紹興市市級(jí)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)算中心 陶國麗

部門決算現(xiàn)存問題及對(duì)策的探究

紹興市市級(jí)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)算中心 陶國麗

隨著我國預(yù)算公開工作的推進(jìn)，全國人大和社會(huì)各界越來越多地關(guān)注預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，這將部門決算工作的重要性提到一個(gè)新的高度，基于此，本文通過對(duì)部門決算中存在的問題進(jìn)行分析探究，提出加強(qiáng)部門決算管理工作的有效策略。

部門決算 問題及對(duì)策 探究

近年來，隨著我國財(cái)政體制改革的不斷深化，部門決算的地位與作用越來越突出，部門決算工作也日趨規(guī)范。但是目前部門決算工作中仍存在著一些亟需解決的問題，例如預(yù)算單位部門決算填報(bào)不正確、日常會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)政部門隨意修改預(yù)算單位決算數(shù)據(jù)、部門決算審核工作不細(xì)致等問題。本文針對(duì)以上問題，進(jìn)行原因剖析，并提出一些對(duì)策措施，這不僅有利于進(jìn)一步規(guī)范部門決算工作，而且為部門決算批復(fù)、公開打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

一、部門決算工作存在的問題

(一)從預(yù)算單位方面看，存在的主要問題

1、部門決算填報(bào)不正確

一是沒有正確處理審核公式。部門決算的審核公式現(xiàn)統(tǒng)一為兩種：基本平衡公式和核實(shí)性公式。基本平衡公式用于審核表內(nèi)平衡關(guān)系，單位應(yīng)保證公式審核全部正確，有錯(cuò)必須調(diào)整，不能保留；核實(shí)性公式用于審核表內(nèi)、表間有關(guān)數(shù)據(jù)的合理性，單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)臺(tái)賬進(jìn)行核實(shí)，有錯(cuò)調(diào)整，無錯(cuò)保留。但是有些單位會(huì)計(jì)人員為了報(bào)表審核通過，在沒有認(rèn)真分析出錯(cuò)原因的情況下任意修改報(bào)表數(shù)據(jù)，造成報(bào)表數(shù)據(jù)無法真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)情況的現(xiàn)象；有些單位會(huì)計(jì)人員，敷衍了事，沒有根據(jù)實(shí)際情況，隨意復(fù)制出錯(cuò)說明進(jìn)行填寫。

二是沒有完整反映單位收支情況。有些單位填報(bào)部門決算時(shí)只填列當(dāng)年財(cái)政撥款收入，沒有反映單位其他收入；有些單位以當(dāng)年收到的財(cái)政撥款數(shù)，填列當(dāng)年的支出數(shù)，年末結(jié)余數(shù)為零。單位沒有將其全部收支體現(xiàn)在部門決算報(bào)表中，不能真實(shí)完整地反映單位實(shí)際財(cái)務(wù)情況。

三是沒有與其他報(bào)表核對(duì)銜接。有些單位只是為了填表而填表，沒有將部門決算報(bào)表與年初部門預(yù)算、財(cái)政撥款數(shù)等進(jìn)行核對(duì)，也沒有將部門決算報(bào)表與資產(chǎn)報(bào)表、編制數(shù)等進(jìn)行銜接，導(dǎo)致部門決算數(shù)據(jù)缺乏可比性。

2、日常會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

一是會(huì)計(jì)科目設(shè)置不規(guī)范。有些單位收入下沒有分設(shè)公共預(yù)算收入和政府性基金收入，有些單位支出下沒有分設(shè)基本支出和項(xiàng)目支出，有些單位沒有按政府收支功能分類科目和經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行輔助核算，這些做法均不利于部門決算數(shù)據(jù)填報(bào)和核對(duì)，不能真實(shí)地反映部門財(cái)政資金實(shí)際使用情況。

二是會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不正確。有些單位未對(duì)其他收入進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)，有些單位未對(duì)結(jié)余資金收回作賬務(wù)處理，這樣必然導(dǎo)致單位會(huì)計(jì)信息失真，部門決算信息失真。

三是基建賬未并賬。新的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度亮點(diǎn)之一，就是將長期游離于“大賬”之外的基建賬數(shù)據(jù)納入其中，為管理、監(jiān)督?jīng)Q策等機(jī)構(gòu)提供完整的會(huì)計(jì)信息。但在實(shí)際操作中，有些單位并沒有將基建賬并入“大賬”中，導(dǎo)致部門決算數(shù)據(jù)的缺失。

