謝曉玲

廈門大學(xué)管理學(xué)院

企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制分析

謝曉玲

廈門大學(xué)管理學(xué)院

在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的推動下，我國企業(yè)集團(tuán)得到了迅猛發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理體制不僅關(guān)系著企業(yè)能否正常運(yùn)行，還影響著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展方向。由此可見，企業(yè)集團(tuán)的管理體制在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著十分重要的作用。本文主要針對企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理體制進(jìn)行探討與分析，希望對日后相關(guān)研究有所幫助。

企業(yè)集團(tuán)；財務(wù)管理體制；管理人員；財務(wù)人員

企業(yè)集團(tuán)是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展的產(chǎn)物，企業(yè)不斷向集團(tuán)化與規(guī)?；l(fā)展，最終形成的企業(yè)經(jīng)營模式。近年來，在我國社會市場經(jīng)濟(jì)的推動下，企業(yè)集團(tuán)得到快速的發(fā)展，并在市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要的作用。企業(yè)集團(tuán)的管理體制是企業(yè)發(fā)展的核心命脈，關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)完善企業(yè)的財務(wù)制度，提升企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理工作的效率，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況與特點(diǎn)制定符合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)體制，促進(jìn)企業(yè)快速、穩(wěn)定的發(fā)展。

1、企業(yè)集團(tuán)的概念以及財務(wù)體制的形成

1.1 企業(yè)集團(tuán)的概念

企業(yè)集團(tuán)是社會市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的產(chǎn)物，它是由若干個代表或法人組成，并形成特有資本產(chǎn)物鏈的整體管理模式。企業(yè)集團(tuán)的主要特征有以下幾方面：①企業(yè)集團(tuán)的組成形式是由若干個獨(dú)立的子公司構(gòu)成，其中各子公司具有獨(dú)立的法人代表。②企業(yè)集團(tuán)旗下的各子公司在業(yè)務(wù)上存在著一定的聯(lián)系，并且能夠形成一個整體。③企業(yè)集團(tuán)通?？煞譃?個級別，母公司、子公司以及子公司下屬的工廠等。其中母公司是企業(yè)集團(tuán)的核心，且在集團(tuán)中具有一定的實(shí)力，是企業(yè)集團(tuán)的最高級別。子公司通常有兩種，一種是企業(yè)集團(tuán)設(shè)立的子公司，另一種是由集團(tuán)公司控制的子公司，他們都屬于第二級別。子公司下屬的工廠與分公司是企業(yè)集團(tuán)中的第三級別。

1.2 企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展規(guī)模

企業(yè)集團(tuán)是社會經(jīng)濟(jì)市場不斷發(fā)展的重要產(chǎn)物，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷推動，企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，但是由于企業(yè)集團(tuán)的管理人員時間和精力有限，當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大到一定規(guī)模后，企業(yè)就會委托或授權(quán)其他人或者是團(tuán)隊(duì)對企業(yè)進(jìn)行管理。因此，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展規(guī)模相對較小、旗下的子公司相對較少的情況下，企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理體制是相對集中的，并比較好控制和管理。但是，隨著企業(yè)集團(tuán)不斷的擴(kuò)大，旗下的子公司逐漸增多，由于各子公司的發(fā)展結(jié)構(gòu)、經(jīng)營理念、發(fā)展方向等方面并不統(tǒng)一時，企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理相對較難，并管理效率較低。因此，通常出現(xiàn)這種情況時，企業(yè)集團(tuán)會采用分權(quán)的財務(wù)管理體制，根據(jù)集團(tuán)以及各子公司的財務(wù)目標(biāo)和發(fā)展方向制定出適合各子公司發(fā)展的財務(wù)管理體制，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)整體效益的提升。

1.3 企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理

企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理部門是企業(yè)管理中的重中之重，在企業(yè)發(fā)展中占有重要的作用。財務(wù)管理是將企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行合理化的投資與購置設(shè)備或產(chǎn)品，通過經(jīng)營中實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流通和回籠，最終以經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分配的管理。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理是一項(xiàng)對資本進(jìn)行分配與管理的工作，它遵循財務(wù)管理的相關(guān)原則，并根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)法的規(guī)章制度，處理企業(yè)集團(tuán)一切與資本、財務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理工作。

