淺析企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險管理措施

王超

【摘 要】隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷改革和深化，國家稅收法律法規(guī)體系也變得愈發(fā)龐雜，使企業(yè)的交易和理財(cái)環(huán)境也變得更加復(fù)雜。稅務(wù)管理作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊豁?xiàng)重要內(nèi)容，是企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的重中之重。在實(shí)施的過程中稍有不慎，便會使企業(yè)的盈余利潤大打折扣，也會給企業(yè)形象造成負(fù)面影響。因此，了解稅務(wù)風(fēng)險及其成因，合理有效地進(jìn)行規(guī)避和防范，是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和走向成功的重要舉措。本文主要探討了企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的界定及其內(nèi)外部成因，并相應(yīng)地提出一些完善企業(yè)稅務(wù)管理，合理防范稅務(wù)風(fēng)險的意見和建議。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)管理； 風(fēng)險防范

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概述

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指的是企業(yè)在繳稅納稅方面行為失誤所造成的風(fēng)險，主要可分為兩方面：一是企業(yè)未遵循稅收法律法規(guī)的規(guī)定未納稅或者少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款、甚至判刑和形象受損等風(fēng)險；二是企業(yè)未采用適合其實(shí)際經(jīng)營行為的稅法，沒有有效地了解和運(yùn)用相關(guān)的稅收政策，繳納了過多的稅款，從而承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。作為在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制中的參與者，企業(yè)應(yīng)充分考慮這兩方面的因素。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理則是指企業(yè)為避免和防范其由于未按照稅法規(guī)定所面臨的財(cái)產(chǎn)損失、法律制裁、形象受損和承擔(dān)不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)等風(fēng)險而采取的風(fēng)險識別、防范和控制等管理過程。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理旨在為企業(yè)的發(fā)展做出合理合法、能給企業(yè)帶來利益的稅務(wù)規(guī)劃。首先，企業(yè)應(yīng)將稅法規(guī)定和稅收因素的影響考慮在日常的經(jīng)營活動的決策過程中；其次，企業(yè)應(yīng)遵循相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行涉稅事項(xiàng)的處理，包括納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)登記、憑證管理、稅務(wù)檔案存儲等內(nèi)容?？傊悇?wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是保證企業(yè)涉稅行為的“合法性”和“合規(guī)性”，是企業(yè)在遵循國家法律法規(guī)的前提下，尋求自身利益的最大化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要是由于企業(yè)的涉稅行為未依照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定而給企業(yè)帶來利益和形象受損的可能性。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營過程中，稅務(wù)風(fēng)險無處不在，難以避免。究其成因，主要有兩方面：外部因素和內(nèi)部因素。

1.外因造成的稅務(wù)風(fēng)險

隨著經(jīng)濟(jì)全球化愈演愈烈，市場經(jīng)濟(jì)體制不斷變革，企業(yè)的交易行為方式也愈發(fā)復(fù)雜多變，隨之而來的外部風(fēng)險種類也愈發(fā)多樣化，風(fēng)險系數(shù)越來越大?？傮w而言，有外因?qū)е碌亩悇?wù)風(fēng)險主要分為以下3個方面：

（1）市場經(jīng)濟(jì)體制的變革。經(jīng)濟(jì)全球化潮流的沖擊使我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生動蕩，國家的稅法政策也不再一成不變，在這樣一個不穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，各類涉稅事項(xiàng)也變得更加復(fù)雜，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險也因此與日俱增。

（2）國家稅法體系的不完善。作為一個經(jīng)濟(jì)正在迅速發(fā)展的大國，我國的市場經(jīng)濟(jì)體制改革還沒有跟上步伐，稅法體系仍處于完善階段。若企業(yè)不能及時地掌握國家稅法法律法規(guī)的變動內(nèi)容和方向并及時依法變動企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，就極易發(fā)生違法涉稅的情況，從而造成稅收風(fēng)險。

（3）稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)執(zhí)法的不規(guī)范。尚未完善的稅法體系和稅法法規(guī)的頻繁變動會導(dǎo)致稅務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中難以保證遵循最新頒布的稅法法律法規(guī)的規(guī)定辦事，加上執(zhí)法部門自身職能分工不明確、執(zhí)法人員法律意識不強(qiáng)、執(zhí)法力度不一致等因素，都會給企業(yè)的稅務(wù)工作造成一定的風(fēng)險。

2. 內(nèi)因造成的稅務(wù)風(fēng)險

內(nèi)因造成的稅務(wù)風(fēng)險主要是指由于企業(yè)內(nèi)部原因而引發(fā)的風(fēng)險，主要分為以下5個方面：

（1）納稅意識薄弱。部分企業(yè)對稅務(wù)工作的認(rèn)識不足，納稅意識薄弱，一味地認(rèn)為稅務(wù)工作的目的是少納稅甚至不納稅，導(dǎo)致企業(yè)在追求利潤最大化的過程中出現(xiàn)非法經(jīng)營和偷稅漏稅的現(xiàn)象，從而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

（2）稅務(wù)人員素質(zhì)不高。如果企業(yè)內(nèi)部處理稅務(wù)工作的人員不能及時掌握國家相關(guān)稅法的變動，對相關(guān)的法律法規(guī)認(rèn)識不夠明確，無法及時根據(jù)稅法法規(guī)的變動調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)操作內(nèi)容和流程，使得企業(yè)在實(shí)際的涉稅事項(xiàng)中違法犯法，出現(xiàn)非企業(yè)主觀上的偷稅漏稅行為，從而給企業(yè)帶來隱形的經(jīng)營風(fēng)險。

（3）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善。一個完善健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控的重要保障。沒有全面系統(tǒng)的稅務(wù)管理體制，就無法從根本上解決許多稅務(wù)風(fēng)險問題，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范效益就難以提高，從而阻礙了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

