海南第七建設工程有限公司 蔡宛芳

建筑企業(yè)營改增的應對措施及稅收策劃研究

海南第七建設工程有限公司 蔡宛芳

進入二十一世紀以來，伴隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，國家在許多行業(yè)的政策也隨著慢慢變化。營改增是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，是國內(nèi)最新制定和施行的稅務政策中重要的改革點，也是在我國自2009年實施增值稅轉型后的又一個稅收制度的偉大突進。從營改增的結構性減稅的特征方面來看，其政策確實可以實現(xiàn)對目前企業(yè)增值稅和營業(yè)稅重復計稅的問題的消除，從而能夠減少小企業(yè)的稅務壓力，增強企業(yè)的經(jīng)濟結構調整能力。本文通過對目前建筑企業(yè)營改增的應對措施的分析，以及建筑企業(yè)營改增的稅收策劃的計劃，從而來為該行業(yè)在新的稅收制度下提供更好的發(fā)展措施建議，并重點分析建筑企業(yè)應當采取的稅收策劃的研究。

營改增 制度突破 應對措施 稅收策劃

隨著營改增試點范圍的不斷擴大，建筑行業(yè)的稅收措施也在不斷地進行著調整，該如何面對新的稅收政策下的企業(yè)將會面臨的沖擊，怎樣去進行相應的稅收策劃，已經(jīng)成為了當下建筑行業(yè)急需解決的問題。此外，營改增制度作為我國“十二五”計劃中的一項重點改革的稅務制度，在2011年首次執(zhí)行，雖然當時并未將建筑行業(yè)劃撥在內(nèi)。建筑企業(yè)迫切地需要提出由原來的增值稅向現(xiàn)在的營改增的轉化措施，因此企業(yè)要以建筑企業(yè)為研究對象，在施行營改增的同時注意從基礎上提出更有可行性的企業(yè)面對營改增的稅務策劃以及應對措施。

一、建筑企業(yè)應對營改增政策的措施

(一)實事求是地采取有效的應對措施

當下，營改增制度是我國宏觀戰(zhàn)略規(guī)劃中的重要手段，其對于國家的經(jīng)濟發(fā)展速度和國家戰(zhàn)略目標的達成具有重要的拉動作用。其政策的實施不僅可以完善我國在稅收方面的制度，避免原來的重復計稅情況的出現(xiàn)，減少企業(yè)的稅務壓力；而且，營改增也有助于國家轉變經(jīng)濟的發(fā)展方式，對整體的經(jīng)濟結構進行調整。建筑行業(yè)是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的一個支柱產(chǎn)業(yè)之一，其發(fā)展關系著國計民生，因此對其施行新型的稅收政策是十分必要的。在施行的同時，建筑企業(yè)需要做好充分的思想準備，依照自身的行業(yè)特點，從實際情況出發(fā)，通過采取有效的應對措施，才能夠平穩(wěn)地度過政策的過渡期，進而享受到新的稅收政策有助于企業(yè)發(fā)展的減輕稅收負擔的優(yōu)惠措施。在營改增制度實行之后，企業(yè)納稅人的資格認定的難度降低，建筑行業(yè)也能夠把企業(yè)下的子公司和項目申請認定為一般納稅人，進而可以降低企業(yè)在成本上的投入，促進企業(yè)內(nèi)部材料的使用率和劃撥率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

(二)改進合作商的選擇方式，規(guī)范化本行業(yè)的發(fā)展

過去，在傳統(tǒng)的合作商選擇模式中，一些建筑企業(yè)為了降低成本，通常會選擇規(guī)模較小，稅率較低的中小企業(yè)作為貨物和人力資源的合作供應商。然而，在實施營改增則很難觀測之后，建筑企業(yè)需要對過去的這種合作供應商選擇模式進行調整，在進行貨物采購和勞動力引進的時候要注意其價格和質量，并通過比對，選擇性價比較高的來合作。同時，建筑企業(yè)要注意所選擇的供應商要具有一般納稅人資格，同時要索要增值稅的發(fā)票，從而可以將進項稅的額度抵消掉。

目前而言，國內(nèi)的建筑行業(yè)的發(fā)展相對而言并不規(guī)范，例如：許多建筑材料的供應商不具備開具增值稅的發(fā)票，而且在許多地方，存在著居民直接就地采集出售當?shù)氐牟牧系那闆r，并毫無顧忌地開具發(fā)票，這使得建筑企業(yè)在進行材料采購的時候不能直接抵扣進項的稅額，在成本方面，投入的費用較高。此外，建筑行業(yè)內(nèi)部要加強企業(yè)間的合作與行業(yè)的準則，規(guī)范化行業(yè)的行為，保證業(yè)內(nèi)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

