武警馬鞍山市消防支隊(duì) 李秀

武警消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理中數(shù)據(jù)式審計(jì)的應(yīng)用研究

武警馬鞍山市消防支隊(duì) 李秀

隨著網(wǎng)絡(luò)科技與信息化技術(shù)的快速發(fā)展與普及，越來越多的信息技術(shù)被應(yīng)用到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中，極大的改變了財(cái)會(huì)管理工作。在武警消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理中，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，依托于計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)式審計(jì)逐漸成為審計(jì)的主流，在財(cái)務(wù)信息化管理中發(fā)揮重要作用。

財(cái)務(wù)管理信息化 數(shù)據(jù)式審計(jì) 信息技術(shù)

一、武警消防部隊(duì)財(cái)務(wù)信息化管理中數(shù)據(jù)式審計(jì)可行性分析

在會(huì)計(jì)電算化和財(cái)務(wù)信息化管理的發(fā)展過程中，傳統(tǒng)的審計(jì)理念和審計(jì)技術(shù)已經(jīng)不足以滿足日益發(fā)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求。在這種背景下，基于計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的數(shù)據(jù)式審計(jì)開始受到越來越多的關(guān)注和研究。在武警消防部隊(duì)財(cái)務(wù)信息化管理模式下，數(shù)據(jù)式審計(jì)開始被逐漸嘗試并應(yīng)用與實(shí)踐。

從武警消防部隊(duì)財(cái)務(wù)信息化管理的實(shí)踐工作來看，數(shù)據(jù)式審計(jì)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作創(chuàng)新的重要舉措。在武警消防部隊(duì)財(cái)務(wù)信息化管理中開展數(shù)據(jù)式審計(jì)具有一定的可行性，一方面計(jì)算機(jī)技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展和普及給武警消防部隊(duì)開展數(shù)據(jù)式審計(jì)提供了技術(shù)層面的可行性，另一方面數(shù)據(jù)式審計(jì)較低的審計(jì)成本和較高的效益，也為武警消防部隊(duì)開展數(shù)據(jù)式審計(jì)提供了經(jīng)濟(jì)層面的可行性。

二、數(shù)據(jù)式審計(jì)的支撐平臺(tái)

數(shù)據(jù)式審計(jì)需要依托完備的財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，這就需要在實(shí)現(xiàn)武警消防部隊(duì)數(shù)據(jù)式審計(jì)時(shí)，將現(xiàn)代信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)和數(shù)據(jù)分析技術(shù)融為一體。而針對(duì)武警消防部隊(duì)而言，其數(shù)據(jù)式審計(jì)支撐平臺(tái)所涉及的重要技術(shù)包括審計(jì)接口技術(shù)、數(shù)據(jù)倉庫、聯(lián)機(jī)分析處理技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等。

首先，對(duì)被審計(jì)部門的數(shù)據(jù)采集是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)式審計(jì)的第一步，而這一步的實(shí)現(xiàn)需要審計(jì)接口發(fā)揮作用。在武警消防部隊(duì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，不同部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息具有不同的格式，既有文字形式的數(shù)據(jù)資料，也有圖片形式的數(shù)據(jù)資料，同樣也有紙質(zhì)形式的財(cái)務(wù)資料。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中要實(shí)現(xiàn)對(duì)這些資料的識(shí)別和收集，就需要在整個(gè)體統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能、數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出功能等。武警消防部隊(duì)財(cái)務(wù)信息化管理中開展數(shù)據(jù)式審計(jì)的審計(jì)接口實(shí)現(xiàn)形式有兩種，一是審計(jì)系統(tǒng)和被審計(jì)部門之間通過數(shù)據(jù)庫連接件相連，另一種是審計(jì)系統(tǒng)與被審計(jì)部門采用文件傳輸數(shù)據(jù)，確定統(tǒng)一的文件規(guī)范、內(nèi)容和格式。

其次，從武警消防部隊(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)來看，審計(jì)信息的獲取對(duì)象是被審計(jì)對(duì)象，而在數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下，審計(jì)信息的獲取是審計(jì)系統(tǒng)本身，這就要求不同的被審計(jì)部門將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息和資料通過審計(jì)接口發(fā)送到審計(jì)系統(tǒng)，由審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)倉庫進(jìn)行信息集成與信息處理。為了確保審計(jì)數(shù)據(jù)信息的原始性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，審計(jì)軟件僅被允許查詢操作，而不允許刪減及修改。

再次，聯(lián)機(jī)分析處理是實(shí)現(xiàn)武警消防部隊(duì)數(shù)據(jù)式審計(jì)的關(guān)鍵技術(shù)，其是針對(duì)特定問題的聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)訪問和分析的軟件技術(shù)，它使財(cái)務(wù)審計(jì)人員通過對(duì)審計(jì)信息的多種可能的觀察角度進(jìn)行快速、一致和交互性的存取以獲得對(duì)信息的深入了解。聯(lián)機(jī)分析技術(shù)能夠?yàn)槲渚啦筷?duì)的審計(jì)工作提供快速響應(yīng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的多功能分析。

最后，從武警消防部隊(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)踐來看，在開展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員往往需要面對(duì)大量的審計(jì)數(shù)據(jù)資料，并通過對(duì)這些審計(jì)數(shù)據(jù)資料的歸納整理、分析處理來完成審計(jì)工作。傳統(tǒng)模式下的審計(jì)工作量非常大，審計(jì)持續(xù)時(shí)間也較長。而對(duì)面向數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)式審計(jì)而言，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供更大的便利，能從大量的審計(jì)數(shù)據(jù)信息中，結(jié)合審計(jì)需求而提取有效信息。

