■/陳麗穎

供應(yīng)鏈金融中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)策

■/陳麗穎

供應(yīng)鏈金融的發(fā)展對(duì)企業(yè)的融資模式產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，尤其是中小企業(yè)。而在供應(yīng)鏈金融發(fā)展階段企業(yè)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)了與之不匹配的情況，文章旨在分析兩者之間的矛盾，為進(jìn)一步改善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提出相應(yīng)對(duì)策。

供應(yīng)鏈金融 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 信息流 資金流

一、引言

供應(yīng)鏈金融是供應(yīng)鏈管理的一個(gè)分支，是以有效解決供應(yīng)鏈上企業(yè)資金障礙為目的的金融服務(wù)模式。供應(yīng)鏈金融整合了買方、賣方、第三方物流企業(yè)以及金融機(jī)構(gòu)成為一個(gè)閉合整體，而企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是供應(yīng)鏈金融的功能執(zhí)行者，需要為供應(yīng)鏈金融提供準(zhǔn)確、全面、及時(shí)的信息流、資金流和物流信息，構(gòu)成了貫穿供應(yīng)鏈金融服務(wù)過(guò)程的重要三“流”。隨著供應(yīng)鏈金融的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不能與之匹配，因此，如何構(gòu)建滿足供應(yīng)鏈金融需求的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)成為亟待解決的問(wèn)題。

二、傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與供應(yīng)鏈金融發(fā)展要求的矛盾

（一）基于信息流的矛盾

1.缺乏統(tǒng)一的信息流通渠道。以生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域流程化產(chǎn)業(yè)金融服務(wù)模式為例，其原理是金融服務(wù)運(yùn)營(yíng)商通過(guò)信息技術(shù)和金融資源實(shí)現(xiàn)從原材料的采購(gòu)加工到最終產(chǎn)品分銷的高度整合化服務(wù)。服務(wù)運(yùn)營(yíng)商提供的融資行為協(xié)調(diào)了市場(chǎng)上具有技術(shù)潛能卻面臨資金障礙的企業(yè)，能在合適的時(shí)間內(nèi)將大量分散的經(jīng)濟(jì)主體聚合完成客戶訂單，不影響其現(xiàn)金流量周期。在一定時(shí)間內(nèi)完成資源的一體化，供應(yīng)鏈上生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)流程的整合一體化，必然會(huì)涉及大量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，服務(wù)運(yùn)營(yíng)商需要和眾多供應(yīng)商、銀行、海關(guān)、物流企業(yè)等進(jìn)行信息溝通，客觀上要求會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在各組織之間提供及時(shí)一致的信息流。而傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是相互獨(dú)立的，缺乏相互銜接的高效的信息系統(tǒng)作為各方財(cái)務(wù)信息傳遞的渠道，彼此之間無(wú)法高效地共享、交換數(shù)據(jù)，降低了供應(yīng)鏈生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的效率。

2.提供的信息與供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)管理決策不相關(guān)。供應(yīng)鏈金融可以幫助供應(yīng)鏈上的中小企業(yè)解決融資問(wèn)題，但同時(shí)也有一定的風(fēng)險(xiǎn)。協(xié)同參與供應(yīng)鏈金融運(yùn)行的組織中包含了交易方、平臺(tái)提供商、交易風(fēng)險(xiǎn)管理者和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者。專門的交易風(fēng)險(xiǎn)管理者會(huì)整合數(shù)據(jù)，為風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者如商業(yè)銀行等投資機(jī)構(gòu)決策提供相關(guān)數(shù)據(jù)支持。而在供應(yīng)鏈金融的戰(zhàn)略關(guān)系融資模式中，其焦點(diǎn)在于長(zhǎng)期合作的戰(zhàn)略關(guān)系，資金供給者不是商業(yè)銀行或者保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，因此供應(yīng)鏈的上下游企業(yè)成為了風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，即使是在另外三種融資模式中，上下游企業(yè)也需要對(duì)交易方進(jìn)行有效篩選和風(fēng)險(xiǎn)管控。此時(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)就需要為風(fēng)險(xiǎn)管理提供一系列的相關(guān)的支持決策的數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更注重的是會(huì)計(jì)兩大職能中的反映職能，盡管如今的管理會(huì)計(jì)分支已經(jīng)對(duì)控制職能有所側(cè)重，但是會(huì)計(jì)信息往往經(jīng)過(guò)一系列的過(guò)濾、加工處理，與原始信息相比有所“失真”，給企業(yè)關(guān)于供應(yīng)鏈金融的風(fēng)險(xiǎn)管理決策帶來(lái)了很大的困難。

