康淑萍

摘要：內(nèi)部審計(jì)作為三大審計(jì)（國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)）之一，在企業(yè)生產(chǎn)生活中起到重要作用。內(nèi)部審計(jì)通過獨(dú)立、客觀的咨詢和活動(dòng)確認(rèn)，改善企業(yè)組織的運(yùn)營(yíng)方式，增加企業(yè)的價(jià)值和效益。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、人才培養(yǎng)等不健全，審計(jì)手段方法等比較落后。這也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的主要問題，本文針對(duì)這一系列問題金星秀分析，并提出相對(duì)的建議，完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；問題；建議

一、內(nèi)部審計(jì)的含義及作用

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)最早起源于1941年的美國(guó)，在1978年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)頒布《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》，這也是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的前身。發(fā)展到1996年，正式頒布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架》，使得內(nèi)部審計(jì)在國(guó)際上發(fā)展基本成熟。目前國(guó)際上通行的內(nèi)部審計(jì)含義是在2001年頒布的新版《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》介紹的：內(nèi)部審計(jì)是以改善組織運(yùn)營(yíng)，提高企業(yè)價(jià)值為目標(biāo)，通過科學(xué)、系統(tǒng)的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理、控制甚至治理，它具有獨(dú)立性和客觀性。

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施相對(duì)比較晚，國(guó)家內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，在2003年發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，在這里對(duì)內(nèi)部審計(jì)的解釋是：內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性、有效性進(jìn)行獨(dú)立客觀的審查和評(píng)價(jià)，最終達(dá)到促進(jìn)組織目標(biāo)的完成。

雖然我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)定義與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)定義表述上存在差別，但是本質(zhì)上是一樣的，首先內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中是獨(dú)立活動(dòng)的，不依附任何部門，審計(jì)人員是獨(dú)立的，也不受任何其他部門的影響；其次內(nèi)部審計(jì)目的是要增加企業(yè)的價(jià)值，提高企業(yè)的收益。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的主要特性，也是發(fā)揮其作用的重要條件。目前我國(guó)企業(yè)中，雖然很多也有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是形式各種各樣。根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的問題主要是：有些企業(yè)沒有設(shè)置專門的設(shè)計(jì)職位，由其他人來兼職；有些雖然設(shè)置的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)或者專職人員，但是受其他部門或人員的影響，并沒有發(fā)揮獨(dú)立審計(jì)的特點(diǎn)；有些企業(yè)甚至把內(nèi)部審計(jì)部門與檢查部門合并，這就導(dǎo)致，審計(jì)無法做到獨(dú)立性，內(nèi)審質(zhì)量可信度也大大降低。

（二）內(nèi)部審計(jì)的方式方法單一

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)，很多還停留在單純的賬目基礎(chǔ)審計(jì)上面，這跟國(guó)際上先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法差距很多，其審計(jì)效果也很有限，存在很大的局限性。這種審計(jì)，并沒有考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制情況，風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄；審計(jì)過程中主要依靠的是審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、主觀認(rèn)識(shí)，并不能達(dá)到科學(xué)專業(yè)效果。此外，很多企業(yè)內(nèi)審人員對(duì)計(jì)算機(jī)的使用比較落后，使得審計(jì)工作很繁瑣，效率比較低。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員能力、素質(zhì)偏低

雖然現(xiàn)在很多硬件應(yīng)用比較廣泛，但是主要的工作還是需要審計(jì)人員去完成。要想理想的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的要，需要審計(jì)人員具備專業(yè)的知識(shí)，對(duì)計(jì)算機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)管理理論等也需要熟練掌握。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用比較晚，目前相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)比較低，綜合技能達(dá)不到要求，這都影響著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的正常運(yùn)行。

三、改善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的建議

（一）明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要性

只有內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性得到解決，才能保證審計(jì)結(jié)果客觀公正，為企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略、改革措施提供參考。企業(yè)應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)人員也要單獨(dú)編制，不得受其他任何部門或個(gè)人的影響。

（二）促進(jìn)審計(jì)方式多元化

由于企業(yè)不斷擴(kuò)大，內(nèi)部機(jī)構(gòu)越來越多，單純的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)無法滿足企業(yè)的發(fā)展需要。因此需要在現(xiàn)有的審計(jì)方式上，結(jié)合自身企業(yè)的特點(diǎn)不斷探索發(fā)現(xiàn)新的審計(jì)方式，對(duì)企業(yè)的各種狀況多進(jìn)行客觀的分析和評(píng)價(jià)，而不單單是審計(jì)報(bào)表和賬目。審計(jì)人員需要充分利用計(jì)算機(jī)等工具為審計(jì)服務(wù)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。此外，企業(yè)也要為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供足夠的支持，滿足審計(jì)所需的合理必要的條件。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

市場(chǎng)在不斷變化，企業(yè)所面臨的問題也在不斷變化，為了適應(yīng)這些，內(nèi)部審計(jì)人員需要加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備，不斷的完善各方面的綜合知識(shí)。像內(nèi)部審計(jì)所需要用到的計(jì)算機(jī)技術(shù)、企業(yè)管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)等，都需要審計(jì)人員熟練掌握。企業(yè)需要為審計(jì)人員提供培訓(xùn)深造的機(jī)會(huì)，完善培養(yǎng)模式，提升審計(jì)機(jī)構(gòu)的整體素質(zhì)，這也是保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水準(zhǔn)的重要一步。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)要想得以全面的發(fā)展就必須提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，主要是從組織和人員、過程等方面加以提高。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作已漸漸成為審計(jì)監(jiān)督工作的重要組成部分之一，但是我們應(yīng)該意識(shí)到我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)與世界上的發(fā)達(dá)國(guó)家的差距還很大，還存在顯著的缺點(diǎn)和不足，我們目前只有充分認(rèn)識(shí)到這些差距和缺陷，才能根據(jù)這些問題找出相應(yīng)的解決措施，進(jìn)而更好地完善我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)的制度和機(jī)制。

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（作者單位：湖南大學(xué)工商管理學(xué)院）