張巖

摘要：高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，面臨的風(fēng)險比較大，為了實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展，管理者比較重視風(fēng)險管理與內(nèi)部控制。本文對風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的概念以及發(fā)展歷程進行了介紹，對高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理存在的問題進行了探討，對風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)控制度的實施進行了研究，提出了完善內(nèi)控制度的措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；高新技術(shù)；內(nèi)部控制；問題

近年來，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展越來越快，同時高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營存在的風(fēng)險也有所增加，很多企業(yè)的管理者雖然認識到了風(fēng)險管理的重要性，但是在實際工作中，內(nèi)控制度的實施卻很難落實。本文從風(fēng)險管理的視角下，加強高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的措施進行了闡述，以期提高高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險管理水平。

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制概述

（一）概念

1.風(fēng)險管理。風(fēng)險管理是高新技術(shù)企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容，其有利于在企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)時，對存在的不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果進行有效的控制，降低企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，從而保證企業(yè)的整體利益。

2.內(nèi)部控制。內(nèi)部控制制度的建立，是為了提高工作效率，保證財務(wù)報告的可靠性，使企業(yè)經(jīng)營活動符合相關(guān)法律法規(guī)。加強內(nèi)部控制，對公司全體人員都有一定約束，能減少違規(guī)行為。

（二）發(fā)展歷程

1.風(fēng)險管理。風(fēng)險管理的發(fā)展歷程可以分為傳統(tǒng)風(fēng)險管理階段、現(xiàn)代風(fēng)險管理階段、全面風(fēng)險管理階段。其在發(fā)展歷程中經(jīng)歷了很多大事件，比如巴林銀行倒閉、美國安然事件等，這些大事件的發(fā)生促進了風(fēng)險管理的發(fā)展，也是更多的企業(yè)管理人認識到了風(fēng)險管理的重要性。傳統(tǒng)風(fēng)險管理的對象是信用風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險；現(xiàn)代風(fēng)險管理產(chǎn)生了風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)與風(fēng)險組合思想；全面風(fēng)險管理逐漸認識到了風(fēng)險具有多元化、復(fù)雜化的特性，所以形成了綜合管理措施。

2.內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的發(fā)展歷程可以分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架以及風(fēng)險管理整合框架等。在發(fā)展前期，是以賬目核對為工作內(nèi)容，還實行了崗位分離，主要以保證賬目準(zhǔn)確性為控制目的。到了內(nèi)部控制制度階段，工作劃分為內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制，加強了對企業(yè)資產(chǎn)的保護，提高了會計數(shù)據(jù)的可靠性，也提高了企業(yè)的經(jīng)營效率，實現(xiàn)了財務(wù)規(guī)范化管理。隨著內(nèi)部控制的不斷發(fā)展，其結(jié)構(gòu)分為控制環(huán)境、會計制度與控制程序。在《內(nèi)部控制——整體框架》發(fā)布后，形成了控制整體框架，也首次將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理聯(lián)系起來，實現(xiàn)了對內(nèi)部控制新的認識。

3.風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。風(fēng)險管理與內(nèi)部控制經(jīng)歷了不同的發(fā)展歷程，但是隨著內(nèi)部控制的發(fā)展，內(nèi)部控制整體框架中實現(xiàn)了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合，在新建立的全面風(fēng)險管理體系中，也包涵了內(nèi)部控制體系，這對企業(yè)內(nèi)部審計指出的發(fā)展方向，也對企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的思路。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

高新技術(shù)企業(yè)是集研究、生產(chǎn)、服務(wù)等于一體的產(chǎn)品提供商，資金運動比較復(fù)雜，資金流入的渠道比較多，企業(yè)無形資產(chǎn)所占比重較大，在產(chǎn)品研發(fā)中投入的資金較大，這些問題使得企業(yè)內(nèi)部控制存在較多問題，企業(yè)管理者必須重視內(nèi)部控制，找出企業(yè)日常管理中存在的內(nèi)控問題。筆者結(jié)合本公司風(fēng)險管理實際情況，對內(nèi)部控制中存在的問題進行簡單介紹。

（一）缺乏內(nèi)控風(fēng)險意識

高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制中取得了很大進步，但是仍有很多企業(yè)除了財務(wù)部門，其他部門對內(nèi)控并不關(guān)心，這與企業(yè)文化和日常管理中缺少對風(fēng)險意識的灌輸有關(guān)。企業(yè)的管理者平時疏于對員工的培訓(xùn)與教育，沒有在企業(yè)樹立內(nèi)控風(fēng)險意識，一些單體公司沒有在企業(yè)設(shè)立專門的內(nèi)審部門，內(nèi)審匯報對象也不合適。企業(yè)員工沒有認識到風(fēng)險控制的重要意義，則無法在平時的工作中加強相互的內(nèi)控監(jiān)督，這一情況在中小型高新技術(shù)企業(yè)比較常見，容易削弱內(nèi)部控制的作用。

