國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究

北京外企人力資源服務(wù)青島有限公司 王麗華

國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究

北京外企人力資源服務(wù)青島有限公司 王麗華

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，整個(gè)經(jīng)濟(jì)已向全球化市場(chǎng)拓展，市場(chǎng)環(huán)境的多元化，給國有企業(yè)帶來了巨大的挑戰(zhàn)以及新的發(fā)展機(jī)遇。多元化的市場(chǎng)環(huán)境不僅要求國有企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理，還必須完善內(nèi)部控制、加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。國外的世通、安然以及法國的興業(yè)銀行，以及中航知名的企業(yè)，都是由于內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)，導(dǎo)致破產(chǎn)或者給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。目前內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是國有企業(yè)非常關(guān)注的課題。國有企業(yè)關(guān)系著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的興衰，是國家安全以及國民經(jīng)濟(jì)的控制力量之一。國有企業(yè)健康的發(fā)展可以拉動(dòng)我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以國有企業(yè)的內(nèi)部控制尤為重要。本文就國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性、內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)管理的問題以及內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析。

國有企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)控制 管理

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

(一)國有企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

現(xiàn)代企業(yè)管理控制的重要的標(biāo)志就是內(nèi)部控制，由于國有企業(yè)自身的特殊性，內(nèi)部控制在國有企業(yè)中尤為重要。風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)潛在的損失，在時(shí)間的作用下潛在的損失會(huì)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)實(shí)的損失，但是風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)候也會(huì)給企業(yè)帶來利益，所以也決定了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)處于損失和利益之間，所以需要企業(yè)經(jīng)營(yíng)者充分利用資源從中獲取收益。企業(yè)的內(nèi)部控制主要是為了防患于未然。其實(shí)某種意義上講國有企業(yè)發(fā)展過程也是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)釋放的過程，因此內(nèi)部控制體系的完善主要以風(fēng)險(xiǎn)管理為前提，從而使得國有企業(yè)適應(yīng)于多元化的市場(chǎng)環(huán)境。

(二)國有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

我國國有企業(yè)具有建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，從理論的角度來講，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理也有共同之處，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目的一致，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別和應(yīng)對(duì)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制的目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部控制也就是對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的控制和把握。從政策的角度講，我國06年發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中對(duì)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理做出相關(guān)界定。其中指出風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)多方面多層次的體系。內(nèi)部控制體系和職能體系、信息系統(tǒng)以及管理策略一起構(gòu)成了全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)管理的問題

(一)風(fēng)控意識(shí)薄弱

在政治經(jīng)濟(jì)全球一體化過程中，我國與世界的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系更為密切，更多的國有企業(yè)面臨著走出國門參與到國際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，另外更多的外資企業(yè)進(jìn)入國際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。國有企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)力不斷的增加，不確定因素的增加，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加的復(fù)雜化。但是目前，我國國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)仍然薄弱，多數(shù)國有企業(yè)管理者將風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)還是放在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，風(fēng)險(xiǎn)控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)較為薄弱。

(二)風(fēng)控體系待完善

我國國有企業(yè)缺少獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，國有企業(yè)所面臨的不確定因素不斷的增加，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，企業(yè)設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、識(shí)別以及應(yīng)對(duì)是必然的趨勢(shì)。但是，由于我國國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理意識(shí)薄弱，并沒有設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、識(shí)別以及控制，甚至大多數(shù)的國有企業(yè)沒有一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及預(yù)警的機(jī)制。有的已經(jīng)建立了風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制但是由于不能有效的執(zhí)行，致使形同虛設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

(一)完善風(fēng)險(xiǎn)管理理念

一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是國有企業(yè)內(nèi)部控制重要的環(huán)境因素，更是國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的基礎(chǔ)條件，國有企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)執(zhí)行中產(chǎn)生的一系列的信念以及態(tài)度就是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，一定程度上對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也有所影響，也在一定程度上反映了企業(yè)整體價(jià)值觀，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的體現(xiàn)。所以，只有樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，才可以在整體上積極應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)可以健康的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)的態(tài)度，需要企業(yè)各個(gè)崗位的工作人員所認(rèn)識(shí)才可以在整體上對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)。要求企業(yè)的所有工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有正確的認(rèn)識(shí)，利用各種途徑，對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)進(jìn)行提醒，使員工明確風(fēng)險(xiǎn)的各種危害，才可以使員工有真正的危機(jī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促使員工在工作中積極的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)上報(bào)相關(guān)管理部門。

(二)對(duì)風(fēng)控體系的完善

對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)識(shí)別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，也是國有企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的首要工作。通過企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別體系，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不偏離。對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)細(xì)分，企業(yè)可以將風(fēng)險(xiǎn)分為公司層面的和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)。一般公司層面的風(fēng)險(xiǎn)是有內(nèi)部以及外部的風(fēng)險(xiǎn)因素組成（內(nèi)部：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和組織風(fēng)險(xiǎn)；外部：自然、市場(chǎng)、政治、法律以及技術(shù)因素）；業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)主要指的是在企業(yè)管理職能及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境的不同，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不同。所以，企業(yè)需要根據(jù)自身的特點(diǎn)，將企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)盡力識(shí)別，并且利用定量和定性相結(jié)合的方式來識(shí)別企業(yè)的潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立的客觀的評(píng)價(jià)監(jiān)督活動(dòng)，建立內(nèi)部審計(jì)制度的目的為了防止錯(cuò)誤的發(fā)生，保障企業(yè)運(yùn)作的整體效率，提升企業(yè)的利益。風(fēng)險(xiǎn)型導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度利用系統(tǒng)化以及規(guī)范化的方式應(yīng)對(duì)，方便對(duì)各部門和各業(yè)務(wù)進(jìn)行循環(huán)評(píng)價(jià)、識(shí)別以及應(yīng)對(duì)為基礎(chǔ)的一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，重視風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向性。通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式，提高國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平以及管理能力，給企業(yè)管理者提供更加客觀的風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施，及時(shí)把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)予以消除，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制到最低限度。

保障國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是否具備權(quán)威性的前提條件，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，更是企業(yè)審計(jì)工作人員是否可以保持客觀公正的審計(jì)態(tài)度的前提條件。所以，要保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，保障內(nèi)部審計(jì)工作不受任何部門的干預(yù)，可以在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模的大小以及風(fēng)險(xiǎn)的大小，設(shè)置符合自身?xiàng)l件的審計(jì)部門，從而保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性以及權(quán)威性。

四、結(jié)束語

國企的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相互促進(jìn)，兩者相輔相成，對(duì)于國企內(nèi)部控制管理的加強(qiáng)可以為風(fēng)險(xiǎn)管理控制創(chuàng)造良好的環(huán)境；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的有效措施，有效的減少資金的損失，一定程度上推動(dòng)國企的健康的發(fā)展。

[1]苗建琴.國有企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的運(yùn)用[J].中國市場(chǎng),2016,(03)：138+140

[2]高敏.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2015