進項稅額
- 留抵退稅約1.5萬億元
銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中，銷項稅額是指按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額;進項稅額是指購進原材料等所負擔的增值稅額。當進項稅額大于銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額。 財政部表示，2019年以來，我國逐步建立了增值稅增量留抵退稅制度。今年，我們完善增值稅留抵退稅制度，優(yōu)化征繳退流程，對留抵稅額實行大規(guī)模退稅，把納稅人今后才可繼續(xù)抵扣的進項稅額予以提前返還。通過提前返還尚未抵扣的稅款，直接為市場主體提供現(xiàn)金流約1.5萬億元，增加
文萃報·周五版 2022年10期2022-03-21
- 科研項目專項經(jīng)費進項稅額處理思考
對應(yīng)的增值稅進項稅額能否進行抵扣，進項稅額支出能否在經(jīng)費中列支，由于沒有具體文件的明確規(guī)定，各地、各部門對此的理解不一，增值稅進項稅額如何處理成為一個操作上的問題。本文試圖從稅法和經(jīng)費管理兩個角度對這個問題進行探討。一、進項稅額能否進行抵扣分析研發(fā)項目專項經(jīng)費支出過程中取得的進項稅額能否進行抵扣，是專項經(jīng)費日常管理、項目財務(wù)驗收中比較容易引起分歧的一個事項。要從稅收法規(guī)的角度，弄清專項經(jīng)費對應(yīng)的進項稅額能否進行抵扣，還是要從研究開發(fā)活動這個業(yè)務(wù)源頭開始。（
財會學習 2021年13期2021-11-22
- 探析當期進項稅額中準予抵扣和不予抵扣的處理
項稅額-當期進項稅額進項稅額作為增值稅稅額，指一般納稅人在購進貨物、加工和修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時支付或者負擔的稅額。為準確計算進項稅額，需嚴格區(qū)分準予抵扣的進項稅額和不予抵扣的進項稅額[1]。1.2 準予抵扣進項稅額的具體情形（1）憑票抵扣。主要的憑證包括代扣代繳稅款完稅憑證、海關(guān)增值稅專用繳款書和增值稅專用發(fā)票。（2）計算抵扣。該方法主要針對農(nóng)產(chǎn)品，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價乘以扣除率進行計算。（3）購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)
山西農(nóng)經(jīng) 2021年5期2021-03-22
- 減稅政策下增值稅核算應(yīng)注意的三個問題
不動產(chǎn)購置的進項稅額一次抵扣問題、通行費增值稅抵扣問題和差旅費涉及抵扣增值稅的核算等進行初步探討，旨在幫助會計人員做好增值稅核算。關(guān)鍵詞：增值稅改革 房地產(chǎn) 進項稅額 通行費 差旅費為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，推進增值稅實質(zhì)性減稅，財政部等三部門于2019年3月20日發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，要求增值稅稅率于2019年4月1日制造業(yè)從16%降為13%，建筑業(yè)及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)從10%降低為9%，金融業(yè)等其他行業(yè)仍然為6%。而且，房地產(chǎn)等不動
時代金融 2020年11期2020-05-21
- 淺談高技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人“旅運”抵扣
運輸服務(wù)抵扣進項稅額作為國家減稅降費其中一項措施，然而在實際工作中這一政策的減稅降費可行性和效果如何，還需要我們認真思考。本文將對高技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人旅客購進運輸服務(wù)抵扣進項稅額的政策進項簡單的探討。關(guān)鍵詞：“旅運”抵扣 ?進項稅額 ?旅客運輸服務(wù)一、高技術(shù)服務(wù)業(yè)一般納稅人增值稅“旅運”抵扣政策背景自2016年3月國家明確指出全面放開營改增，進一步減輕企業(yè)負擔，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，國家稅務(wù)總局相應(yīng)出臺一系列措施推進減稅降費政策落實。由于高技術(shù)服務(wù)
財經(jīng)界·下旬刊 2020年4期2020-05-03
- 不動產(chǎn)進項稅額抵扣變革的賬務(wù)處理及納稅影響分析
稅基本計算，進項稅額的確定在一定程度上能夠緩解企業(yè)的增值稅稅負壓力，可抵扣的進項稅額越多，企業(yè)需要繳納增值稅就越少，從而減少企業(yè)資金流出。因此增值稅進項稅額的確定是影響企業(yè)增值稅的關(guān)鍵。而作為企業(yè)重大資金支出的不動產(chǎn)，其相關(guān)的進項稅額金額大，對企業(yè)影響范圍大。不動產(chǎn)進項稅額金額影響重大，一直受到企業(yè)內(nèi)外的重要關(guān)注，也有大量學者對此展開研究進行探討。目前學術(shù)界對此的研究主要集中于政策解讀以及相應(yīng)的會計處理，根據(jù)政策的變革進行熱點分析，或者依據(jù)新規(guī)定進行會計處
福建質(zhì)量管理 2020年18期2020-02-25
- 不動產(chǎn)一次性抵扣的增值稅新政
動產(chǎn)在建工程進項稅額分兩年予以抵扣[3]。2019年4月，財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署出臺了2019年第39號公告[2]，國家稅務(wù)總局出臺了2019年第14號公告[4]，廢止了2016年第15號公告。新公告宣布，2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程所涉及的進項稅額允許一次性抵扣[5]。二、不動產(chǎn)抵扣進項稅的稅務(wù)處理新出臺的不動產(chǎn)一次性抵扣政策，主要是對2016年第15號公告內(nèi)容的修訂和延續(xù)。其重點包括三方面內(nèi)容：一是對2019年4月1日之后
