陜西西咸新區(qū)發(fā)展集團(tuán)有限公司 郭媛

淺談如何提高企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算的管理能力

陜西西咸新區(qū)發(fā)展集團(tuán)有限公司 郭媛

全面預(yù)算是企業(yè)實(shí)施業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要工具，也是評(píng)定、考核工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核和分析，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的偏差，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的監(jiān)控和管理。但企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算管理過(guò)程中，受制于固有的管理理念和模式的影響，其科學(xué)性和合理性尚未得到充分發(fā)揮。本文中針對(duì)做好企業(yè)全面預(yù)算管理提出了幾點(diǎn)建議。

全面預(yù)算 提高 管理

全面預(yù)算是集團(tuán)企業(yè)實(shí)施業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要工具，也是評(píng)定、考核各部門及子公司工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核和分析，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的偏差，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的監(jiān)控和管理。但企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算管理過(guò)程中，受制于固有的管理理念和模式的影響，其科學(xué)性和合理性尚未得到充分有效發(fā)揮。

一、全面預(yù)算的內(nèi)涵

加強(qiáng)全面預(yù)算管理，建立以財(cái)務(wù)管理為中心、以資金管理為重點(diǎn)、以激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督約束機(jī)制相結(jié)合的預(yù)算控制體制，充分發(fā)揮規(guī)劃、協(xié)調(diào)、激勵(lì)、控制的作用，提高企業(yè)管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。特別是集團(tuán)企業(yè)，全面預(yù)算的重要性更加突顯，通過(guò)全面預(yù)算的實(shí)施，集團(tuán)總體目標(biāo)逐級(jí)分級(jí)，逐級(jí)實(shí)施，逐級(jí)考核，使企業(yè)總目標(biāo)得以保障。

二、全面預(yù)算實(shí)際中存在的問(wèn)題

(一)全員重視程度不足

正確地編制全面預(yù)算，事先明確一定時(shí)期內(nèi)的各方面的目標(biāo)和任務(wù)，通過(guò)協(xié)調(diào)一致的工作，保證企業(yè)總體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。但有些業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)及員工總覺(jué)得全面預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的工作，業(yè)務(wù)指標(biāo)編制缺少部門之間的配合和支持，導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行受到一定影響。

(二)編制數(shù)據(jù)缺乏依據(jù)支撐

全面預(yù)算涉及到企業(yè)每個(gè)部門，業(yè)務(wù)部門往往判斷不了未來(lái)發(fā)展預(yù)期，特別是項(xiàng)目預(yù)算，在缺乏項(xiàng)目立項(xiàng)的情況下，僅僅依靠管理層某次的講話或者口頭任務(wù)布置，就編制項(xiàng)目前期費(fèi)用，導(dǎo)致預(yù)算編制的缺乏依據(jù)支撐，財(cái)務(wù)部門難以審核。費(fèi)用預(yù)算僅僅單一參考以前年度數(shù)據(jù)，缺乏未來(lái)可預(yù)見(jiàn)性，降低費(fèi)用、把控成本低效率。

(三)編制存在滯后性

全面預(yù)算是以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為核心，完全圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在綜合計(jì)劃的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制。由于涉及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核等情況，當(dāng)年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、綜合計(jì)劃一般需要到年后幾個(gè)月才能下達(dá)，使全面預(yù)算工作開(kāi)展的及時(shí)性受到了影響，預(yù)算編制嚴(yán)重滯后，直接影響到對(duì)預(yù)算工作一季度的執(zhí)行評(píng)價(jià)。加上企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的層次較為復(fù)雜和龐大，造成信息傳遞缺乏效率，管理協(xié)調(diào)難度增加，往往是“計(jì)劃趕不上變化”，影響了全面預(yù)算管理的時(shí)效性。

三、提高全面預(yù)算管理能力的幾點(diǎn)措施

(一)提高重視程度，靈活編制預(yù)算

從領(lǐng)導(dǎo)到員工，從集團(tuán)到子公司，全員重視全面預(yù)算的編制，層層分解，規(guī)定編制上報(bào)時(shí)間，落實(shí)到部門及各公司，采取由下至上的編制程序，確保預(yù)算編制和下發(fā)時(shí)間的及時(shí)性。

編制上可以采取固定預(yù)算、零基預(yù)算相結(jié)合的方法，對(duì)于資產(chǎn)折舊大修等固定費(fèi)用采取固定預(yù)算，對(duì)于可控費(fèi)用采取零基預(yù)算，最大限度降低費(fèi)用。還可以采取滾動(dòng)預(yù)算方式，以年度預(yù)算為目標(biāo)，按季度分解，根據(jù)上一季度完成情況，編制下一季度預(yù)算，隨著經(jīng)營(yíng)情況的變動(dòng)，更契合實(shí)際的來(lái)進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整。

(二)加強(qiáng)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目的編制和管控

企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，嚴(yán)格按照發(fā)展戰(zhàn)略，年度預(yù)算目標(biāo)應(yīng)按照發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)分解的行動(dòng)計(jì)劃來(lái)安排，加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目的預(yù)算管控，比如進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理，預(yù)算應(yīng)綜合收益及風(fēng)險(xiǎn)，合理確定自身負(fù)債總規(guī)模，減低資金風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算，細(xì)化支出，制定并明確詳細(xì)的成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)；加大債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，做好應(yīng)收賬款、存貨、帶息負(fù)債的預(yù)算編制，減少資金占用，科學(xué)預(yù)測(cè)資金需求量、資金來(lái)源及構(gòu)成，特別是債務(wù)構(gòu)成及財(cái)務(wù)費(fèi)用和償債資金支安排；加強(qiáng)項(xiàng)目投資預(yù)算管控，預(yù)算投資額及付款額，掌握項(xiàng)目動(dòng)態(tài)進(jìn)度，確保資金投放及項(xiàng)目實(shí)施。

(三)增強(qiáng)預(yù)算監(jiān)控及分析執(zhí)行力

完善全面預(yù)算各項(xiàng)制度和管理程序。財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門相配合，將每月預(yù)算執(zhí)行情況全程監(jiān)控，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)警，幫助各業(yè)務(wù)部門做到指標(biāo)進(jìn)度的把控。每月各部門對(duì)歸口費(fèi)用進(jìn)行分析，二級(jí)單位對(duì)其預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行差異及原因、擬改進(jìn)的措施等，層層匯總，財(cái)務(wù)部門以月度為單位編寫(xiě)分析報(bào)告，對(duì)實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，分析其原因，提出改進(jìn)措施。

[1]裴周軼.如何提升企業(yè)預(yù)算管控能力和執(zhí)行能力

[2]宋香萍.加強(qiáng)全面預(yù)算管理提升企業(yè)管理水平