三、數(shù)據(jù)式審計(jì)主要實(shí)施流程

(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段

在數(shù)據(jù)式審計(jì)的準(zhǔn)備階段，武警消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理部門要結(jié)合消防部隊(duì)的實(shí)際情況，明確數(shù)據(jù)式審計(jì)的目標(biāo)。針對(duì)數(shù)據(jù)式審計(jì)這一新穎的審計(jì)模式，在以后的實(shí)施中要確保審計(jì)信息系統(tǒng)的完整性，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，保證數(shù)據(jù)式審計(jì)在武警消防部隊(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化管理中的合規(guī)性和合法性。

結(jié)合武警消防部隊(duì)財(cái)務(wù)信息化管理的實(shí)際情況，數(shù)據(jù)式審計(jì)方案的內(nèi)容通常要包括以下方面：一是被審計(jì)部門名稱及情況；二是數(shù)據(jù)式審計(jì)的范圍與重點(diǎn)；三是審計(jì)方式與人員安排；四是數(shù)據(jù)式審計(jì)的實(shí)施步驟與時(shí)間；五是運(yùn)用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)審計(jì)方法；六是數(shù)據(jù)式審計(jì)實(shí)施過程中需要注意的事項(xiàng)。

此外，在開展數(shù)據(jù)式審計(jì)工作之前的準(zhǔn)備階段，還要結(jié)合武警消防部隊(duì)財(cái)務(wù)信息管理的實(shí)際情況建立數(shù)據(jù)式審計(jì)軟件平臺(tái)。財(cái)務(wù)管理部門通過設(shè)計(jì)開發(fā)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)信息管理系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)式審計(jì)。

(二)審計(jì)實(shí)施階段

當(dāng)數(shù)據(jù)式審計(jì)的前期準(zhǔn)備工作完成后開始進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。武警消防部隊(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)負(fù)責(zé)人在登入審計(jì)系統(tǒng)后，可以在系統(tǒng)上對(duì)審計(jì)人員發(fā)布審計(jì)任務(wù)，并通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)對(duì)所有審計(jì)人員的在線指導(dǎo)，隨時(shí)掌握審計(jì)人員的審計(jì)動(dòng)態(tài)和進(jìn)度。數(shù)據(jù)式審計(jì)通過網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理和審計(jì)行為的透明、規(guī)范和高效。此外，數(shù)據(jù)式審計(jì)的實(shí)施過程中，武警消防部隊(duì)還應(yīng)積極聯(lián)合各部門，加快實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移。從當(dāng)前武警消防部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理來看，國家層面的財(cái)政結(jié)算中心基本實(shí)現(xiàn)了國家與地方的網(wǎng)絡(luò)連通，這為武警消防部隊(duì)開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供了有力的條件。

在數(shù)據(jù)式審計(jì)的實(shí)施中，要結(jié)合武警消防部隊(duì)的實(shí)際財(cái)務(wù)情況確定審計(jì)的重點(diǎn)，并對(duì)所屬單位的大項(xiàng)開支、關(guān)鍵開支事項(xiàng)、重點(diǎn)課目設(shè)定預(yù)警條件。在實(shí)施中，審計(jì)人員需要對(duì)各種數(shù)據(jù)來源進(jìn)行充分的了解和分析，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問題。在數(shù)據(jù)式審計(jì)實(shí)施開始時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目小組應(yīng)結(jié)合審計(jì)要求，面向被審計(jì)部門提出數(shù)據(jù)需求，包括內(nèi)部數(shù)據(jù)需求和外部數(shù)據(jù)需求。之后審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和整理，常用的數(shù)據(jù)采集方法有：一是由被審計(jì)部門和單位提供原數(shù)據(jù)庫文件、數(shù)據(jù)備份文件、中間文件、腳本文件等四種格式的數(shù)據(jù)文件；二是利用ODBC技術(shù)從被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫中提取審計(jì)數(shù)據(jù)。再獲得足夠的審計(jì)數(shù)據(jù)信息之后，審計(jì)人員通過數(shù)據(jù)式審計(jì)系統(tǒng)生成審計(jì)中間表并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)式審計(jì)分析完成之后要進(jìn)行審計(jì)取證，包括直接取證和延伸取證。

(三)審計(jì)終結(jié)階段

在完成數(shù)據(jù)式審計(jì)準(zhǔn)備和實(shí)施之后，武警消防部隊(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)管理人員還需要完成最終的審計(jì)終結(jié)工作，包括提出審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)建議等。在數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下，審計(jì)報(bào)告可以考慮兩種形式，一是由財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)審計(jì)組向總審計(jì)組提交，二是由武警消防部門審計(jì)小組單獨(dú)出具數(shù)據(jù)式審計(jì)報(bào)告。數(shù)據(jù)式審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容更應(yīng)包含審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)單位與被審計(jì)單位的情況、審計(jì)評(píng)價(jià)意見、審計(jì)建議等。武警消防部隊(duì)財(cái)務(wù)部門針對(duì)數(shù)據(jù)式審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)建議，要進(jìn)行深入的研究分析，對(duì)于馬上能解決的方案要盡快解決，而對(duì)于需要較長時(shí)間來解決的建議，則盡可能尋找替代方案。

[1]廖菲菲.內(nèi)部控制審計(jì)、整合審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量的影響[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué).2014.4

[2]顏潔.消防部隊(duì)會(huì)計(jì)向信息化轉(zhuǎn)型的問題及信息化構(gòu)建策略探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2016.2