趙穎

摘要：現(xiàn)金流量表作為會(huì)計(jì)三大報(bào)表之一，其編制具有較大難度。財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用在一定程度上簡(jiǎn)化了現(xiàn)金流量表的編制。用友U8系列軟件中，決定現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)正確性的因素不僅是報(bào)表公式，還包括參數(shù)設(shè)置等。文章以用友U8.72版本為例，就會(huì)計(jì)信息化下現(xiàn)金流量表的編制和改進(jìn)談一些看法。

關(guān)鍵詞：指定科目 現(xiàn)金流量項(xiàng)目 編制報(bào)表 現(xiàn)金流量表改進(jìn)

現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在某一期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響，我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求所有企業(yè)需對(duì)外編制現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)的“現(xiàn)金流”，手工編制現(xiàn)金流量表的工作量較大、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)困難，存在問(wèn)題較多。用友ERP-U8系列軟件作為一種被廣泛應(yīng)用的財(cái)務(wù)軟件，其UFO報(bào)表模塊提供了快速、便捷的數(shù)據(jù)處理功能，內(nèi)置了多行業(yè)的三大會(huì)計(jì)報(bào)表和其他常用會(huì)計(jì)報(bào)表。本文以用友U8.72版本為例，在“2007年度新會(huì)計(jì)制度科目”行業(yè)性質(zhì)的前提下，探討現(xiàn)金流量表的編制。

一、現(xiàn)金流量表在用友U8系統(tǒng)中的編制原理

在用友U8系統(tǒng)內(nèi)，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表模板中均已包含了單元公式，只要憑證已經(jīng)記賬，單元公式設(shè)置正確，通過(guò)整表重算就可以得到正確的報(bào)表數(shù)據(jù)。而現(xiàn)金流量表則不同，模板中只提供了報(bào)表格式，單元公式需要自定義，憑證記賬也無(wú)法滿足現(xiàn)金流量表的編制需要，必須通過(guò)指定的現(xiàn)金流量科目，在憑證中錄入正確的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，使用“XJLL”函數(shù)設(shè)置單元公式才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)計(jì)算，并且在憑證填制過(guò)程中對(duì)于銷(xiāo)售退回退款、匯兌損益等業(yè)務(wù)的處理有嚴(yán)格要求?，F(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制為編制依據(jù)，憑證以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算依據(jù)，如此一來(lái)，針對(duì)現(xiàn)金流量科目憑證，就實(shí)現(xiàn)了同時(shí)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。

二、現(xiàn)金流量表編制的準(zhǔn)備工作

現(xiàn)金流量表編制的準(zhǔn)備工作雖然與報(bào)表格式和內(nèi)容設(shè)計(jì)無(wú)關(guān)，但是直接決定了報(bào)表的數(shù)據(jù)內(nèi)容和來(lái)源，是正確得出報(bào)表結(jié)果的必備條件。

（一）指定現(xiàn)金流量科目?，F(xiàn)金流量科目是指會(huì)導(dǎo)致一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出的會(huì)計(jì)科目，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。只有被指定為現(xiàn)金流量科目，才能在填制憑證時(shí)錄入該科目對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，為以后的現(xiàn)金流量表提供數(shù)據(jù)。通過(guò)“基礎(chǔ)設(shè)置”→“基礎(chǔ)檔案”→“財(cái)務(wù)”→“會(huì)計(jì)科目”，進(jìn)入會(huì)計(jì)科目編輯界面，點(diǎn)擊“編輯”菜單中的“指定科目”，將庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金指定為現(xiàn)金流量科目。需要注意的是，由于在憑證的填制過(guò)程中只能使用末級(jí)科目，因此所指定的科目也必須為末級(jí)科目。

（二）現(xiàn)金流量相關(guān)參數(shù)設(shè)置。指定現(xiàn)金流量科目后，填制憑證時(shí)可以錄入現(xiàn)金流量科目對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，作為現(xiàn)金流量表的取數(shù)依據(jù)。根據(jù)控制參數(shù)設(shè)置的不同，有操作員主動(dòng)錄入和系統(tǒng)自動(dòng)提示錄入兩種方案。第一種方案下，操作員必須自己點(diǎn)擊憑證界面的“流量”選項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)金流量項(xiàng)目的錄入，即使忘記錄入，憑證也可以保存；第二種方案下，針對(duì)現(xiàn)金流量科目，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)彈出“流量”選框要求錄入，如果某現(xiàn)金流量科目未錄入現(xiàn)金流量項(xiàng)目，則憑證無(wú)法保存。為了保證數(shù)據(jù)的完整性和正確性，筆者采取第二種方案。打開(kāi)“總賬”→“設(shè)置”→“選項(xiàng)”的“憑證”選項(xiàng)卡，點(diǎn)擊“現(xiàn)金流量科目必錄現(xiàn)金流量項(xiàng)目”選項(xiàng)，保證在憑證涉及現(xiàn)金流量科目時(shí)必須錄入現(xiàn)金流量項(xiàng)目，避免數(shù)據(jù)信息的遺漏。

（三）設(shè)置現(xiàn)金流量項(xiàng)目。用友U8軟件在建賬時(shí)內(nèi)置了現(xiàn)金流量項(xiàng)目的分類(lèi)和目錄，按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)分別設(shè)置了具體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出項(xiàng)目，內(nèi)容比較完善。但結(jié)合上述控制參數(shù)的設(shè)置，系統(tǒng)已有的分類(lèi)和目錄尚不能完全滿足使用單位業(yè)務(wù)的實(shí)際需要。對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金、將現(xiàn)金存入銀行以及銀行間互轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，屬于現(xiàn)金的內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量，故手工編制現(xiàn)金流量表時(shí)表中不反映。而基于用友U8軟件的會(huì)計(jì)信息化處理下必須錄入其現(xiàn)金流量項(xiàng)目，否則憑證無(wú)法保存。針對(duì)此問(wèn)題，可以在系統(tǒng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目分類(lèi)和目錄的基礎(chǔ)上，增加“現(xiàn)金內(nèi)部流轉(zhuǎn)”分類(lèi)，在此分類(lèi)下增加“現(xiàn)金內(nèi)部流入”和“現(xiàn)金內(nèi)部流出”目錄，僅供現(xiàn)金內(nèi)部流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)選擇。該分類(lèi)下現(xiàn)金流量?jī)袅魅虢Y(jié)果始終為零，現(xiàn)金流量表中可以不予列示。