大眾投資指南 2019年12期2019-12-20
- “營改增”對電信業(yè)的影響及對策研究
增;電信業(yè);進項稅額;銷項稅額一、電信業(yè)“營改增”的概述（1）“營改增”的定義營業(yè)稅，營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅種。增值稅，增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種?！盃I改增”是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。對大多數(shù)企業(yè)來說，增值稅所帶來的稅負遠低于營業(yè)稅。減稅本身就是積極的財政政策。營改增所實現(xiàn)的減稅，不僅規(guī)模
財訊 2019年3期2019-11-12
- 農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣的正確處理
可以計算抵扣進項稅額。正因為農(nóng)產(chǎn)品進項稅額存在發(fā)票抵扣、計算抵扣方式的多樣性，以及農(nóng)產(chǎn)品相對其他有形動產(chǎn)稅率較低，農(nóng)產(chǎn)品進項稅額在國家的發(fā)票改革以及稅率改革進程中，很容易讓專家和實務(wù)工作者造成誤解，甚至在全國統(tǒng)一考試教材中出現(xiàn)錯誤。本文力圖通過對農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣影響重大的三個文件相關(guān)解讀，給專家和實務(wù)工作者一條清晰的線路，明確現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣政策規(guī)定的原因及合理性，知曉可以抵扣進項稅額的農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)票據(jù)，能正確計算和抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品
財會學習 2019年27期2019-10-30
- 淺析營改增后房地產(chǎn)業(yè)進項稅額的抵扣問題
房地產(chǎn)行業(yè)的進項稅額的抵扣入手，分析營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的影響，并提出相應(yīng)的建議，以幫助企業(yè)真正的減輕稅負，實現(xiàn)良性發(fā)展。關(guān)鍵詞：營改增;進項稅額;抵扣;發(fā)票管理一、引言自2016年5月1日起，我國全面推行營改增，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點，房地產(chǎn)行業(yè)作為此次改革中的難點和重點，備受關(guān)注。如何啃下這塊“硬骨頭”，直接影響到整個改革是否順利完成以及經(jīng)濟能否平穩(wěn)發(fā)展。在此背景下，本文分析“營改增”稅收制度改革對于房地產(chǎn)行業(yè)的影響、企
現(xiàn)代營銷·信息版 2019年9期2019-09-12
- 增值稅留抵稅額返還的財稅處理
府補助收入和進項稅額轉(zhuǎn)出兩項業(yè)務(wù)來處理。【關(guān)鍵詞】增值稅留抵稅額返還;進項稅額;企業(yè)所得稅;會計處理;政府補助【中圖分類號】F275.2 【文獻標識碼】A 【文章編號】1004-0994（2019）05-0078-5一、文件主要內(nèi)容及背景介紹2018年6月27日，為助力經(jīng)濟增長，支持“中國制造2025”相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》[1]（財稅[2018]70號），要求對化學原料
財會月刊·上半月 2019年3期2019-09-10
- 增值稅留抵稅額返還的財稅處理
府補助收入和進項稅額轉(zhuǎn)出兩項業(yè)務(wù)來處理?！娟P(guān)鍵詞】增值稅留抵稅額返還;進項稅額;企業(yè)所得稅;會計處理;政府補助【中圖分類號】F275.2 【文獻標識碼】A 【文章編號】1004-0994（2019）05-0078-5一、文件主要內(nèi)容及背景介紹2018年6月27日，為助力經(jīng)濟增長，支持“中國制造2025”相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》[1]（財稅[2018]70號），要求對化學原料
財會月刊·上半月 2019年3期2019-09-10
- 購進農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅額的財稅處理
品加工企業(yè)因進項稅額抵扣減少而增加稅負,財政部和稅務(wù)總局《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策通知》（財稅【2017】37號）、《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅【2018】32號）及財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財稅【2019】39號）三個文件,對購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額過渡政策做出銜接安排,自2019年4月1日起,納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額,即在9%扣除率的基礎(chǔ)上加計扣除1
中國農(nóng)業(yè)會計 2019年4期2019-07-17
- ●外籍員工因公出差取得注明護照信息的國內(nèi)鐵路車票，可以抵扣該筆旅客運輸服務(wù)的進項稅額嗎？
運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，
稅收征納 2019年10期2019-02-19
- ●公司兼營出口勞務(wù)，但無法劃分國內(nèi)和出口業(yè)務(wù)的進項稅額。能否適用加計抵減政策？
