張瑞力

摘要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是分清被審計(jì)對象任職期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為企業(yè)考核任用干部提供依據(jù)的重要手段。文章就新疆農(nóng)村信用社如何做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；管理

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的做法及成效

（一）評價方法新。采用定性與定量評價相結(jié)合的方式對高級管理人員進(jìn)行客觀評價。通過定性與定量評價相結(jié)合的方式對高管的履職情況進(jìn)行了客觀評價，為自治區(qū)聯(lián)社任用、管理干部隊(duì)伍提供了參考。

（二）關(guān)注新趨勢。充分關(guān)注各行社發(fā)展情況，促進(jìn)各行社戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。審計(jì)不僅僅局限于揭示風(fēng)險、查錯糾弊、評價業(yè)績，還對各行社的持續(xù)經(jīng)營能力、管理水平、管理現(xiàn)狀、發(fā)展前景進(jìn)行了分析、研判，充分發(fā)揮了審計(jì)的咨詢、增值功能。

（三）關(guān)注重大風(fēng)險點(diǎn)。首先重點(diǎn)關(guān)注社團(tuán)貸款風(fēng)險，對2015年末全區(qū)存量社團(tuán)貸款進(jìn)行100%的檢查，對社團(tuán)貸款的風(fēng)險底數(shù)有了基本的判斷和認(rèn)識，發(fā)現(xiàn)了全區(qū)社團(tuán)貸款存在的共性及個性問題，為摸清風(fēng)險底數(shù)、化解風(fēng)險奠定了基礎(chǔ)，為進(jìn)一步化解社團(tuán)貸款的風(fēng)險從三個管理層面提出管理建議；其次重點(diǎn)關(guān)注行社“三重一大”決策的合規(guī)性，揭示了固有風(fēng)險。

二、新疆農(nóng)村信用社管理現(xiàn)狀及成因分析

（一）高管人員缺乏足夠的風(fēng)險意識、合規(guī)意識

一是部分高管人員決策意識模糊，分工職責(zé)不清，管理缺位、粗放。重貸輕管，重經(jīng)營指標(biāo)考核輕內(nèi)部風(fēng)險控制，致使具體操作人員養(yǎng)成為上面咋說，下面就咋干的壞習(xí)慣，將制度規(guī)定束之高閣、置之不理。充分反映出行社高管人員與操作人員職業(yè)道德和風(fēng)險識別能力差，個人意愿凌駕于法律制度之上，合規(guī)意識不強(qiáng)，沒有形成制度化、常態(tài)化的合規(guī)意識與文化。

（二）違規(guī)行為問責(zé)不夠、違規(guī)成本低是造成有章不循，制度執(zhí)行力差，操作風(fēng)險突出、問題屢查屢犯、屢禁不止的主要原因

審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分行社制度執(zhí)行力差、有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象較為普遍。從行社領(lǐng)導(dǎo)到中層以及一般員工未能培養(yǎng)起按章辦事的理念，制度化規(guī)范化觀念淡薄，靠關(guān)系、感情、慣性辦事，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，操作風(fēng)險突出，檢查出的大部分問題均是屢查屢犯問題。究其原因是違規(guī)成本太低，出了問題之后大多以經(jīng)濟(jì)處罰為主，紀(jì)律處分較少，從而在縣市行社中逐漸形成無視規(guī)章制度、敢于與制度、規(guī)章抗衡的心理。

（三）財務(wù)預(yù)算管理不到位，規(guī)章制度仍有待于進(jìn)一步完善

一是財務(wù)預(yù)算管理、指導(dǎo)不到位。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，縣市行社能做到年初制定財務(wù)預(yù)算，但仍存在財務(wù)預(yù)算依據(jù)不充分，營運(yùn)費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容不詳細(xì)，未根據(jù)變化情況定期調(diào)整財務(wù)預(yù)算，對預(yù)算控制-執(zhí)行差異未進(jìn)行詳細(xì)分析，無相關(guān)考核資料，費(fèi)用列支未執(zhí)行預(yù)算管理等問題，不能充分發(fā)揮費(fèi)用預(yù)算和資源配置對戰(zhàn)略發(fā)展的激勵和引導(dǎo)作用。二是部分制度不完善或缺乏細(xì)化的制度規(guī)定和操作流程。如部分制度缺乏相應(yīng)的操作流程。

四、政策建議

（一）落實(shí)責(zé)任追究，加大對責(zé)任人的處理力度

一是對部分有章不循、屢查屢犯、風(fēng)險隱患高、負(fù)面影響大的問題所在行社的高管進(jìn)行責(zé)任追究，有重點(diǎn)、抓典型，經(jīng)濟(jì)處罰和行政處罰相結(jié)合，加大違規(guī)成本切實(shí)起到威懾作用。二是修訂員工違規(guī)處理規(guī)定，明確違章違規(guī)的高壓線。制定“新疆農(nóng)村信用社高管人員十不準(zhǔn)”。如有違反，絕不姑息，進(jìn)行紀(jì)律處分直至免去高管職務(wù)或移送司法機(jī)關(guān)，對漠視內(nèi)控管理制度、屢查屢犯的高管人員“動真格”，形成“不敢違規(guī)”“不能違規(guī)”“不愿違規(guī)”的良好氛圍。

（二）進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)管理。一是實(shí)施財務(wù)分類管理

根據(jù)《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用合作社分類管理辦法（試行）》（新農(nóng)信辦〔2016〕25號）文件精神，對不同類別的聯(lián)社進(jìn)行區(qū)別對待、差別管理、重點(diǎn)關(guān)注、側(cè)重幫扶，特別是欠發(fā)達(dá)地區(qū)的財務(wù)管理亟須加強(qiáng)輔導(dǎo)、規(guī)范，不斷強(qiáng)化縣市行社財務(wù)管理的計(jì)劃、控制、監(jiān)督作用，提高資金運(yùn)營效率，全面提高整體財務(wù)管理水平和業(yè)務(wù)發(fā)展能力。推行財務(wù)預(yù)算管理，硬化預(yù)算約束。自治區(qū)聯(lián)社應(yīng)建立科學(xué)、規(guī)范的財務(wù)預(yù)算約束機(jī)制，完善財務(wù)預(yù)算的工作程序，實(shí)施分類申報、分項(xiàng)審核、定期研究、集中審批，逐步建立起公平透明、平衡穩(wěn)固、高效有序的財務(wù)管理體制，加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的情況考核力度，充分發(fā)揮預(yù)算的約束作用，努力提高財務(wù)管理的效率性、效果性。提高行社財務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)性，評估經(jīng)營的效益性，建立長效激勵考核機(jī)制。部分縣市行社管理層經(jīng)營行為過于短期化，甚至出現(xiàn)“寅吃卯糧”的現(xiàn)象，自治區(qū)聯(lián)社應(yīng)定期評估資金投入的長效性，資產(chǎn)配置的經(jīng)濟(jì)性，加大對經(jīng)濟(jì)資本考核力度。通過期權(quán)、延期支付等方式，督促縣市行社高管人員逐步樹立長效性的經(jīng)營管理意識。

（三）健全和完善信貸管理責(zé)任制，避免經(jīng)營行為短期化的問題

對造成風(fēng)險損失的責(zé)任人可實(shí)行個人賠償制度，同時對造成重大風(fēng)險和損失的責(zé)任人應(yīng)追究其法律責(zé)任。

（四）強(qiáng)化源頭管理，再造信貸業(yè)務(wù)操作流程，有效防范信貸風(fēng)險

信貸管理與服務(wù)部門按照流程銀行的理念，對原有的信貸業(yè)務(wù)流程進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)充和完善，在既要控制信貸風(fēng)險，又要提高操作效率、降低運(yùn)行成本的前提下，按照審貸分離、定崗定責(zé)、權(quán)利制衡、責(zé)任追究的流程原則，依據(jù)的基本信貸流程架構(gòu)，打造適合農(nóng)村信用社管理特點(diǎn)和信貸品種的信貸管理流程模式。

（五）繼續(xù)推進(jìn)合規(guī)文化與制度建設(shè)

一是加快推進(jìn)合規(guī)文化建設(shè)，建立全過程、全方位的風(fēng)險管理體系，確保風(fēng)險管理理念和機(jī)制能夠貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程。

二是加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)章制度要隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展創(chuàng)新不斷補(bǔ)充完善；建立和完善制度執(zhí)行情況的考評獎懲機(jī)制。

（六）加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度

特別是對縣市行社高管進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從源頭上樹立合規(guī)經(jīng)營意識，力促財務(wù)工作走向正規(guī)化管理。

參考文獻(xiàn)：

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