（二）基于資金流的矛盾

供應(yīng)鏈金融的核心是資金在各組織成員之間的流動(dòng)，如何最優(yōu)調(diào)配資金、降低整體資金成本是關(guān)鍵問(wèn)題。獲得資金使用信息計(jì)算較低的資金成本，實(shí)現(xiàn)更有效率的的資金分配，必要條件是企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能實(shí)時(shí)追蹤到整個(gè)供應(yīng)鏈資金的流動(dòng)，準(zhǔn)確識(shí)別資金的來(lái)源和使用情況。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相互獨(dú)立，注重于單個(gè)企業(yè)內(nèi)部的資金管理，同時(shí)資金管理方式是比較狹隘的，局限于滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等現(xiàn)金預(yù)算管理，定期財(cái)務(wù)報(bào)表的編制也無(wú)法實(shí)時(shí)反映宏觀供應(yīng)鏈的現(xiàn)金流動(dòng)情況。

三、企業(yè)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的完善措施

（一）跨組織對(duì)接財(cái)務(wù)信息平臺(tái)

目前國(guó)內(nèi)供應(yīng)鏈金融中的金融機(jī)構(gòu)參與者大部分是商業(yè)銀行，為了提高供應(yīng)鏈金融服務(wù)的質(zhì)量和效率，鏈上企業(yè)也在逐漸與銀行建立跨組織的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)。目前，銀企直聯(lián)的E-BANK系統(tǒng)就是網(wǎng)上銀行系統(tǒng)與企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件的有機(jī)互聯(lián)，用戶通過(guò)登錄自身的會(huì)計(jì)系統(tǒng)就可以完成一系列業(yè)務(wù)操作如信息查詢、資金管理等。國(guó)外的第三方金融服務(wù)商也為財(cái)務(wù)信息平臺(tái)的無(wú)縫對(duì)接提供了入口，PrimeRevenue是美國(guó)的一家供應(yīng)鏈金融公司，在其提供的應(yīng)收賬款融資計(jì)劃中，PrimeRevenue擁有的云端系統(tǒng)OpenSCi連接了供應(yīng)商和應(yīng)付款客戶，供應(yīng)商只需要登錄OpenSCi便能夠查看到應(yīng)收賬款的批復(fù)情況，供應(yīng)商可以選擇性地決定某幾筆應(yīng)收賬款進(jìn)行提前償付。OpenSCi為供應(yīng)商提供了便捷的會(huì)計(jì)信息入口，提高了資源整合效率。

（二）提高信息相關(guān)性

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中很重要的一條就是信息的相關(guān)性，要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)。企業(yè)參與供應(yīng)鏈金融的很多融資模式都是“M+1+N”，其中核心企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)需要為風(fēng)險(xiǎn)管理提供重要相關(guān)的信息。首先，高度信息技術(shù)化，提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理能力，將信息流轉(zhuǎn)換成可統(tǒng)一處理的數(shù)據(jù)；其次，要實(shí)時(shí)控制，由于供應(yīng)鏈的傳導(dǎo)性和供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)的廣泛復(fù)雜性，任何不確定性都會(huì)增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)；第三職能重心轉(zhuǎn)移，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)重點(diǎn)不僅僅是如實(shí)記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)的發(fā)生，更應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理模塊，利用好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如融資周期、融資總量等，建立完善的風(fēng)控體系。

（三）協(xié)同投資資金管理

供應(yīng)鏈的核心企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中嵌入系統(tǒng)的現(xiàn)金流管理模塊，取代之前的通過(guò)側(cè)面計(jì)算出現(xiàn)金流量的方式，及時(shí)追蹤資金在各協(xié)作成員之間的流動(dòng)，尤其是在企業(yè)作為流動(dòng)性提供者時(shí)。建立完備的現(xiàn)金流管理體系，需要大量的成本投入，因此供應(yīng)鏈成員可協(xié)同投資資金管理以取得規(guī)模經(jīng)濟(jì)，同時(shí)也便于獲取統(tǒng)一的供應(yīng)鏈現(xiàn)金流信息。此外，也可以依賴于第三方金融服務(wù)商提供的平臺(tái)進(jìn)行資金管理，服務(wù)商往往會(huì)為其客戶管理供應(yīng)鏈的一系列業(yè)務(wù)活動(dòng)，現(xiàn)金流的管理自然包含在其中，更加系統(tǒng)、全面和具體。

綜上所述，供應(yīng)鏈金融在“互聯(lián)網(wǎng)+”的浪潮下，正在逐漸覆蓋更多的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。在供應(yīng)鏈金融的生態(tài)圈中，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是供應(yīng)鏈金融職能層面的參與者，需要與時(shí)俱進(jìn)，與供應(yīng)鏈金融的發(fā)展高度匹配，通過(guò)不斷的改進(jìn)以期發(fā)展成為多功能的綜合型信息系統(tǒng)，推動(dòng)供應(yīng)鏈企業(yè)的共贏。

[1]宋華著.供應(yīng)鏈金融（第2版）〔M〕.北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2016.

[2]Pfohl H C,Gomm M.Supply chain finance：optimizing financialflows in supply chains〔J〕. Logistics research,2009（03）.

◇作者信息：蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院本科在讀

◇責(zé)任編輯：何 眉

◇責(zé)任校對(duì)：何 眉

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