黎云

摘要：現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)全球化已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，為了適應(yīng)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，政府從2012年起開始漸進(jìn)實(shí)施由增值稅全面取替營(yíng)業(yè)稅的稅制改革。隨著營(yíng)改增在我國改革的不斷推進(jìn)，我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)都發(fā)生了重大的改變，但是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的復(fù)雜化，營(yíng)改增同樣也給企業(yè)帶來了若干問題。本文首先簡(jiǎn)單介紹了營(yíng)改增政策，然后主要提出了企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增政策過程中存在的一些問題，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；營(yíng)改增；問題；應(yīng)對(duì)方式

一、引言

營(yíng)改增簡(jiǎn)而言之就是營(yíng)業(yè)稅改成增值稅，自2016年5月起，中國政府全面實(shí)施了營(yíng)改增政策，除了之前的交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，還將剩余的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營(yíng)改增范圍。明確規(guī)定了增值稅各項(xiàng)納稅以及抵扣稅的種類范圍。企業(yè)在積極響應(yīng)營(yíng)改增政策的同時(shí)還需做好改革準(zhǔn)備，制定好應(yīng)對(duì)措施使企業(yè)在此政策下“茁壯成長(zhǎng)”。下文將以某綜合性集團(tuán)企業(yè)為例，講述營(yíng)改增的影響、存在的問題以及應(yīng)對(duì)措施。

二、營(yíng)改增政策簡(jiǎn)介

營(yíng)改增是指原來繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。通過新稅制的安排來改變供應(yīng)鏈中各環(huán)節(jié)重復(fù)納稅的問題，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍。此政策的實(shí)施減輕了納稅人的納稅重?fù)?dān)，帶來了“結(jié)構(gòu)性減稅”，但也有各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，這需要企業(yè)及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定切實(shí)相關(guān)的措施和采取有效手段來應(yīng)對(duì)。與之前實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅制相比較，營(yíng)改增對(duì)現(xiàn)如今國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)有著非常重要的作用。營(yíng)改增制度在全國范圍內(nèi)的逐步開展，對(duì)企業(yè)各個(gè)方面產(chǎn)生的影響也逐漸顯現(xiàn)，成為了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要方針政策。所以全方位了解營(yíng)改增這一稅制變革，并且通過較為理性的方式來面對(duì)稅收制度的這一重大改革，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題并制定合理有效的應(yīng)對(duì)方案，是當(dāng)前各個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的重要任務(wù)。

三、營(yíng)改增政策的發(fā)展現(xiàn)狀

2016年，全國稅務(wù)部門組織稅收收入115878億元（已扣減出口退稅），比上年增長(zhǎng)4.8%。營(yíng)改增成效好于預(yù)期，全年累計(jì)減稅將超過5000億元，確保實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的改革目標(biāo)。國家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在當(dāng)天召開的全國稅務(wù)工作會(huì)議上說：“在GDP增速下降幅度不大的情況下，2016年稅收收入增幅下降較多，實(shí)施減稅政策是其中一個(gè)重要原因?！睜I(yíng)改增及一系列稅收優(yōu)惠政策為工業(yè)企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)帶來了實(shí)實(shí)在在的紅利。工業(yè)企業(yè)是原增值稅納稅人，但也是營(yíng)改增擴(kuò)圍的“凈受益者”。2012年至2015年，以工業(yè)企業(yè)為主的原增值稅納稅人從“3+7”行業(yè)增加抵扣減稅分別為237億元、802億元、1020億元、1220億元，呈逐步增加趨勢(shì)。特別是2016年減稅規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大，1至4月原增值稅納稅人從“3+7”行業(yè)增加抵扣減稅406億元，5月份全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后可抵扣進(jìn)項(xiàng)進(jìn)一步增加。2016年1至11月，原增值稅納稅人累計(jì)減稅1586億元，約占全部營(yíng)改增減稅額的三分之一。國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的稅金（包括應(yīng)交增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用下稅金等）與營(yíng)業(yè)收入的比值，從2012年開始逐年下降，2012年至2015年分別是5.8%、5.77%、5.6%、5.36%。除了工業(yè)企業(yè)，小企業(yè)也是營(yíng)改增受益很大的群體。數(shù)據(jù)顯示，去年5月至11月，全國四大行業(yè)新納入營(yíng)改增的934萬戶小規(guī)模納稅人稅負(fù)平均下降了26.7%。營(yíng)改增作為一項(xiàng)稅制改革措施，與直接減免稅不完全一樣，更需要企業(yè)根據(jù)制度要求的變化，相應(yīng)著力改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部管理，以盡量多地享受政策紅利。營(yíng)改增政策涉及到各行各業(yè)的企業(yè)，其中前述某集團(tuán)企業(yè)作為一家產(chǎn)業(yè)鏈較為完整的大型企業(yè)，全面落實(shí)此次營(yíng)改增政策，從降低產(chǎn)品的研發(fā)成本，促進(jìn)服務(wù)業(yè)專業(yè)分工入手，通過合理定價(jià)、合理籌劃納稅，在提高了產(chǎn)品營(yíng)銷力度的同時(shí)促進(jìn)了企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)量，進(jìn)而大大提升了該企業(yè)的盈利能力，使其在同行競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，市場(chǎng)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，品牌知名度得到了大幅提升。

四、營(yíng)改增政策對(duì)不同行業(yè)稅負(fù)的影響

1.對(duì)于小規(guī)模納稅人：營(yíng)改增之后一般情況下稅負(fù)都會(huì)降低，至少不會(huì)上升。

2.對(duì)于一般納稅人，按其行業(yè)不同其稅負(fù)影響也相應(yīng)不同：

①交通運(yùn)輸業(yè)：大部分企業(yè)稅負(fù)有所降低，其中有小部分企業(yè)也存在上升的現(xiàn)象，但是所占的比例相當(dāng)小。其稅負(fù)的上升與以下幾個(gè)方面有關(guān)：一方面，企業(yè)在營(yíng)改增實(shí)施過程中的稅收方式與增值稅的征收可能不太匹配；另一方面，有些企業(yè)對(duì)于營(yíng)改增后的增值稅抵扣不熟悉，存在一定的季節(jié)性因素；還有重要一點(diǎn)就是交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)一般都是全國性的，不局限于某一個(gè)地區(qū)，因此可能因?yàn)榈貐^(qū)性試點(diǎn)而導(dǎo)致稅負(fù)上升。

②現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)可能會(huì)增加稅負(fù)外，其余產(chǎn)業(yè)例如研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等五個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)整體稅負(fù)都有所下降。

③融資租賃：主要表現(xiàn)為稅負(fù)增加。售后回租是目前主要的融資租賃方式，占融資租賃業(yè)務(wù)的絕大部分，營(yíng)改增實(shí)施后，租賃公司在計(jì)算售后回租業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額時(shí)，以“全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”為計(jì)稅依據(jù)，但很難獲得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑據(jù)，易造成無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從而使稅負(fù)增加。

④電信行業(yè)：營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)稅負(fù)影響在不同階段體現(xiàn)不同特點(diǎn)，由于電信業(yè)實(shí)施營(yíng)改增政策于2014年6月就已經(jīng)開始，當(dāng)時(shí)還有一些行業(yè)尚未實(shí)施營(yíng)改增，導(dