陳玉柱

（身份證號：320723197507050031 江蘇 連云港 222002）

摘 要：行政事業(yè)單位財務風險涉及財務管理各方面內(nèi)容，為了實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升，本文討論了行政事業(yè)單位財務風險的防范與控制。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；財務風險；防范控制

前言

行政事業(yè)單位財務核算與管理風險日益增大，為了確保行政事業(yè)單位的良好運行，行政事業(yè)單位加強財務風險控制勢在必行。

1、行政事業(yè)單位財務風險的特性

1.1財務風險的可變性

行政事業(yè)單位也一直處在動態(tài)的變化中，行政事業(yè)單位的財務管理也一直在發(fā)展和變化中，在一定的條件下財務風險也在發(fā)生著巨大的變化，財務風險具有一定的環(huán)境適應能力和自我轉(zhuǎn)變能力。

1.2財務風險的不確定性

財務風險的發(fā)生可能出現(xiàn)在財務管理的不同階段，或是在財務管理的不同方面，其發(fā)生的程度，波及的范圍等都是不能確定的，而且由于行政事業(yè)單位的財務管理活動隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展而不斷地在復化和多樣化，財務管理者對于財務不能夠全面地掌控和把握，因而當前的行政事業(yè)單位的財務風險存在著許多的不確定性。

1.3財務風險的非主觀性

當前的行政事業(yè)單位的財務管理存在著許多財務管理人員所不能掌控的不確定因素，財務的風險性是客觀存在的。

1.4財務風險的可預測性

雖然財務風險有著不確定性、可變性的特點，但是財務風險的發(fā)生發(fā)展規(guī)律是有跡可循的，是可以被預測的，隨著管理方法的發(fā)展和管理手段的不斷進步我們可以對財務風險的發(fā)生時間、范圍和深度進行科學的預測，從而制定相應的措施來防范規(guī)避風險。

2、行政事業(yè)單位財務風險的現(xiàn)狀

2.1外部控制力度有待提高

從外部的環(huán)境可以看出，國家的機構改革之后，政府的管理出現(xiàn)了“真空帶”，各行政事業(yè)單位按照自身的方式方法在經(jīng)營和管理資產(chǎn)，無人監(jiān)管的情況下，資金的利用率和浪費情況嚴重。同時在隨著各項改革和城市化的過程中，管理層對內(nèi)部的控制重要性認識度也不夠高，各個事業(yè)單位要面臨著財務狀況的總體失衡的風險和國有企業(yè)連帶責任風險。

2.2政府的預算約束力降低

隨著社會化的進程不斷地發(fā)展，財務的風險也在不斷地攀升。而行政事業(yè)單位的財務風險與企業(yè)中的財務風險仍有一定的區(qū)別，主要的區(qū)別在于財務管理的特殊性是財務的預算管理，財務的預算具有一定的導向作用，對行政事業(yè)單位來說，發(fā)展要在經(jīng)濟基礎允許的情況下，不能夠像企業(yè)一樣負債經(jīng)營。

2.3內(nèi)部環(huán)境控制有待提高

一旦內(nèi)部環(huán)境開始惡化，內(nèi)部環(huán)境就要面臨失控的狀態(tài)，這種情況下內(nèi)控制度的建設就會嚴重的滯后，而事業(yè)單位作為財政撥款的單位，是純消耗性的財政支出，而我國當前現(xiàn)存的《預算法》對于財務的支出只是一個原則上的規(guī)定，具體的可操作性的規(guī)定仍未出臺，因此當前的財務支出仍未有明確的相關法規(guī)法律，造成了無章可循、無據(jù)可依的尷尬局面。在管理上，事業(yè)單位的財務管理方法滯后，經(jīng)費不足加上損耗與浪費，預算的控制缺乏一定的力度，導致財政資金的運轉(zhuǎn)帶來了潛在的風險。

2.4財務控制體系有待完善

因為內(nèi)部控制的環(huán)境復雜化程度提高，加上行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度的建設速度嚴重滯后，行政事業(yè)單位作為財政的撥款單位，是純消耗性的財務支出單位，對于財務的大收支模式是要求對支出進行嚴格控制的，但是當前出臺的法律法規(guī)并沒有明確的規(guī)定，《預算法》僅僅起到了原則性的規(guī)定，導致了財務的管理、預算支出都沒有具體的法律法規(guī)可以作為依據(jù)。

3、行政事業(yè)單位財務風險防范流程

（一）收集風險信息，即收集行政事業(yè)單位違背提供公共產(chǎn)品及服務這一組織目標的重大信息。

（二）識別風險，即依據(jù)收集到的信息來識別行政事業(yè)單位潛在的財務風險因素。

（三）分析風險，即估計、計算行政事業(yè)單位發(fā)生財務風險的可能性及損失，并預估財務風險會對單位開展管理活動產(chǎn)生怎樣的影響，從而將發(fā)生財務風險的概率、范圍、損失等揭示出來。

（四）計量風險，即基于識別、分析風險，憑借定性與定量分析，綜合考慮損失幅度的大小、損失頻率的高低，從而將風險量化或設定在某個等級上，以確定行政事業(yè)單位是否要采取風險防范措施。

（五）決策風險，即基于計量風險的結果，比較風險防范所需成本與風險收益，并結合行政事業(yè)單位決策者的風險偏好來確定風險管理態(tài)度及決策。換言之，行政事業(yè)單位為實現(xiàn)風險防范目標，選擇通過優(yōu)化組合風險防范技術及措施來降低、消除風險。

（六）處理風險，即行政事業(yè)單位在執(zhí)行財務風險防范方案時要強調(diào)效率，通過填密風險防范計劃的制定來有效配置財務資源。財務風險防范并非單位某一個部門的職責，需要組織整體配合，實時監(jiān)控執(zhí)行財務風險防范方案時的各項具體工作，使執(zhí)行與方案保持一致。

4、行政事業(yè)單位財務風險防范控制

4.1建立財務風險預警機制

對財務風險來說，不管是行政事業(yè)單位還是企業(yè)，它的形成、擴展都有一定的規(guī)律，按照該規(guī)律就能對財務風險進行有效的預測甚至量化。為有效預測、量化行政事業(yè)單位發(fā)生財務風險的時間、范圍、程度，建立相應的預警指標體系是必要的，從而通過各種指標量化可能發(fā)生的財務風險，做到估測準確。

一是合理、準確地確定行政事業(yè)單位財務風險預警指標非常關鍵，通過對比預警指標值與量化指標值，就能確定財務風險的發(fā)生率及嚴重程度。二是行政事業(yè)單位在設立財務風險預警指標及預警值時要充分考慮其一致性、連貫性，必要時也可按照實際情況作出適當調(diào)整。三是行政事業(yè)單位在建立財務風險預警機制時要充分借助先進的數(shù)據(jù)處理技術，因為財務數(shù)據(jù)往往以海量形式存在，依據(jù)信息技術有效建立財務風險預警模型就能有效處理海量的財務數(shù)據(jù)，以達到識別、預警行政事業(yè)單位財務風險的目的，為有效防范財務風險提供條件。

4.2加強單位財務預算管理

在防范財務風險的過程中，預算管理是重要內(nèi)容，行政事業(yè)單位需堅持收支平衡，按照既定的發(fā)展計劃、預算安排來合理編制財務收支計劃與預算。財務預算需堅持重點突出、統(tǒng)籌兼顧以及勤儉節(jié)約的原則，在引進和開發(fā)新技術方面投人足夠的資金，并加強監(jiān)督經(jīng)費使用過程，各部門也要及時掌握各自的預算執(zhí)行情況。在預算的編制中，行政事業(yè)單位應綜合考慮各部門、各項目的實際情況，要保證本部門不超預算，從而全面維護財務收支預算的合理性、公平性，通過靈活調(diào)整并有效控制預算來保證單位正常開展各項工作，防范財務風險。

4.3建立內(nèi)部控制信息平臺

一是建立數(shù)據(jù)集中內(nèi)部管理模式，將信息孤島消除。當下，行政事業(yè)單位在應用信息平臺五花八門，各個系統(tǒng)之間的兼容性較差，很難共享數(shù)據(jù)，不但使財務人員的工作壓力越來越大，還給單位的內(nèi)部控制帶來更大難度，嚴重制約財務風險防范方面內(nèi)部控制應有作用的發(fā)揮，所以建設信息化平臺時要考慮集中數(shù)據(jù)，真正實現(xiàn)對數(shù)據(jù)資源的共享，以提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效率。

二是嵌人式開發(fā)內(nèi)部控制、財務風險預警與現(xiàn)有財務系統(tǒng)，保證能提前發(fā)現(xiàn)財務風險，使內(nèi)部控制到位，使財務處理合規(guī)、合法。如今，幾乎每一個財務軟件系統(tǒng)均是通過授權控制來實施內(nèi)部控制管理，而財務風險的管理與防范幾乎都是事后進行，所以行政事業(yè)單位在開發(fā)軟件時要考慮內(nèi)部控制與風險預警調(diào)研之間的協(xié)同部署。

三是開發(fā)統(tǒng)一現(xiàn)金流、信息流的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制平臺，這是單位防范財務風險的新挑戰(zhàn)，不管是公務卡消費管理還是零余額賬戶管理都不能統(tǒng)一現(xiàn)金流、信息流，行政事業(yè)單位要想使預算資金保持零風險，就必須從統(tǒng)一現(xiàn)金流、信息流的角度來合理設置內(nèi)部控制平臺，有效防范財務風險。

5、結語

綜上所述，行政事業(yè)單位如果財務風險防范不到位，在運行環(huán)節(jié)就會面臨諸多問題。所以，事業(yè)單位要全面落實財務風險防范工作。

參考文獻：

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