(二)從財(cái)政部門方面看，存在的主要問題

一是隨意修改預(yù)算單位決算數(shù)據(jù)。一般地，財(cái)政部門在對(duì)部門決算報(bào)表進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)先反饋給單位，單位修改后再上報(bào)給財(cái)政部門，有時(shí)還需這樣上下反復(fù)多次。但是為了節(jié)省時(shí)間和減少工作量，特別是在匯審期間，時(shí)間緊，任務(wù)重，有時(shí)還會(huì)臨時(shí)增加公式，財(cái)政部門往往采取直接修改預(yù)算單位決算數(shù)據(jù)的辦法，這樣導(dǎo)致最終上報(bào)財(cái)政部的決算數(shù)據(jù)與單位提供的決算數(shù)據(jù)不一致，影響了部門決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性，最終還會(huì)影響部門決算批復(fù)和決算信息公開工作的展開。

二是部門決算審核工作不細(xì)致。對(duì)公式的審核不細(xì)致，出錯(cuò)說明漏填，財(cái)政撥款收入對(duì)賬工作不到位，查詢模塊形同虛設(shè)，這些情況在財(cái)政部門審核過程中時(shí)有發(fā)生。

二、上述問題產(chǎn)生的原因分析

(一)預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)要求不斷提高

隨著財(cái)政各項(xiàng)改革的深入和發(fā)展，對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)要求也越來越高，現(xiàn)在預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員需要掌握預(yù)決算、國庫集中支付、內(nèi)控制度、績效評(píng)估、資產(chǎn)管理、銀行賬戶等多個(gè)系統(tǒng)軟件，工作量大，而且繁雜，部分財(cái)務(wù)人員既有的知識(shí)水平跟不上，有的即使跟得上，也覺得辛苦，想法設(shè)法調(diào)離財(cái)務(wù)崗位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員更換頻繁。實(shí)際工作中，一些預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員往往是由新進(jìn)單位的人員來擔(dān)任，等這批財(cái)務(wù)人員剛熟悉業(yè)務(wù)之后，隨著后一批新進(jìn)人員的到來，這份美差，自然又落到新進(jìn)人員的頭上，如此循環(huán)往復(fù)，既不利于單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，也不利于財(cái)政各項(xiàng)工作的展開。

當(dāng)然，有些單位財(cái)務(wù)人員是兼職會(huì)計(jì)，一人兼了幾家單位的會(huì)計(jì)，疲于應(yīng)付工作；也有些單位財(cái)務(wù)人員非會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)，沒有會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書，更談不上專業(yè)技術(shù)水平。

(二)監(jiān)管措施不到位，沒有形成全面的監(jiān)督體系

近年來，各地聯(lián)合業(yè)務(wù)處室、財(cái)政監(jiān)督部門逐步開展部門決算核查工作，重點(diǎn)檢查預(yù)算單位賬表一致性，對(duì)于進(jìn)一步提升決算質(zhì)量，形成財(cái)政監(jiān)督震懾力起到一定效果。但是，目前部門決算核查處于試點(diǎn)抽查階段，尚未覆蓋到全部預(yù)算單位，部分預(yù)算單位仍存在僥幸心理，而且部門決算核查是一種事后監(jiān)督方式，對(duì)于一些既成事實(shí)，只能次年進(jìn)行修改，不能防患于未然，沒有起到財(cái)政的全面監(jiān)督作用。

(三)財(cái)政部門決算組織工作不到位

地方財(cái)政部門的部門決算工作一般是由預(yù)算執(zhí)行部門牽頭，業(yè)務(wù)處室配合。但在實(shí)際工作中，很多地方財(cái)政部門業(yè)務(wù)處室沒有承擔(dān)起相應(yīng)的工作職責(zé)，只是負(fù)責(zé)收集各部門的決算報(bào)表，并未對(duì)其進(jìn)行審核，而是直接交給預(yù)算執(zhí)行部門，就算完成了任務(wù)。也有些地方財(cái)政部門業(yè)務(wù)處室比較強(qiáng)勢，不接手這塊業(yè)務(wù)，由預(yù)算執(zhí)行部門直接收集審核部門決算報(bào)表。作為一線的業(yè)務(wù)處室沒有承擔(dān)起相應(yīng)的橋梁作用，而由預(yù)算執(zhí)行部門全權(quán)負(fù)責(zé)，一則不熟悉部門具體情況，二則工作量也大大增加，勢必影響部門決算報(bào)表的質(zhì)量。