策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當期全部銷售額”。因此，如果公司符合適用加計抵減政策的條件，但無法劃分國內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進項稅額，公司仍適用加計抵減政策，但應(yīng)按上述規(guī)定計算不得計提加計抵減額的進項稅額。
稅收征納 2019年11期2019-02-19
- ●適用加計抵減政策的納稅人，取得的住宿費、餐費和場地租賃費專用發(fā)票，是否都能抵扣進項稅額？
照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額?！薄敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）第二十七條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)?！币虼?，納稅人取得住宿費和場地租賃費專用發(fā)票上注明的進項稅額可以計提加計抵減額，餐費專用發(fā)票上注明的稅額不得從銷項稅額中抵扣，也不得計提加計抵減額。
稅收征納 2019年10期2019-02-19
- 不動產(chǎn)用途變更前后進項稅額問題解析
）和《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號），明確企業(yè)當期新增符合條件的不動產(chǎn)，其進項稅額分2年抵扣，還對存量不動產(chǎn)用途變更后，其進項稅額允許抵扣和不得抵扣部分分別提供了詳細的計算公式和處理方法。同年，財政部印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號），對增值稅會計科目及專欄設(shè)置進行了明確，從十個方面進一步規(guī)范了增值稅相關(guān)會計處理，同時對“應(yīng)交稅費”科目下與增值稅有關(guān)的明細科目在財務(wù)報表相關(guān)項目中的列示也作出了明確規(guī)
商業(yè)會計 2018年21期2018-11-29
- 淺析酒店企業(yè)增值稅不可抵扣進項稅額的實務(wù)處理
值稅不可抵扣進項稅額的實務(wù)處理需要特別注意的問題，以期規(guī)范酒店的會計核算，做好納稅轉(zhuǎn)出的合規(guī)性，避免納稅風險。關(guān)鍵詞：增值稅；酒店企業(yè)；進項稅額一、引言2016年5月全國全面實施“營改增”后，為減少企業(yè)稅負，酒店業(yè)加大了對取得成本費用增值稅專票的力度，從各項消耗食材到各項服務(wù)采購，均要求供應(yīng)商提供增值稅專票，從而確保企業(yè)有足夠的進項稅額可以進行抵扣。相比營業(yè)稅，增值稅通過進項稅額的抵扣避免了重復征稅的問題，實現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅。但同時稅法也嚴格定義了可抵扣進項
中國集體經(jīng)濟 2018年26期2018-09-20
- “營改增”后對不動產(chǎn)進項稅的會計處理
”后，不動產(chǎn)進項稅額的抵扣問題成為這次改革重點。根據(jù)財稅[2016]36號文，國家相繼出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）等文件。此文件明確規(guī)定，增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。相比于動產(chǎn)進項稅
中國農(nóng)業(yè)會計 2018年4期2018-08-02
- 試論當前“營改增”政策對企業(yè)財稅處理的影響
入確認模型；進項稅額一、引言“營改增”是我國用來減輕企業(yè)納稅負擔的改革措施，2016年在我國各大行業(yè)中全面開展時，便迅速實現(xiàn)了對于行業(yè)和產(chǎn)品的全面覆蓋。施行“營改增”的好處不僅體現(xiàn)在稅種和稅率的變動上，還能夠?qū)⒃鲋刀惖挚鄣逆湕l進行連通，從而實現(xiàn)減輕企業(yè)納稅負擔的目標，并且還能優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制流程，促使當下的企業(yè)能夠盡快升級為現(xiàn)代化企業(yè)，順利實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。二、淺析“營改增”政策對企業(yè)財稅處理的影響1.對鐵路企業(yè)運營成本的影響我國財政部在2016年公布
中國經(jīng)貿(mào) 2018年7期2018-05-10
- “營改增”后增值稅進項稅額的納稅籌劃
”后可抵扣的進項稅額范圍擴大，使一般納稅人增值稅進項稅額有了更大的納稅籌劃空間。【關(guān)鍵詞】營改增；進項稅額；納稅籌劃【中圖分類號】F810.42 【文獻標識碼】B 【文章編號】2095-3089（2017）31-0290-02我國自2012年1月1日起，首先在上海市選擇交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點，隨后逐步擴大試點的行業(yè)和地域范圍，從2016年5月1日開始，全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，完全取消營業(yè)稅。“營改增”后，增值稅的征收范圍從
課程教育研究·新教師教學 2017年31期2018-05-07
- ●一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品同時銷售其他貨物或服務(wù)的，對于進項稅額的分攤方式有什么規(guī)定？
于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計的計算機設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備。
稅收征納 2018年12期2018-04-01
- 對租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進項稅額抵扣政策的解析
租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅［2017］90號，簡稱“90號文”），規(guī)定從2018年1月1日開始，一般納稅人租入固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣[1]。該項新政有利于平衡納稅人自有與租賃固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的增值稅抵扣政策，擴大了進項稅額抵扣范圍，彌補了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）[2]對租賃固定