(三)增強企業(yè)執(zhí)行力，提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)

在落實營改增政策的時候，建筑企業(yè)要加快企業(yè)經(jīng)營理念的轉變進程，加強對于企業(yè)的管理，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。部分企業(yè)如今仍然存在管理不夠嚴格，員工的素質低下等問題，但是在新形勢下，如果他們不能及時地處理好這些問題，將很難生存和發(fā)展。因此，建筑企業(yè)更應該加強管理制度，采取實際有效的措施，一方面強化企業(yè)的財務管理，加強監(jiān)督現(xiàn)金流動情況，另一方面，減少企業(yè)在新措施施行后的支付壓力。

二、建筑企業(yè)關于營改增政策的稅收策劃

(一)稅收籌劃的定義

稅收策劃主要指納稅人在國家相關政策的規(guī)定下，在法律允許的范圍內(nèi)，對即將執(zhí)行納稅義務的項目進行周密的策劃，從而降低企業(yè)的稅收壓力，并最大化企業(yè)的利益，是一種節(jié)稅行為。建筑企業(yè)在營改增則的稅收政策實施之后，通過策劃，進行最大限度的利用營改增政策給企業(yè)帶來的稅收機遇，同時盡量避免營改增后企業(yè)所面臨的負面情況，使得建筑企業(yè)可以更加健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

(二)關于企業(yè)的營改增政策是時候的稅收策劃建議

國家在全面施行營改增政策之后，建筑企業(yè)的稅收政策也需要進行相應的調整。營改增政策的實施是對建筑企業(yè)進行稅制改革的重要趨勢，這對于建筑企業(yè)及其相關企業(yè)的增值稅完善是一個重要的發(fā)展機遇。對于建筑企業(yè)來講，營改增政策的施行，使得建筑企業(yè)在稅收籌劃上的空間得以擴大，建筑企業(yè)也可以通過自身的行業(yè)與發(fā)展的特點制定更加適合的企業(yè)本身的籌劃措施，并通過更加合理的稅收籌劃來降低企業(yè)的支出。

施行營改增政策之后，建筑企業(yè)需要不斷地加強對財務人員的專業(yè)技能的培訓，通過定期開展相關的培訓，使得其業(yè)務水平跟上政策的變化，并快速地掌握增值稅的相關法規(guī)和專業(yè)的知識技能，從而適應政策的變化，提高企業(yè)的適應能力。

(三)加強內(nèi)部財務部門的協(xié)調座作用

企業(yè)要加強內(nèi)部財務部門間的協(xié)調，認真地做好稅務的申報工作，并定期對財務人員進行給慣的法律法規(guī)和增值稅的申報工作的培訓和教學。另外，財務部門還要及時地把自身在操作過程中出現(xiàn)的問題進行反映和解決，提出有效地解決措施，并嘗試適當?shù)恼{整公司內(nèi)部的財務管理和控制制度，盡量降低稅負的成本。

企業(yè)仍然要充分地利用新形勢下增值稅進項稅額可以抵扣的優(yōu)勢，人工成本往往不能夠進行增值稅抵扣，要用機器設備來替代工作。一方面通過機器工作可以提高企業(yè)的自動化水平的發(fā)展，同時也可以提高工作效率，減少工作的失誤率。另一方面，機器化生產(chǎn)有利于企業(yè)獲得更低的進項稅額的抵扣發(fā)票，在不違法的基礎上，通過合理地稅收方案，減少公司的稅收壓力。總之，充分利用那誰政策，完善企業(yè)自身的稅務策劃機制，在稅務策劃方面有著舉足輕重的作用。

三、結束語

本文通過對于建筑企業(yè)施行營改增措施的應對措施的分析和對于企業(yè)面對營改增制度的良好形勢中如何合理地進行稅收策劃兩個方面進行探討和研究，簡單地提出了一系列應對措施和稅收策劃方法。然而，這也只是一些思路，具體的應對細節(jié)仍然需要企業(yè)去結合自身的實際情況去不斷地發(fā)現(xiàn)和制定方案，從而更好的為企業(yè)的發(fā)展謀求福利。

[1]李敏.淺談營改增對建筑企業(yè)的影響及應對措施[J].商,2016,11：185

[2]劉利.淺析建筑企業(yè)營改增的應對措施及稅收籌劃[J].財會學習,2016,17：147-149