1.4 企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)構(gòu)成

企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)構(gòu)成是由各子公司以及母公司的管理模式、企業(yè)特點(diǎn)以及內(nèi)部結(jié)構(gòu)等因素決定，并將各子公司與母公司之間的財務(wù)關(guān)系進(jìn)行系統(tǒng)的結(jié)合，從而形成企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理體制。混合型的企業(yè)集團(tuán)，母公司就是企業(yè)集團(tuán)的主要領(lǐng)導(dǎo)與核心，具有著相對的權(quán)利，同時混合型企業(yè)集團(tuán)由于子公司數(shù)量較多，其內(nèi)部的形成結(jié)構(gòu)與財務(wù)關(guān)系通常也比較復(fù)雜。控股型企業(yè)集團(tuán)，母公司具有絕對的權(quán)利和領(lǐng)導(dǎo)力，同時控股型企業(yè)集團(tuán)中的子公司相對較少，其內(nèi)部的形成結(jié)構(gòu)與財務(wù)關(guān)系也相對比較簡單。由于企業(yè)集團(tuán)所構(gòu)成的方式不同，其擁有的財務(wù)目標(biāo)與財務(wù)權(quán)利也大不相同。企業(yè)集團(tuán)是一個聯(lián)合性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)團(tuán)體，其主要目標(biāo)就是要不斷提升企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，在企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展過程中必須優(yōu)化財務(wù)管理體制，對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)資源進(jìn)行合理的利用與配置，并對企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督與控制，從而不斷促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。

2、企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理體制下的管理模式

企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理體制是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為前提，由企業(yè)的財務(wù)人員、財務(wù)職權(quán)以及財務(wù)資本等組成。通常企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理體制可分為直接組織管理、間接協(xié)調(diào)管理以及直接組織和間接管理相結(jié)合的方式，下面通過這三方面進(jìn)行詳細(xì)闡述。

2.1 直接組織管理模式

財務(wù)管理體制中的直接組織管理模式適用于企業(yè)集團(tuán)旗下非法人經(jīng)濟(jì)主體較多的情況，現(xiàn)階段我國許多國有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)都采用這種財務(wù)管理體制。并且獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)通常由企業(yè)分公司、工廠以及事業(yè)部門構(gòu)成，而且企業(yè)集團(tuán)所經(jīng)營的產(chǎn)品、業(yè)務(wù)通常都會通過旗下的子公司進(jìn)行銷售與派出。企業(yè)集團(tuán)根據(jù)自身的發(fā)展方向與房展特點(diǎn)制定符合自身需求的財務(wù)管理體制，從而有效的對企業(yè)集團(tuán)以及子公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督。

2.2 間接協(xié)調(diào)管理模式

財務(wù)管理體制中的間接協(xié)調(diào)管理模式主要適用于企業(yè)集團(tuán)旗下法人經(jīng)濟(jì)主體較多的情況。這種企業(yè)集團(tuán)下的子公司擁有自己獨(dú)立的財務(wù)目標(biāo)與發(fā)展需求，并同時擁有法律所賦予的管理職權(quán)。企業(yè)集團(tuán)的母公司利用對各子公司的控股權(quán)利，按照企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展需求對集團(tuán)下的子公司進(jìn)行合理的調(diào)控與監(jiān)管。

2.3 直接組織與間接管理想結(jié)合

財務(wù)管理中的直接組織與間接管理相結(jié)合的管理模式主要適用于企業(yè)集團(tuán)旗下既有非法人又有法人構(gòu)成的情況。在這種企業(yè)集團(tuán)模式下，由于企業(yè)下屬的子公司與母公司的法律地位與財務(wù)結(jié)構(gòu)各不相同，因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)各子公司的發(fā)展特點(diǎn)與發(fā)展需求，對其財務(wù)活動與財務(wù)行為進(jìn)行直接或間接的管理，從而體現(xiàn)出母公司與各子公司之間的財務(wù)地位差異，規(guī)范企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理體制。通常情況下，企業(yè)集團(tuán)中既有法人企業(yè)又有非法人企業(yè)更適合應(yīng)用這種財務(wù)管理模式，不僅能夠有效規(guī)范企業(yè)集團(tuán)旗下的各子公司的財務(wù)活動與行為，還能有效的調(diào)動各子公司財務(wù)理財?shù)姆e極性，有利于協(xié)調(diào)好企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)關(guān)系。