財會月刊 2018年11期2018-03-29
- 淺析農(nóng)產(chǎn)品進項稅額加計扣除的財稅處理
二）》（本期進項稅額明細）中單獨設(shè)置“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”欄目，在其附件3及公告解讀中，明確規(guī)定了“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率（扣除率）抵扣稅額÷11%×（簡并稅率前的扣除率-11%）。為此，本文擬從農(nóng)產(chǎn)品進項稅額（加計）扣除、加計扣除計算公式、加計扣除標準確定以及加計扣除業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理等幾個方面進行分析。一、農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的分段抵扣（扣除）為實現(xiàn)37號文“維持原扣除力度不變”的目標，19號公告對一般納稅人增值稅納稅申報
財會月刊 2018年1期2018-03-28
- 不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣會計處理
楊紀紅不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣會計處理鄭州財稅金融職業(yè)學院 楊紀紅我國全面推進營改增改革，將企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入了抵扣范圍，且將不動產(chǎn)進項稅額分兩次進行抵扣。原增值稅的會計核算已不能滿足信息需求，稅收法規(guī)的新變化必然要求相關(guān)的會計處理與之相適應(yīng)。本文緊扣最新政策，結(jié)合《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的具體規(guī)定，分析和探討不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣的具體會計處理。營改增 不動產(chǎn) 分期抵扣 會計處理一、不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣業(yè)務(wù)依據(jù)及賬戶設(shè)置全面營改增前，
財會通訊 2017年13期2017-12-22
- 全面“營改增”后一般納稅人不動產(chǎn)增值稅核算例析
）和《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）兩個公告，明確了企業(yè)新增不動產(chǎn)和存量不動產(chǎn)的增值稅處理問題。同年12月，為進一步規(guī)范增值稅會計處理，財政部印發(fā)了《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號），該規(guī)定在科目設(shè)置及會計處理上較之前的規(guī)定有較多調(diào)整。本文將通過案例的形式解析上述文件。（二）不動產(chǎn)界定及其他特別說明本文所說不動產(chǎn)，僅指在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程，不包括房地產(chǎn)企業(yè)作為存貨核算的不
國際商務(wù)財會 2017年11期2017-12-15
- 增值稅一般納稅人未來的納稅義務(wù)和抵扣權(quán)利會計處理探析
稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等10個明細科目。一方面，“應(yīng)交增值稅”是一級科目“應(yīng)交稅費”的明細科目，它與“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等9個明細科目在級次上是平行的，它們共同構(gòu)成了增值稅會計核算的科目體系；另一方面，“應(yīng)交增值稅”又
商業(yè)會計 2017年17期2017-11-26
- 投資性房地產(chǎn)增值說進項說額抵扣問題研究
房地產(chǎn)增值稅進項稅額是一次性全額抵扣還是分期抵扣問題。本文結(jié)合會計制度、會計準則和稅法相關(guān)政策，進行詳盡分析研究，并提出建議，希望以此促進形成共識，也有利于促進國家進一步完善相關(guān)稅法政策。關(guān)鍵詞：投資性房地產(chǎn)；增值稅；進項稅額；一次性抵扣；分期抵扣一、相關(guān)政策法規(guī)國家為了促進社會經(jīng)濟的發(fā)展，給企業(yè)減少稅負和擴大增值稅的征收范圍，從2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面開始實行營改增政策，所有的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等以前是營業(yè)稅納稅人的，現(xiàn)在
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2017年12期2017-10-20
- 物流業(yè)一般納稅人面對增值稅擴圍稅負變化的政策分析
扣專用發(fā)票；進項稅額[DOI]1013939/jcnkizgsc2017231341我國“營改增”試點步驟及對物流業(yè)的意義2011年，在國務(wù)院正式授權(quán)下，營業(yè)稅改增值稅試點政策由財政部和國家稅務(wù)總局共同頒布。營業(yè)稅改征增值稅試點工作于2012年1月1日領(lǐng)先在上海的交通運輸業(yè)和六個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部門展開。國務(wù)院于2012年8月1日批準北京、天津等10省市列入“營改增”試點。一系列后續(xù)規(guī)定的出臺使全國到2013年8月1日已基本試行“營改增”試點。2014年1月1日
中國市場 2017年23期2017-09-13