高新技術(shù)企業(yè)的管理者雖然具有較強的內(nèi)部控制意識，有效提高了經(jīng)營效率，管理者也制定出了監(jiān)督機制與獎懲機制，但是企業(yè)存在其他內(nèi)控環(huán)節(jié)的部門不理解內(nèi)控的情況，其他部門的工作人員沒有認識到內(nèi)控的意義以及實施的目的，而且各個部門之間缺乏溝通與協(xié)助，極大限制了企業(yè)的發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)的管理者如果沒有做好內(nèi)控知識的普及工作，則無法在企業(yè)推行內(nèi)控制度。

（二）內(nèi)控體系不完善

我國大部分高新技術(shù)企業(yè)制定的內(nèi)部控制體系都不完善，這主要是因為企業(yè)中財務(wù)部門是內(nèi)控唯一執(zhí)行與監(jiān)督的部門，企業(yè)缺乏各部門內(nèi)控手冊，企業(yè)員工大多數(shù)都認為內(nèi)控與監(jiān)督應(yīng)該是財務(wù)部門的工作，與自己無關(guān)。高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控體系不完善，會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息流通不及時，財務(wù)管理部門職能無法得到充分發(fā)揮，內(nèi)審人員得到的信息缺乏時效性。也有的高新技術(shù)企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但在落實時缺乏有效的推行方法，而且內(nèi)控控制制度存在較多的漏洞，內(nèi)部控制無法落到實處。

三、風(fēng)險管理視角下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控制度的實施

（一）強化企業(yè)管理層風(fēng)險意識與內(nèi)控責(zé)任

高新技術(shù)企業(yè)的管理者必須具有較強的風(fēng)險意識，在日常工作中落實好內(nèi)部控制的責(zé)任，在內(nèi)部審計的要求下，管理者應(yīng)建立并維護有效的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度是促進企業(yè)各項經(jīng)營活動穩(wěn)定進行的前提，也是提高經(jīng)營效率與效益的保證，管理層只有認識到這一點，加強內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制，才能真正做到為消費者負責(zé)，為客戶提供高質(zhì)量的產(chǎn)品與服務(wù)。強化管理層內(nèi)部控制責(zé)任，需要讓其真正參與到內(nèi)部控制程序的建立上，保證監(jiān)督的持久性。

（二）加強對內(nèi)部控制的宣傳

高新技術(shù)企業(yè)的管理者都具有風(fēng)險管理意識，為了促進內(nèi)控制制度的實施與應(yīng)用，應(yīng)加強對內(nèi)部控制的宣傳。內(nèi)部控制對企業(yè)員工的行為有著約束作用，但內(nèi)部控制制度在應(yīng)用的過程中有一定局限性，容易出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)人相互串通的問題，只有加強宣傳，才能提高領(lǐng)導(dǎo)自覺執(zhí)行的意識，只有明確管理者的責(zé)任，才能使其對內(nèi)部控制工作更加負責(zé)，從而促進內(nèi)控制度在企業(yè)的推行。

（三）完善組織結(jié)構(gòu)，促進信息披露

在對風(fēng)險管理組織架構(gòu)進行設(shè)計與完善時，應(yīng)明確指出企業(yè)各個部門面臨的風(fēng)險以及需要承擔(dān)的責(zé)任。企業(yè)管理者應(yīng)完善崗位責(zé)任制，內(nèi)部控制需要企業(yè)全體員工協(xié)同完成，其不是領(lǐng)導(dǎo)一個人或是某個部門的工作。制定崗位責(zé)任制是為了明確分工與責(zé)任，可以避免出現(xiàn)問題相互推卸責(zé)任的情況，有利于提高工作效率。完善組織結(jié)構(gòu)，還能減少管理層次，做到精簡結(jié)構(gòu)，減少不必要的中間環(huán)節(jié)。

（四）建立內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制有利于對企業(yè)經(jīng)營活動進行有效的監(jiān)督，在進行業(yè)務(wù)分工時，一項業(yè)務(wù)應(yīng)該由多個部門或多人共同完成，在工作銜接時，應(yīng)對其他人工作完成情況進行檢查。這種相互制約與牽制的方式，有利于發(fā)揮出內(nèi)部控制作用，還能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)務(wù)存在的問題及管理制度中存在的缺陷。加強內(nèi)部審計與外部監(jiān)督，是提高風(fēng)險信息可靠性的有效措施，能充分發(fā)揮出風(fēng)險管理與內(nèi)控職能。

四、結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制制度需要經(jīng)歷一個較長的過程，企業(yè)管理者必須結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況以及市場發(fā)展形勢制定出適合的內(nèi)控制度。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理有著一定內(nèi)在聯(lián)系，加強內(nèi)部控制，有利于提高高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，是增強企業(yè)運營能力以及經(jīng)營效益的有效措施。

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（作者單位：網(wǎng)神信息技術(shù)（北京）股份有限公司）