公司逐級(jí)承包工程現(xiàn)象嚴(yán)重，“營(yíng)改增”方案的實(shí)施將有效控制企業(yè)轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象，防止企業(yè)逃稅。第四點(diǎn)，對(duì)于國(guó)家的稅收管理來(lái)說(shuō)，模糊的稅收管理狀況將會(huì)導(dǎo)致稅收漏洞的出現(xiàn)，并且將建筑業(yè)劃入營(yíng)業(yè)稅的范圍，那么增值稅中發(fā)票的管理難度將會(huì)增大，“營(yíng)改增”的實(shí)施將改變這種現(xiàn)象，有利于我國(guó)稅收的統(tǒng)一。

2.2 消極影響

1)難以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

稅制改革后，雖然建筑企業(yè)的一部分成本可以抵扣，難以索取部分增值稅專用發(fā)票。這主要是因?yàn)榕c建筑行業(yè)息息相關(guān)的材料、設(shè)備供應(yīng)商通常是小規(guī)模納稅人。在營(yíng)業(yè)稅改增值稅啟動(dòng)后，他們難以提供增值稅專用發(fā)票。并且，由于建筑行業(yè)的人工成本很高，但人工成本不能取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)一步加重了稅負(fù)。

2)材料價(jià)格混亂

首先，建筑行業(yè)中施工材料屬于繳納稅收的關(guān)鍵部分，換句話來(lái)講對(duì)施工材料予以實(shí)際采購(gòu)會(huì)繳納大量稅款，而當(dāng)建筑行業(yè)采購(gòu)施工材料之前相應(yīng)的進(jìn)行材料生產(chǎn)的有關(guān)企業(yè)其實(shí)已經(jīng)予以了增值稅的實(shí)際繳納，建筑行業(yè)購(gòu)買后同樣也需要繳納這部分稅款，顯然這是重復(fù)性的稅負(fù)征收，而建筑行業(yè)又無(wú)法違背國(guó)家下發(fā)的營(yíng)改增政策，由此建筑行業(yè)在實(shí)際踐行營(yíng)改增該項(xiàng)政策時(shí)其本身材料方面采購(gòu)稅負(fù)并沒(méi)有減少，或者可以說(shuō)國(guó)家制定營(yíng)改增最初的目的在于降低眾多建筑行業(yè)實(shí)際稅負(fù)壓力，但是具體實(shí)施過(guò)程中建筑行業(yè)肩負(fù)的壓力并沒(méi)有減少，反而是增加了。而經(jīng)銷商為了將該部分稅款予以彌補(bǔ)還會(huì)提升材料價(jià)格，由此建筑行業(yè)實(shí)際材料市場(chǎng)產(chǎn)生了材料價(jià)格上的混亂。

3 “營(yíng)改增”后建筑業(yè)問(wèn)題應(yīng)對(duì)措施

3.1 轉(zhuǎn)變對(duì)合作單位的選擇觀念并制定嚴(yán)格的篩選審查制度

我國(guó)建筑施工企業(yè)普遍存在公司規(guī)章制度不健全和內(nèi)部管理水平較低等現(xiàn)象，缺乏對(duì)材料供應(yīng)商和分包商的有效監(jiān)督和控制管理，造成其合作單位魚龍混雜、參差不齊，并大都為小規(guī)模納稅人、私營(yíng)企業(yè)或個(gè)體戶，不具備一般納稅人資格，無(wú)權(quán)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。而“營(yíng)改增”后，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的多少直接決定了稅負(fù)的高低，因此，選擇具有一般納稅人資格的單位，取得合規(guī)的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，才能實(shí)現(xiàn)減稅的目的。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立新型組織模式

建筑行業(yè)應(yīng)該是將內(nèi)控制度建立在企業(yè)現(xiàn)代制度基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)控力度予以強(qiáng)化并摒棄掛靠經(jīng)營(yíng)以及聯(lián)營(yíng)經(jīng)營(yíng)方式，切實(shí)依據(jù)現(xiàn)行營(yíng)改增相關(guān)要求對(duì)建筑行業(yè)相應(yīng)集中管理和EPC業(yè)務(wù)和工程項(xiàng)目、資質(zhì)管理等進(jìn)行調(diào)整變革或者是完善，由此將建筑行業(yè)不匹配的增值稅實(shí)際進(jìn)銷狀況良好改善。此外對(duì)于現(xiàn)今大部分建筑行業(yè)而言，依然還是以聯(lián)營(yíng)經(jīng)營(yíng)為主，而開(kāi)展的相關(guān)聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目于實(shí)際分包和租賃以及采購(gòu)環(huán)節(jié)無(wú)法獲取專用增值稅相應(yīng)發(fā)票，由此進(jìn)項(xiàng)稅額也會(huì)大大降低，抵扣稅款自然也會(huì)減少，因此改變?cè)摲N滯后經(jīng)營(yíng)形式勢(shì)在必行，總結(jié)來(lái)講建筑行業(yè)強(qiáng)化稅法方面培訓(xùn)以及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管控較為重要，能夠幫助更多建筑行業(yè)更好地適應(yīng)新時(shí)期營(yíng)改增該項(xiàng)政策，真正的降低自身稅負(fù)，通過(guò)稅負(fù)降低良好穩(wěn)定地發(fā)展下去。

3.3 斟酌合同條款，合理籌劃稅收

“營(yíng)改增”后，企業(yè)應(yīng)建立完善的合同管理體系，規(guī)范合同的起草、審查、談判、會(huì)簽等程序，防范法律風(fēng)險(xiǎn)，有效維護(hù)公司的合法權(quán)益。在合同起草時(shí)，需關(guān)注采購(gòu)對(duì)象是否可抵扣，在可抵扣的情況下再進(jìn)行重新計(jì)算分析何種模式下可最大限度進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

3.4 注重開(kāi)展“營(yíng)改增”稅收政策的相關(guān)教育培訓(xùn)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，良好的財(cái)務(wù)狀況，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。為此，企業(yè)在財(cái)務(wù)人員的選聘上應(yīng)該更加嚴(yán)格。從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，管理者應(yīng)選擇一些學(xué)歷和專業(yè)技能都較高的人員，并針對(duì)公司實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)培訓(xùn)?！盃I(yíng)改增”后，更應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)稅收政策的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)其對(duì)新政策的理解吸收，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高實(shí)際運(yùn)用能力和工作效率。

綜合來(lái)看，“營(yíng)改增”能夠?qū)崿F(xiàn)減輕稅負(fù)的目標(biāo)，因此 “營(yíng)改增”政策的實(shí)行是有利于推進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的。對(duì)于建筑行業(yè)來(lái)說(shuō)，將會(huì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各方面協(xié)作，這就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和公司員工的各方面配合，充分發(fā)揮“營(yíng)改增”在健康發(fā)展中的積極作用，未雨綢繆，降低不利影響，維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定，創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

[1]趙士強(qiáng).淺議“營(yíng)改增”對(duì)建筑行業(yè)的影響分析[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2015，02：126-127.

[2]楊達(dá).“營(yíng)改增”對(duì)建筑行業(yè)的影響及其納稅籌劃思路[J].商，2015，24：178.