山東省中醫(yī)藥大學(xué)附屬醫(yī)院 劉敏

新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的探索

山東省中醫(yī)藥大學(xué)附屬醫(yī)院 劉敏

近些年，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)快速發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面應(yīng)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以滿足經(jīng)濟(jì)的質(zhì)量與效益的要求，從而順應(yīng)新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。其中，所謂新常態(tài)指的是由以往注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾暯?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，特別是在經(jīng)濟(jì)要求方面，注重由以往的投資驅(qū)動(dòng)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的轉(zhuǎn)變。

新常態(tài)下 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制建設(shè) 探索

新常態(tài)給經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展帶來了前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，從而順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。然而，現(xiàn)階段在內(nèi)部控制建設(shè)方面行政事業(yè)單位面臨許多的問題。為此，針對于內(nèi)部控制建設(shè)之中的各種問題，行政事業(yè)單位應(yīng)相應(yīng)積極的采取有效解決對策，從而推動(dòng)與促進(jìn)單位健康、穩(wěn)定、快速的發(fā)展。

一、新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要問題

(一)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

行政事業(yè)單位在發(fā)展進(jìn)程之中，片面的重視事業(yè)發(fā)展的狀況，而忽視內(nèi)部控制建設(shè)管理工作的重要性，在內(nèi)部控制意識(shí)方面非常的淡薄。部分單位對于資源來源存在錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，將財(cái)政預(yù)算安排作為主要的來源，認(rèn)為獲得資金的方式在于按照規(guī)定編制預(yù)算，簡單的認(rèn)為內(nèi)部控制制度建設(shè)僅僅是一個(gè)形式而已，無法認(rèn)識(shí)到在業(yè)務(wù)運(yùn)作進(jìn)程之中內(nèi)部控制的重要作用。管理人員與有關(guān)業(yè)務(wù)部門不能夠充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)之中自身的責(zé)任。

(二)內(nèi)部控制制度有待完善

當(dāng)前內(nèi)部控制建設(shè)體系有待完善的具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)重要方面，首先，職業(yè)管理各項(xiàng)職責(zé)不明確。比如，一是財(cái)務(wù)出納在擔(dān)任會(huì)計(jì)職務(wù)的同時(shí)，還要負(fù)責(zé)檔案保管方面工作；二是授權(quán)批準(zhǔn)控制未制定。比如，未針對于部分的重要事項(xiàng)與業(yè)務(wù)制定聯(lián)簽制度以及集體決策審批制度；三是關(guān)于印章與票據(jù)的管理比較混亂。比如，在進(jìn)行單位票據(jù)購買、使用與核銷中未能夠依照規(guī)定與程序相應(yīng)的設(shè)立臺(tái)賬，且未抽查票據(jù)的使用狀況，甚至存在公款挪用的問題；四是針對于崗位人員未制定職位輪換制度與休假制度；五是未針對于工作人員開展定期性的培訓(xùn)；六是在預(yù)算控制制度方面非常薄弱，在資金使用方面預(yù)見性較為缺乏；七是對于內(nèi)部控制建設(shè)在執(zhí)行方面缺乏足夠的力度，內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度往往流于形式。

(三)缺乏有力的監(jiān)督考核

當(dāng)前，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作人員主要來源于財(cái)務(wù)工作人員，這也就使得內(nèi)部控制在獨(dú)立性方面有所不足。在行政事業(yè)單位之中審計(jì)部門和財(cái)政部門是重要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但是以上兩個(gè)部門僅僅注重于對財(cái)政資金的周轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)督，但是對于內(nèi)部控制管理工作未認(rèn)真的執(zhí)行，直接忽視監(jiān)督考核體系對于內(nèi)部控制制度所產(chǎn)生的重大影響，導(dǎo)致存在重視考核，輕視內(nèi)部控制的現(xiàn)象。

(四)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)有待提升

行政事業(yè)單位當(dāng)前的財(cái)務(wù)職務(wù)多數(shù)由會(huì)計(jì)人員所擔(dān)任，然而，這一部分人群在專業(yè)技術(shù)水平與財(cái)務(wù)管理知識(shí)方面都有所缺乏，未能夠?qū)σ酝膽{證開展審核，且未能夠依據(jù)有關(guān)的制度開展會(huì)計(jì)核算工作，導(dǎo)致發(fā)生信息失真與會(huì)計(jì)核算混亂等問題。有關(guān)工作人員并未依照規(guī)定與要求實(shí)行內(nèi)部控制制度，難以保障內(nèi)部控制的質(zhì)量與效果。