- 一般納稅人事業(yè)單位固定資產(chǎn)的入賬價值及賬務(wù)處理
發(fā)生的增值稅進項稅額準予抵扣，對于準予抵扣的進項稅額是否計入固定資產(chǎn)的入賬價值以及賬務(wù)如何處理，現(xiàn)行有關(guān)制度規(guī)定不甚明確。本文分析了一般納稅人事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額準予抵扣情況，并針對取得固定資產(chǎn)的不同來源渠道，分別對固定資產(chǎn)的入賬價值和賬務(wù)處理進行了探討。[關(guān)鍵詞] 一般納稅人事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；進項稅額；入賬價值doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 17. 025[中圖分類號] F
中國管理信息化 2017年17期2017-09-07
- 營改增后不動產(chǎn)已抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理
布了《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣管理暫行辦法》（以下簡稱“《辦法》”）。本文特針對該《辦法》中第七條不動產(chǎn)已抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出的會計核算進行了詳細分析。首先對該條中規(guī)定的“非正常損失”進行解讀，然后舉例說明不得抵扣的進項稅額的計算，最后通過案列說明不動產(chǎn)已抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理。自2016年5月1日起，營業(yè)稅改增值稅在我國全面實施。經(jīng)國務(wù)院批準， 2016年3月31日國家稅務(wù)總局發(fā)布了《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣管理暫行辦法》（以下簡稱“《辦法》”）。該辦法對不
商情 2017年21期2017-07-27
- “營改增”后新增不動產(chǎn)進項稅額抵扣報稅操作
增加的不動產(chǎn)進項稅額的抵扣作了重大調(diào)整。但在會計實務(wù)操作上，相應(yīng)的可操作性指導文件尚未出臺，這使許多會計人員在報稅操作上存在著疑慮。文章就這一問題，在會計實務(wù)及具體的報稅操作上提出了建議，為會計實務(wù)工作者處理此項業(yè)務(wù)提供參考。關(guān)鍵詞：不動產(chǎn) 進項稅額 抵扣 實操動產(chǎn)是指依自然性質(zhì)或法律規(guī)定不可移動的土地、土地定著物、與土地尚未脫離的土地生成物、因自然或者人力添附于土地并且不能分離的其他物。在財務(wù)上主要指的就是房屋、建筑物和構(gòu)筑物等，以及依附建筑物上的不可分
商業(yè)會計 2017年10期2017-07-19
- 高校涉稅經(jīng)費進項稅財務(wù)管理模式與效率研究
其中對于經(jīng)費進項稅額的處理選擇“按經(jīng)費項目逐個進行抵扣”還是“全校統(tǒng)一匯總綜合抵扣”等抵扣模式，所對應(yīng)的會計核算方法和管理模式是不同的，其管理效率和成本也不相同，本文以提高管理效率的視角就進項稅做相應(yīng)的分析?！娟P(guān)鍵詞】高校；進項稅額；管理模式自營業(yè)稅改增值稅政策實施以來，對社會各行業(yè)都產(chǎn)生了巨大影響，高校自然也不例外。如果高校成為了一般納稅人，則在發(fā)票開具、合同管理和增值稅會計核算，涉稅經(jīng)費項目管理模式等方面將面臨一系列問題。其中對進項稅額的處理選擇“按經(jīng)
中國經(jīng)貿(mào) 2017年10期2017-06-09
- 淺析農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工企業(yè)進項稅抵扣問題
確可以抵扣的進項稅額，從而為應(yīng)納增值稅額的準確性提供保障，促使農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工企業(yè)準確的繳納稅費。本文通過新會計政策中對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工企業(yè)進項稅抵扣的規(guī)定進行研究，分析我國農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工企業(yè)在納稅過程中存在的缺陷，并為此提供可行性措施加以改善，保證我國稅收的順利征收。關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品；生產(chǎn)加工企業(yè)；進項稅額；抵扣中圖分類號：F810 42文獻識別碼：A文章編號：1001-828X（2016）036-000154-02我國新會計準則針對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工企業(yè)的征稅，
現(xiàn)代經(jīng)濟信息 2016年36期2017-05-06
- 不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣會計處理探討
卜華不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣會計處理探討楊婷如 卜華在全面“營改增”之下，國家頒布了財稅[2016]36號附件2，國家稅務(wù)總局緊接著又發(fā)布實施了《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號），旨在全面減輕企業(yè)稅負，助力供給側(cè)改革，激發(fā)企業(yè)活力。然而會計如何應(yīng)對此項重大改革成為重難點，本文就企業(yè)在《暫行辦法》頒布后增加的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的進項稅額會計處理作簡要分析探討，并提出政策建議。營改增 不動產(chǎn) 進項稅額分期抵扣一、不動產(chǎn)增加進項稅
中國注冊會計師 2017年4期2017-04-20
- 不得抵扣的進項稅額的劃分及處理