(四)部門決算軟件與相關(guān)系統(tǒng)軟件不相通

部門決算是對(duì)預(yù)算執(zhí)行的反映，決算報(bào)表中不僅要核對(duì)財(cái)政撥款數(shù)，而且對(duì)預(yù)算數(shù)、編制數(shù)、資產(chǎn)等都需要進(jìn)行核對(duì)。目前，部門決算軟件大都采用單機(jī)版，數(shù)據(jù)接口形式單一、業(yè)務(wù)協(xié)同困難，這樣不僅不利于各種數(shù)據(jù)的核對(duì)，而且對(duì)預(yù)決算公開的比對(duì)也會(huì)造成一定的影響。

三、加強(qiáng)部門決算工作的對(duì)策和建議

(一)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，對(duì)結(jié)算（核算）中心人員的培訓(xùn)

隨著財(cái)政體制、國庫體制、非稅收入征繳等一系列財(cái)政改革的開展，即使有多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員也難免面臨新的問題和新的挑戰(zhàn)，而結(jié)算（核算）中心人員對(duì)單位賬務(wù)處理起著很大的指導(dǎo)作用，所以，對(duì)這兩類人員要加大力量，進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能水平，同時(shí)，對(duì)單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，要求財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參加，以引起預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)的重視。

(二)加大部門決算核查力度

每年將部門決算核查作為一項(xiàng)重要工作來抓，不斷完善核查內(nèi)容，拓展核查的廣度和深度。部門決算核查要及時(shí)進(jìn)行反饋，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的單位，給予通報(bào)批評(píng)，責(zé)令限期整改，并查看其次年決算報(bào)表，必要時(shí)在以后年度進(jìn)行回訪。要加強(qiáng)決算核查反饋與決算審核、批復(fù)工作的有效銜接，逐步形成核查的長效機(jī)制。

(三)建立良好的部門決算工作機(jī)制

由于部門預(yù)算是由業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)編制、匯總，所以其對(duì)部門決算與部門預(yù)算的銜接起到了橋梁和紐帶作用，而且，業(yè)務(wù)處室熟悉部門資產(chǎn)及人員情況，為充分利用其優(yōu)勢，有效發(fā)揮其作用，應(yīng)建立起由預(yù)算執(zhí)行部門牽頭，各業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)布置培訓(xùn)、參數(shù)發(fā)放、數(shù)據(jù)核對(duì)、公式審核、匯總上報(bào)以及批復(fù)、核查、公開的部門決算工作機(jī)制，同時(shí)，建立有效的協(xié)調(diào)保障機(jī)制和對(duì)賬管理制度，以利于決算工作順利展開。

(四)利用先進(jìn)的信息技術(shù)，推廣使用部門決算網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)

目前，單機(jī)版部門決算軟件已不能滿足部門決算日益提升的管理要求，在工作中的局限性也越來越多，例如參數(shù)下發(fā)和軟件更新困難、數(shù)據(jù)上報(bào)不及時(shí)、數(shù)據(jù)接口形式單一、業(yè)務(wù)協(xié)同困難等。部門決算網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)集部門決算工作組織、報(bào)表設(shè)計(jì)、編制審核、匯總報(bào)送、決算批復(fù)、信息公開等為一體，并且可與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)如預(yù)算、國庫集中支付、會(huì)計(jì)核算、固定資產(chǎn)、編制等數(shù)據(jù)銜接與對(duì)賬，有利于從源頭上規(guī)范財(cái)務(wù)管理，杜絕層層隨意修改數(shù)據(jù)現(xiàn)象的發(fā)生，提高部門決算編報(bào)質(zhì)量。

四、結(jié)束語

總而言之，加強(qiáng)部門決算管理工作，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員、結(jié)算（核算）中心人員的培訓(xùn)，加大部門決算核查力度，建立良好的部門決算工作機(jī)制，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，推廣使用部門決算網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，這不僅有利于進(jìn)一步規(guī)范部門決算工作，而且為部門決算批復(fù)、公開打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

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