行政事業(yè)單位在推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程之中，應(yīng)根據(jù)新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，重新、全面審視存在的問題，提升內(nèi)部控制意識(shí)，切實(shí)履行崗位權(quán)利，拓寬公共服務(wù)區(qū)域，推進(jìn)自身的改革，加快創(chuàng)新步伐，按照有關(guān)要求管理內(nèi)部控制工作，完善內(nèi)部控制制度，保障新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

二、新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要措施

(一)加強(qiáng)對環(huán)境的控制

為了順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，行政事業(yè)單位應(yīng)重視改進(jìn)內(nèi)部環(huán)境，實(shí)現(xiàn)對組織機(jī)構(gòu)的優(yōu)化，深化對內(nèi)部控制作用的認(rèn)識(shí)，調(diào)動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)與工作人員的積極參與，在事業(yè)單位范圍內(nèi)營造出良好的內(nèi)部控制建設(shè)氛圍，加強(qiáng)對工作人員的培訓(xùn)，加大對內(nèi)部控制的宣傳力度，加快機(jī)制的組織設(shè)立，充分的調(diào)動(dòng)各類人員熱情，提升內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性，保障各項(xiàng)管理制度的貫徹落實(shí)。

(二)強(qiáng)化對制度的控制

為了滿足新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，行政事業(yè)單位應(yīng)最大程度的發(fā)揮內(nèi)部控制制度作用，結(jié)合各階段與經(jīng)濟(jì)收支活動(dòng)建立健全控制制度。與此同時(shí)，應(yīng)立足于自身的發(fā)展?fàn)顩r，根據(jù)內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)，相應(yīng)設(shè)立內(nèi)部控制的各項(xiàng)職責(zé)崗位，最大化的發(fā)揮出單位檢查、紀(jì)律檢查以及設(shè)計(jì)機(jī)制的作用，構(gòu)建操作方便、層析清晰的執(zhí)行體系與內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)實(shí)際情況與制度兩者的融合。

(三)建立健全議事體系

為了緊跟經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的步伐，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對事業(yè)單位所作出各項(xiàng)決策權(quán)的監(jiān)督，對重要事項(xiàng)展開調(diào)查與研究，論證預(yù)分析程序與風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制過程之中行政事業(yè)單位可利用集體決策有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

(四)強(qiáng)化對資產(chǎn)的管理

為了滿足新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，行政事業(yè)單位要求密切結(jié)合財(cái)務(wù)管理控制與業(yè)務(wù)過程，內(nèi)部控制制度的主要目的在于緊密結(jié)合業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為重心推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)控制體系，結(jié)合各個(gè)職業(yè)的不同要求，最大化的發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理作用，保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量與效果。與此同時(shí)，應(yīng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)體系與財(cái)務(wù)體系兩者之間的對接，實(shí)現(xiàn)兩者之間信息與資源的共享，在業(yè)務(wù)活動(dòng)各階段滲透財(cái)務(wù)控制，從而實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制全方位的控制與管理。同時(shí)，應(yīng)全面的檢查固定資產(chǎn)，根據(jù)存在的問題改進(jìn)與完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理制度。

(五)強(qiáng)化收支核算的基礎(chǔ)

基于新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r下，應(yīng)最大程度發(fā)揮出收支預(yù)算管理的作用，采取科學(xué)性、可行性與合理性高的預(yù)算，從而保障行政事業(yè)單位室內(nèi)部控制工作的前置性設(shè)立。

(六)加強(qiáng)對外資金預(yù)算的管理

行政事業(yè)單位為了滿足新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，應(yīng)重視將外資金預(yù)算管理納入至內(nèi)部控制建設(shè)范疇之中。任何的資金都應(yīng)當(dāng)納入至預(yù)算管理之中，為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。然而，受到以往內(nèi)部控制制度因素的影響，導(dǎo)致部分的資金并未納入至預(yù)算管理范圍之中。然而，應(yīng)對這部分的資金管理予以重點(diǎn)的監(jiān)督，以免管理工作中存在任何的差錯(cuò)，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)外資金的預(yù)算管理。無論采取何種管理都應(yīng)重視相應(yīng)的設(shè)立收支制度、標(biāo)準(zhǔn)與憑據(jù)，完善監(jiān)督體系，為內(nèi)部控制建設(shè)的質(zhì)量與效果提供重要保障。

三、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位在新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，在工作方向上發(fā)生巨大的改變，工作重點(diǎn)出現(xiàn)全新的內(nèi)容，隨之內(nèi)部控制制度建設(shè)也有所改變。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)轉(zhuǎn)變以往的思維觀念，以從容的姿態(tài)應(yīng)對工作中的問題，從而保障基于新常態(tài)背景下事業(yè)單位健康、快速、可持續(xù)的發(fā)展。

[1]喬葉.行政單位內(nèi)部控制研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2013

[2]烏蘭娜日.關(guān)于新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的思考[J].北方經(jīng)濟(jì),2015,02:79-80