（四）憑證中的現(xiàn)金流量項(xiàng)目指定。上述基礎(chǔ)設(shè)置完成之后，在錄入憑證涉及到現(xiàn)金流量時(shí)，選擇對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目以后再保存憑證（如圖1所示），這樣就可以直接通過(guò)憑證將每筆業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)起來(lái)，期末不需要再專(zhuān)門(mén)進(jìn)行現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的歸集工作，減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量。

（五）銷(xiāo)售退回并退款、匯兌損益的業(yè)務(wù)處理。當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售退回并退款的業(yè)務(wù)時(shí)，屬于現(xiàn)金流量的流出，需要作為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的減項(xiàng)。例如：A公司本月銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為100 000元，銷(xiāo)售退回發(fā)生退款 10 000元。如果填制憑證時(shí)現(xiàn)金流量科目在貸方，那么在現(xiàn)金流量表中無(wú)法直接體現(xiàn)現(xiàn)金流量的變動(dòng)，現(xiàn)金流量表的結(jié)果顯示為100 000元，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。因此，針對(duì)此類(lèi)業(yè)務(wù)，應(yīng)該錄入紅字憑證，作為減項(xiàng)，得出凈現(xiàn)金流量 90 000元。采購(gòu)?fù)素洸⑼丝畹臉I(yè)務(wù)處理方法亦然。

對(duì)于匯兌損益，表中設(shè)有“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”一欄，由于匯率本身的不確定性，每個(gè)會(huì)計(jì)期間的匯率變動(dòng)情況不一樣，現(xiàn)金流量的流入和流出不能確定，但兩者只能是一種情況，如果是流入，流出公式計(jì)算結(jié)果為0，如果是流出，流入公式計(jì)算結(jié)果為0，因此根據(jù)其現(xiàn)金流量代碼，可以將公式設(shè)置為XJLL（"流入"，"23"，月）-XJLL（"流入"，"23"，月），如此一來(lái)，無(wú)論是流入還是流出都會(huì)得到正確的數(shù)據(jù)。

三、現(xiàn)金流量表的制作

進(jìn)入U(xiǎn)FO報(bào)表系統(tǒng)后，新建一張空白表，從系統(tǒng)內(nèi)置的報(bào)表模板中調(diào)出所在行業(yè)的現(xiàn)金流量表模板。該模板中編制單位和年度并非關(guān)鍵字，因此需要?jiǎng)h除內(nèi)容并組合單元格，將“單位名稱(chēng)”和“年”“月”設(shè)置為關(guān)鍵字?，F(xiàn)金流量表單元公式的設(shè)置比較簡(jiǎn)單，可以利用公式向?qū)?，選擇“用友賬務(wù)函數(shù)”中的“XJLL（現(xiàn)金流量項(xiàng)目金額）”，選擇流量方向和現(xiàn)金流量項(xiàng)目，其他參數(shù)默認(rèn)即可。例如“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額欄對(duì)應(yīng)的公式為XJLL（"流入"，"01"，月），其余單元的公式錄入方法一樣。公式錄完后在數(shù)據(jù)狀態(tài)下錄入關(guān)鍵字的值，重算整表就可以根據(jù)公式計(jì)算出現(xiàn)金流量表的正確數(shù)據(jù)。

四、現(xiàn)金流量表之改進(jìn)

隨著財(cái)務(wù)軟件和會(huì)計(jì)信息化的不斷發(fā)展，現(xiàn)金流量表的編制工作被大大簡(jiǎn)化，在會(huì)計(jì)信息化下的現(xiàn)金流量表一般都采取按月編制，只包含了“金額”一欄，用來(lái)計(jì)算本期的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)。筆者認(rèn)為，為了滿足企業(yè)內(nèi)外部會(huì)計(jì)信息使用者的需要，應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)處理快捷、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，豐富現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)內(nèi)容?？梢詫?duì)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)，“金額”修改為“本月金額”，增加“本年累計(jì)”數(shù)據(jù)欄，用來(lái)計(jì)算截止到當(dāng)前月份的本年累計(jì)現(xiàn)金流量，如圖2所示。

其中，“本月金額”欄的公式不變，“本年累計(jì)”的數(shù)據(jù)等于本月金額與上月的“本年累計(jì)”之和，可以用本表他頁(yè)取數(shù)函數(shù)定義公式。以“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目為例，公式設(shè)置為C6+SELECT（D6，年@=年 and 月@=月+1），該列其余公式可以直接進(jìn)行相對(duì)引用，操作非常簡(jiǎn)單，又能向使用者提供年度累計(jì)數(shù)據(jù)。

由上可知，現(xiàn)金流量表的編制過(guò)程中，決定數(shù)據(jù)正確性和完整性的不僅是現(xiàn)金流量表公式的準(zhǔn)確性，從科目的指定，控制參數(shù)的設(shè)置，現(xiàn)金流量項(xiàng)目的設(shè)置，到憑證中現(xiàn)金流量項(xiàng)目的錄入和部分業(yè)務(wù)處理方式的選擇，每一步都至關(guān)重要。

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