張素敏

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，一定程度上帶動(dòng)了中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)進(jìn)步。其中，內(nèi)控問(wèn)題是影響中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的重要內(nèi)容，已經(jīng)得到了眾多企業(yè)的關(guān)注和重視，加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)控問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和發(fā)展戰(zhàn)略具有重大的意義。本文主要針對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)控問(wèn)題展開(kāi)討論和分析，闡述了中小企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題所存在的不足之處，并提出針對(duì)性的對(duì)策及措施，以供相關(guān)人士的參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控問(wèn)題；不足之處；對(duì)策及措施

內(nèi)部控制是指企業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立起來(lái)的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。中小企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控問(wèn)題的管理有利于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)企業(yè)的防范風(fēng)險(xiǎn)觀念的增強(qiáng)，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，確保中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。當(dāng)前，中小企業(yè)的內(nèi)控存在一定的問(wèn)題，急需改善和處理，促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部控制的定義

中小企業(yè)的內(nèi)部控制，是指由企業(yè)的董事會(huì)、管理基層領(lǐng)導(dǎo)以及普通員工共同實(shí)施的控制活動(dòng)。旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)[1]。

（二）內(nèi)部控制的目的

遵守國(guó)家的法律法規(guī)，在有關(guān)監(jiān)督管理下，保證管理信息的準(zhǔn)確無(wú)誤、真實(shí)可靠和企業(yè)資產(chǎn)的安全。從而提高企業(yè)的運(yùn)行效率和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）內(nèi)部控制的要素

中小企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括五大要素，具有關(guān)鍵性作用。具體表現(xiàn)為：

1.內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部的物質(zhì)、文化環(huán)境的總和。其中包括企業(yè)文化、企業(yè)能力等因素。確切的說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是由企業(yè)家精神、企業(yè)物質(zhì)基礎(chǔ)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及企業(yè)文化構(gòu)成的。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，能夠有效識(shí)別、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題。

3.控制措施。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果。采取一定的手段及方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

4.信息與溝通。信息的流通性不僅可以加強(qiáng)部門(mén)之間的相互交流溝通，而且也有利于降低決策的失誤。

5.監(jiān)督與檢查。是內(nèi)部控制有效的橋梁和紐帶。

二、中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的可行性因素

（一）有利于保障中小企業(yè)資產(chǎn)的完整

各項(xiàng)財(cái)務(wù)資產(chǎn)是中小企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，中小企業(yè)通過(guò)建立有效的內(nèi)控制度，采取行之有效的控制措施。來(lái)防止在企業(yè)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題和誤差。

（二）有利于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

科學(xué)、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息有助于中小企業(yè)合理進(jìn)行決策。中小企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)職能的相互監(jiān)督管理力度，內(nèi)部控制制度可以為企業(yè)的會(huì)計(jì)資料提供準(zhǔn)確、可靠的信息，可以作為中小企業(yè)的信息保障；也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息，不斷進(jìn)行完善。

（三）有利于促進(jìn)具體部門(mén)的權(quán)責(zé)統(tǒng)一

內(nèi)部控制規(guī)定了具體部門(mén)及人員的權(quán)利與責(zé)任，并落實(shí)到實(shí)處，使中小企業(yè)員工能夠堅(jiān)守自己的職責(zé)崗位，從而確保工作任務(wù)的順利實(shí)施，為企業(yè)創(chuàng)造一定的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

（四）有利于增強(qiáng)企業(yè)防御風(fēng)險(xiǎn)能力的提升

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境變化莫測(cè)，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增長(zhǎng)。建立內(nèi)部控制制度能夠增強(qiáng)企業(yè)的防御風(fēng)險(xiǎn)能力，建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供一定的保障。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足之處

（一）內(nèi)部控制不夠完善，落實(shí)力度不夠

中小企業(yè)的內(nèi)部控制大多涉及的方面不夠完整、不夠系統(tǒng)，再加上企業(yè)本身規(guī)模較小，機(jī)構(gòu)形式較為單一；缺乏行之有效的監(jiān)督管理制度，在某些決策中，帶有較為嚴(yán)重的個(gè)人主觀色彩，只看重眼前微小的利益，決策形式是不夠民主；內(nèi)部審計(jì)職能銳減。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境較差

企業(yè)基層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，內(nèi)部控制管理觀念淡??；對(duì)于相關(guān)法律法規(guī)的理解也不夠深入；基層管理者也很難做到以身作則，各盡職守，無(wú)法起到良好的示范、領(lǐng)頭作用，進(jìn)而無(wú)法為內(nèi)部控制提供良好的工作氛圍，造成工作秩序的混亂；中小企業(yè)往往忽略員工的培訓(xùn)工作，很難使企業(yè)員工的能力有所提升。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制制度的前提和條件。