3、企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理體制探究

企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理體制不僅影響著整個企業(yè)的發(fā)展方向與發(fā)展目標(biāo)，還決定著企業(yè)集團(tuán)下的各子公司的發(fā)展情況，企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理行為應(yīng)以相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)定的規(guī)章制度以及財務(wù)管理要求進(jìn)行，以提升集團(tuán)企業(yè)以及子公司的經(jīng)濟(jì)效益為管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的快速發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理是通過各子公司的財務(wù)行為與財務(wù)活動進(jìn)行統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的管理，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大化經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)集團(tuán)不僅要根據(jù)各子公司的發(fā)展需求與財務(wù)目標(biāo)制定符合子公司發(fā)展的財務(wù)管理體制，還要不斷的完善與優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理行為與目標(biāo)。

3.1 投資者的財務(wù)管理體制

企業(yè)集團(tuán)的投資者主要包括母公司的投資股東以及子公司的法人或代表等。投資者對于企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)決策與管理具有重要的參與職責(zé)，并有權(quán)對企業(yè)的重大財務(wù)活動與投資進(jìn)行監(jiān)管。主要包括：對企業(yè)資本的管理、對企業(yè)高層管理人員薪資管理以及對企業(yè)預(yù)算、決算管理等。企業(yè)集團(tuán)的投資者具有相關(guān)的財務(wù)管理職能，其主要表現(xiàn)有對母公司股東大會進(jìn)行財務(wù)表決權(quán)、對母公司董事會具有財務(wù)決策權(quán)以及對公司財務(wù)情況具有合理的監(jiān)督權(quán)與詢問權(quán)等。

3.2 企業(yè)經(jīng)營者的財務(wù)管理體制

企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營者主要是由母公司以及子公司中的高層管理人員組成，針對企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)活動與發(fā)展方向進(jìn)行管理與規(guī)劃。企業(yè)集團(tuán)的年度發(fā)展計劃、未來投資計劃以及重大財務(wù)決策與活動，或是經(jīng)過董事會決定的經(jīng)濟(jì)活動或財務(wù)行為變動，都需要經(jīng)營者通過企業(yè)集團(tuán)召開董事會進(jìn)行研究、討論和決定。同時，經(jīng)營者的財務(wù)管理機(jī)制還包括對財務(wù)活動的監(jiān)督管理權(quán)，對企業(yè)財務(wù)人員任命權(quán)、對財務(wù)行為的決策權(quán)等等。

3.3 企業(yè)財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)管理機(jī)制

企業(yè)財務(wù)經(jīng)理是由企業(yè)集團(tuán)任命并對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行組織與管理，同時要對企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)管與考核，保證良好的企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境。財務(wù)經(jīng)理的主要職能就是有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理，保障企業(yè)財務(wù)管理部門的和諧發(fā)展，并對企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動與開銷具有監(jiān)督權(quán)與詢問權(quán)。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)經(jīng)理的合理任命不僅有利于順利的開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，還有利于推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)束語：

近年來，在我國社會市場經(jīng)濟(jì)的推動下，我國企業(yè)集團(tuán)得到了快速的發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理體制是企業(yè)發(fā)展的核心命脈，甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，在企業(yè)集團(tuán)中占有重要的作用。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)不斷完善財務(wù)管理制度，整合企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)目標(biāo)和財務(wù)行為，提升財務(wù)工作人員的工作效率，促進(jìn)企業(yè)和諧穩(wěn)定的發(fā)展。

[1] 趙珊.淺談企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理制度建設(shè)[J].交通財會，2003(1)：40-41.

[2] 高洪時.企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制研究[J].南通職業(yè)大學(xué)學(xué)報，2004，18(3)：46-48.

[3] 譚佰秋.我國企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制研究[D].長春理工大學(xué)，2007.

[4] 劉鳳英.集團(tuán)財務(wù)管理研究——集權(quán)與分權(quán)[J].人口與經(jīng)濟(jì)，2009(s1)：197-198.

[5] 錢文彬.基于財務(wù)管理要素結(jié)構(gòu)的集團(tuán)財務(wù)管理研究[J].財務(wù)與會計， 2013(4)：23-25.