輝不得抵扣的進項稅額的劃分及處理程輝隨著營改增政策全面試點，原繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅行為全部轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅。增值稅納稅人分為一般納稅人與小規(guī)模納稅，一般納稅人一般計稅方法適用當期的銷項稅額減去當期的進項稅額，計算出當期應(yīng)納稅額。但由于營改增試點一般納稅人中存在一般納稅人兼營應(yīng)稅項目、適用簡易計稅項目和發(fā)生免稅項目，因此存在取得進項稅額無法劃分而需要計算不得抵扣的情形，這此情形應(yīng)如何操作處理呢？一、稅法規(guī)定《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的
稅收征納 2017年2期2017-04-11
- 房屋裝修如何進行增值稅處理
發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（2016年第15號）第三條規(guī)定，納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。不動產(chǎn)原值，是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化
稅收征納 2017年1期2017-04-11
- 購建不動產(chǎn)有關(guān)增值稅的處理
5號《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告精神：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，在第一年認證抵扣后的13個月再行抵扣40%。取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。在
財會學習 2017年7期2017-04-07
- 一般納稅人同一業(yè)務(wù)不同計稅方法財稅處理辨析
——以轉(zhuǎn)讓分期抵扣進項稅額不動產(chǎn)為例
轉(zhuǎn)讓分期抵扣進項稅額不動產(chǎn)為例朱紅英（副教授），駱劍華（副教授）全面“營改增”后，增值稅一般納稅人部分業(yè)務(wù)涉及可選一般計稅法或簡易計稅法計稅，應(yīng)根據(jù)納稅人增值稅整體稅負孰低原則，對該類業(yè)務(wù)計稅方法進行選擇。在會計核算上，由于兩類計稅方法存在本質(zhì)差異，為保持增值稅稅務(wù)與會計處理上的一致和協(xié)調(diào)，在對該類增值稅業(yè)務(wù)進行會計處理時，應(yīng)根據(jù)不同計稅方法適用各自的會計核算辦法。一般計稅；簡易計稅；不動產(chǎn)；分期抵扣；財稅處理財政部、國家稅務(wù)部局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理
財會月刊 2017年31期2017-03-28
- 試論“營改增”后若干特殊事項的財稅鏈接
；特殊事項；進項稅額；銷項稅額；抵扣 ；鏈接一、服務(wù)于增值稅的會計科目和專欄設(shè)置財政部2016年12月3日印發(fā)的《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號，以下簡稱《規(guī)定》，要求：（1）增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”等十個明細科目；（2）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額”、“減免稅款”等十個專欄；（3）一般納稅人采用簡易計稅方法核算增值稅的，在“應(yīng)交增值稅”明細科目下再設(shè)
財會學習 2017年3期2017-02-17
- 淺析“營改增”后四個進項稅額明細科目
改增”后四個進項稅額明細科目孟 坤 雒 毅 尚連永石家莊信息工程職業(yè)學院，河北 石家莊 050000為了規(guī)范增值稅會計處理，財政部印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會[2016]22號文件)，解決了增值稅核算“無規(guī)可依”的困境。待認證進項稅額；待抵扣進項稅額；進項稅額《增值稅會計處理規(guī)定》維持了“應(yīng)交增值稅”下轄10個三級明細科目的處理，其中，借方科目包括進項稅額。貸方科目包括進項稅額轉(zhuǎn)出。新增了“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”等7個二級科目。一、三級科
山西青年 2017年23期2017-02-01
- 營改增不動產(chǎn)進項稅分期抵扣會計處理
產(chǎn)生了不動產(chǎn)進項稅額抵扣的會計事項。由于購置不動產(chǎn)的原價較高，其產(chǎn)生的進項稅額較大，而購買單位在經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的銷項稅額又不多。為規(guī)范不動產(chǎn)進項稅額的抵扣，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）。會計實務(wù)中如何準確地執(zhí)行《辦法》的規(guī)定，有效地、合理地、合法地實現(xiàn)進項稅額分期抵扣，很值得研究。本文對此進行探討。一、營改增進項稅額分期抵扣會計處理某企業(yè)在營改增以后，新建辦公樓1幢，同時，改、擴建原有道路1條，道路原值2萬
新會計 2016年11期2017-01-04
- 不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣會計處理案例分析
靳萬一不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣會計處理案例分析靳萬一本文根據(jù)《財政部關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》（財會[1993]83號）和《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》(國稅發(fā)[2010]40號)相關(guān)規(guī)定，結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號，以下簡稱“15號公告”)規(guī)定，參考國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)司整理編印的《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點政策培訓講義》，通過案例，說明一般納稅人取得的不動產(chǎn)進項稅額