（三）缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督力度嚴(yán)重不夠，形成此種現(xiàn)象的原因主要是由于工作人員認(rèn)識(shí)不夠、監(jiān)管人員素質(zhì)較差、審計(jì)部門(mén)職能不到位等方面引起的，導(dǎo)致監(jiān)管部門(mén)的設(shè)立形同虛設(shè)；而且沒(méi)有健全科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

（四）控制主體自身控制觀念較為薄弱

有的中小企業(yè)存在著財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平較低，思想很難做到與時(shí)俱進(jìn)，仍舊保持傳統(tǒng)的控制思想；甚至對(duì)于內(nèi)部控制的設(shè)置僅僅局限于會(huì)計(jì)控制，既而影響著會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確無(wú)誤，如不加改善極有可能造成內(nèi)部控制的負(fù)面影響。

四、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的解決對(duì)策

中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的安全隱患較多，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況和企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，制定合理、高效的內(nèi)部控制對(duì)策，不斷規(guī)范和完善，以使內(nèi)部控制更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

營(yíng)造和完善良好的內(nèi)控環(huán)境是保證企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要保障。

1.企業(yè)管理者要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)、理解，創(chuàng)新內(nèi)控管理理念；以身作則，恪盡職守，嚴(yán)格規(guī)范、約束自己的行為舉止，起到良好的示范、導(dǎo)向作用；培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)隊(duì)精神。

2.其次要加強(qiáng)員工的控制觀念和行為，加大員工的培訓(xùn)力度，定期召開(kāi)業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，提高員工的內(nèi)控管理水平和綜合素質(zhì)；增強(qiáng)員工的職業(yè)道德和職業(yè)歸屬感，充分發(fā)揮其積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

3.管理者和員工應(yīng)該加強(qiáng)溝通與交流，創(chuàng)造良好、和諧、共進(jìn)的環(huán)境氛圍，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的集體榮譽(yù)感。

（二）建立健全內(nèi)部控制管理體系

1.建立職能分離部門(mén)。中小企業(yè)應(yīng)明確規(guī)范員工的權(quán)責(zé)意識(shí)，加強(qiáng)崗位職能。而且，對(duì)于某些機(jī)構(gòu)而言，職權(quán)不能過(guò)于集中化，要最大程度地保持民主化，有關(guān)部門(mén)要做好監(jiān)督檢查。

2.建立授權(quán)批準(zhǔn)制度[2]。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜、系統(tǒng)的工程，必然需要合理的授權(quán)方式來(lái)維持系統(tǒng)的正常運(yùn)行。并保證在一定的授權(quán)范圍內(nèi)職權(quán)不會(huì)受到外界的干擾，使各層級(jí)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

3.加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算控制。合理、有效的預(yù)算控制可以起到良好的反饋?zhàn)饔茫_保執(zhí)行效果的順利進(jìn)行。但是，預(yù)算控制要切合實(shí)際，保證可操作性和可執(zhí)行性特點(diǎn)。

例如：百時(shí)美施貴寶有限公司是知名度很高并享譽(yù)全球的跨國(guó)公司。該公司建立了嚴(yán)密且完善的內(nèi)部控制制度，以保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行。正是因?yàn)榘贂r(shí)美施貴寶建立了高效良好的內(nèi)控制度，才能保證經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)價(jià)值持續(xù)不斷地增長(zhǎng)，既而成為內(nèi)部控制制度的成功案例。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管力度

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要組成部分。企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理；并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)的反饋工作，可以適當(dāng)?shù)刈龀鲈u(píng)價(jià)。

（四）完善法人治理結(jié)構(gòu)機(jī)制[3]

企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)治理的核心和關(guān)鍵。首先，中小企業(yè)可以從股東的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)管理者的使用權(quán)利進(jìn)行監(jiān)控；要明確股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層等等相關(guān)的職責(zé)崗位，進(jìn)一步健全和完善企業(yè)法人治理體系的建設(shè)，并形成相互監(jiān)督、相互約束、相互促進(jìn)的有效機(jī)制。

（五）建立合理的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

要想加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，就需要企業(yè)建立一個(gè)合理、高效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，進(jìn)而建立健全與之對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。要符合企業(yè)的業(yè)務(wù)水平和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

（六）加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制

適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)防范，可以抵御風(fēng)險(xiǎn)的侵入，盡可能地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，中小企業(yè)的內(nèi)部控制仍需大力的改進(jìn)和完善，我們不能只滿足于現(xiàn)狀，要不斷與時(shí)俱進(jìn)，立足創(chuàng)新，學(xué)習(xí)西方先進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，但是不能照搬照抄，要在借鑒的基礎(chǔ)之上，找到適合自身發(fā)展的企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式。更要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，揚(yáng)長(zhǎng)避短，提高經(jīng)濟(jì)效益，深化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]喬瑞中，郭曉寒.中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對(duì)策分析[J].商，2014，04：27.

（作者單位：上海佛澤醫(yī)藥科技有限公司）