（4）稅收籌劃不合理。企業(yè)稅收籌劃的目的是指納稅人在符合國家法律法規(guī)的前提下，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式進(jìn)行籌劃，制定出利于企業(yè)節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營方案。然而，在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，部分企業(yè)由于稅收籌劃工作制定的不合理，忽視籌劃的機(jī)會成本等因素，不但未能實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目標(biāo)，反而擾亂了企業(yè)的正常經(jīng)營，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部機(jī)制紊亂，造成持續(xù)虧損，最終加大了企業(yè)的潛在經(jīng)營風(fēng)險，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。

（5）國家稅收優(yōu)惠政策的錯誤運(yùn)用。為了刺激市場經(jīng)濟(jì)，國家會依據(jù)一定時期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，頒布不同的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)需要根據(jù)不同時期的稅收優(yōu)惠政策及時地做出調(diào)整，依照相關(guān)優(yōu)惠政策的要求提供相關(guān)材料，在具備相應(yīng)的條件和資格的情況下享受國家稅收優(yōu)惠。如果企業(yè)不能及時正確的調(diào)整，或者出現(xiàn)理解偏差，錯誤地利用了國家稅收優(yōu)惠政策行使權(quán)利，便會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防控

1.創(chuàng)建良好的稅企關(guān)系

創(chuàng)建良好的稅企關(guān)系對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控尤為重要。企業(yè)應(yīng)熟練掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作內(nèi)容和流程，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的一切工作事宜，時常加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通和聯(lián)系，樹立良好的納稅人形象。只有這樣，企業(yè)才能在遇到突發(fā)情況時，爭取到稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任和解決問題的時間。同時，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可有利于企業(yè)及時獲取國家的稅收優(yōu)惠信息，在一些彈性較大的稅收政策中享受更多的稅收優(yōu)惠。此外，企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃工作也需在稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)的前提下才得以實(shí)施。因此，創(chuàng)建良好的稅企關(guān)系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的重要手段。

2.提高企業(yè)管理層決策的科學(xué)性

一個企業(yè)的發(fā)展?jié)撃芎艽蟪潭壬先Q于企業(yè)管理層的決策科學(xué)性，防范稅務(wù)風(fēng)險要求企業(yè)內(nèi)部各個階級力量相互配合、協(xié)調(diào)統(tǒng)一。企業(yè)管理層在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估和下達(dá)防范措施的時候，需要充分考慮不同方案所存在的潛在風(fēng)險和方案實(shí)施的成本代價，從而對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的防范和降低，提高企業(yè)經(jīng)營效益。因此，提高企業(yè)管理層決策的科學(xué)性對控制和防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險至關(guān)重要。

3.增強(qiáng)員工稅務(wù)風(fēng)險防范意識

稅務(wù)風(fēng)險是市場經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，難以隨著人們的主觀意識增強(qiáng)而徹底消失。然而，企業(yè)稅務(wù)管理人員只有增強(qiáng)了其稅務(wù)風(fēng)險防范意識才能在企業(yè)發(fā)生違法涉稅行為時采取積極有效的應(yīng)對措施，降低稅務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)的經(jīng)營效益和維持企業(yè)的良好形象。增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范意識要求企業(yè)相關(guān)人員熟知我國稅法的法律法規(guī)、及時掌握最新的稅法政策、及時依據(jù)稅法政策的改革做出有效合理地調(diào)整方案、建立完整的內(nèi)部會計(jì)核算機(jī)制、誠信納稅。企業(yè)只有嚴(yán)格認(rèn)真地進(jìn)行稅務(wù)管理，才能有效地防范和控制稅務(wù)風(fēng)險，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

4.完善基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

基礎(chǔ)信息系統(tǒng)是確保企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算和處理時減少稅務(wù)信息地錯誤傳遞，減少稅務(wù)風(fēng)險的有效手段。企業(yè)選擇合適的稅法并及時更新最新的稅法法規(guī)和政策，建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)政策的收集和更新系統(tǒng)，將企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，可以確保企業(yè)會計(jì)信息的輸出能符合最新的法律法規(guī)的規(guī)定。同時，企業(yè)還能根據(jù)其自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將稅務(wù)風(fēng)險管理的各項(xiàng)工作信息化，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，從而全面、有效地減少稅務(wù)信息在產(chǎn)生、處理、傳遞和保存的過程中存在的稅務(wù)風(fēng)險，防患于未然。

5.完善內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制

完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制包括稅務(wù)籌劃、稅務(wù)風(fēng)險評估、應(yīng)對不同風(fēng)險的措施和風(fēng)險控制四個方面。企業(yè)在日常的內(nèi)部稅務(wù)管理中，應(yīng)注重構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制或引進(jìn)稅務(wù)專家來幫助解決企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)問題?？傊?，完善的內(nèi)部稅務(wù)管理制度有利于提高稅收籌劃的合理性和可行性，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效管理。

6.合理避稅

合理的稅務(wù)籌劃對減少企業(yè)稅收壓力，降低企業(yè)稅收風(fēng)險也很重要。稅務(wù)籌劃主要包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等內(nèi)容。企業(yè)可以加大對稅收籌劃工作的投入，結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略制定出合理合法的稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

四、結(jié)語

稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是保證企業(yè)所有的涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在日常的稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制；其次，要從內(nèi)外部兩方面明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因；再次，針對風(fēng)險來源提出相應(yīng)的應(yīng)對措施，及時控制和防范風(fēng)險；最后，時刻關(guān)注國家稅收政策最新的變化，及時完善企業(yè)現(xiàn)行的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，從而合理合法地緩解企業(yè)的稅收壓力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動企業(yè)的蓬勃發(fā)展。

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