中國注冊會計師 2016年11期2016-12-02
- “營改增”對企業(yè)稅負的影響及財務(wù)對策研究
詞：營改增；進項稅額；可抵扣項目中圖分類號：F812.42；F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）002-0000-01營改增作為結(jié)構(gòu)性減稅政策之一，是我國調(diào)整產(chǎn)業(yè)稅制結(jié)構(gòu)的要求，其實施目的是旨在擴大了增值稅的增收范圍，解決部分行業(yè)重復征稅的難題，達到降低社會關(guān)于稅務(wù)方面負擔的目標，有利于稅收改革的不斷推進。一、“營改增”給企業(yè)帶來的消極影響（一）營改增對石油企業(yè)帶來的消極影響。中石油管道聯(lián)合有限公司西部分公司屬于交通運輸業(yè)的管
現(xiàn)代經(jīng)濟信息 2016年2期2016-10-27
- 淺析營改增可能對建筑企業(yè)的影響
；銷項稅額；進項稅額中圖分類號：F810 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）002-000-02一、研究背景“營改增”在我國稅制改革進程中具有里程碑式的意義，其對企業(yè)納稅的各個方面都帶來了不同程度的影響，其中，營改增下企業(yè)納稅的增減成為人們最為關(guān)注的焦點。通過其他稅目的改革，使企業(yè)的稅負都有不同程度的降低，但對2015年建筑企業(yè)實行營改增后稅負產(chǎn)生何種影響，卻頗具爭論。筆者個人認為，對于營改增可能給建筑企業(yè)帶來的影響，不能從一而論，而
現(xiàn)代經(jīng)濟信息 2016年2期2016-10-27
- 淺析營改增可能對建筑企業(yè)的影響
；銷項稅額；進項稅額中圖分類號：F810 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-02一、研究背景“營改增”在我國稅制改革進程中具有里程碑式的意義，其對企業(yè)納稅的各個方面都帶來了不同程度的影響，其中，營改增下企業(yè)納稅的增減成為人們最為關(guān)注的焦點。通過其他稅目的改革，使企業(yè)的稅負都有不同程度的降低，但對2015年建筑企業(yè)實行營改增后稅負產(chǎn)生何種影響，卻頗具爭論。筆者個人認為，對于營改增可能給建筑企業(yè)帶來的影響，不能從一而論，而
現(xiàn)代經(jīng)濟信息 2016年9期2016-05-24
- 增值稅中不得抵扣進項稅賬務(wù)處理
的購進貨物的進項稅額均可以抵減本期的銷項稅額。但是并不是所有購進貨物的進項稅額都可以抵減銷項稅額。本文主要介紹不能抵扣進項稅額相關(guān)額賬務(wù)處理。增值稅；進項稅額本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.04.0561 企業(yè)當期應(yīng)納增值稅稅額的計算企業(yè)當期應(yīng)納增值稅額是用當期銷項稅額扣減當期進項稅額。銷項稅額是指納稅人當期銷售商品或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按照適用的增值稅稅率計算的增值稅額。當期進項稅額是指納稅人購進貨物或
山西農(nóng)經(jīng) 2016年4期2016-04-13
- “先比對后抵扣”辦法下如何核算進項稅額
法下如何核算進項稅額問：我公司是一家剛成立的從事特種紙制造和銷售的企業(yè)，公司主要原材料木漿通過進口方式采購。但根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，國稅部門對企業(yè)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書實行“先比對后抵扣”的管理辦法。請問，在稽核比對及申報抵扣以前，公司應(yīng)如何核算進口原材料所繳納的海關(guān)進口增值稅額？浙江省某紙業(yè)公司 徐靜雅答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2013年第3
財會通訊 2014年12期2014-12-04
- “營改增”納稅人抵扣進項稅額需要重點關(guān)注哪些涉稅風險
”納稅人抵扣進項稅額需要重點關(guān)注哪些涉稅風險問：我公司一家從事倉儲運輸業(yè)務(wù)的大型企業(yè)，自2013年8月1日之后，企業(yè)的服務(wù)項目收入由原來繳納營業(yè)稅改征為繳納增值稅，由于對抵扣增值稅進項稅額的有關(guān)稅收政策把握不準，造成很多進項稅額屢屢被稅務(wù)機關(guān)不允許抵扣的情況，企業(yè)因此受到了很大的經(jīng)濟損失。請問，“營改增”納稅人抵扣進項稅額需要重點關(guān)注哪些涉稅風險？河南省許昌市某物流公司 梁紅答：“增營”改一增般”納之稅后人，“具營有改了抵扣進項稅額的權(quán)利，一些“營改增”企
財會通訊 2014年3期2014-12-03
- “營改增”后一般納稅人外購資產(chǎn)進項稅額的分析
稅人外購資產(chǎn)進項稅額的分析廣西玉林財經(jīng)學校 凌霞財稅［2013］106號文的實施，對企業(yè)一般納稅人外購資產(chǎn)的進項稅額構(gòu)成產(chǎn)生了極大的影響。本文主要從外購存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等方面分析了“營改增”后對其一般納稅人外購資產(chǎn)的進項稅額的構(gòu)成及相應(yīng)的會計核算的變化，試圖給讀者以啟示。“:營改增”進項稅費 會計核算“營改增”前，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額主要有以下幾個方面：一是從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上的進項稅額；二是從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的進項稅額
財經(jīng)界(學術(shù)版) 2014年10期2014-10-09
- 進項稅額轉(zhuǎn)出之稅務(wù)處理
444）一、進項稅額轉(zhuǎn)出概述增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，企業(yè)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。而進項稅額轉(zhuǎn)出就是指已抵扣進項稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)后因改變用途或發(fā)生非正常損失而出現(xiàn)上述情形時，應(yīng)該將其抵扣的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減，即不能抵扣，作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。二、進項稅額轉(zhuǎn)出
商業(yè)會計 2014年7期2014-06-25
- 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算原理的教學解析
含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂本企業(yè)內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退稅”是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)?span id="j5i0abt0b" class="hl">進項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。教學中關(guān)于“免、抵、退”稅含義的講解應(yīng)特別強調(diào)“免”意味著生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生了出口銷售行為（即外銷），可享受出口免稅。而“抵”和“退”來源于生產(chǎn)企業(yè)外銷之前在國內(nèi)的生產(chǎn)過程耗用購進原料對應(yīng)的進項稅額，該進項稅額首先用于抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，抵頂之后還有剩余，剩余的部分才是最終的退稅額。二、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退
當代經(jīng)濟 2013年6期2013-08-10
- 增值稅進項稅額的審計
萍一、增值稅進項稅額審計中必須重視的幾個問題1.對進項稅額抵扣憑證的審計。主要是看進項稅額的抵扣憑證是否合法，并與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細賬及相關(guān)賬戶核對，按扣稅憑證的種類或適用稅率分別計算應(yīng)抵扣的進項稅額。可從以下幾個方面進行：企業(yè)國內(nèi)采購的貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)是否按照規(guī)定取得增值稅扣稅憑證，取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)是否合法有效，計算是否準確；對增值稅一般納稅人外購的貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除，其運費結(jié)
活力 2011年18期2011-12-23
- 兼營免稅項目進項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法之我見
分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計。由此可以看出，納稅人一般在月末按上述辦法和公式計算當月不得抵扣的進項稅額，予以轉(zhuǎn)出，并按當月銷項稅額、當月應(yīng)抵扣進項稅額等數(shù)據(jù)核算增值稅并進行納稅申報。但是，我認為這種計算方法在實際工作中存在兩個問題：一、由于納稅人各月應(yīng)稅項目、免稅項目的銷售額（非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額）和取得
財經(jīng)界(學術(shù)版) 2010年1期2010-10-09
- 淺議消費型增值稅
機器設(shè)備所含進項稅額在銷項稅額中抵扣。從新的增值稅條例與原條例的區(qū)別來看，主要有五點不同。1.自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設(shè)備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。2.企業(yè)購買設(shè)備,不管是進口的還是國產(chǎn)的,其進項稅額均可以抵扣。3.取消了外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。4.小規(guī)模納稅人征收率從6%（工業(yè)企業(yè)）與4%（商業(yè)企業(yè)）統(tǒng)一調(diào)減至3%
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2010年4期2010-08-15
- 增值稅稅收審計應(yīng)把握的四個要點
。三、應(yīng)把握進項稅額的有關(guān)規(guī)定,弄清哪些準予扣除,哪些不予扣除,以正確確定進項稅額。正確審定進項稅額,嚴格按照稅法規(guī)定進行進項稅額抵扣,是保證增值稅制貫徹實施和國家財政收入的重要環(huán)節(jié)。為此,增值稅條例及細則對進項稅額的抵扣范圍、條件、數(shù)額及方法作了專門規(guī)定。一是要掌握準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。主要包括:從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額;購進廢舊物資進項稅額的確定與抵
現(xiàn)代審計與經(jīng)濟 2009年6期2009-01-16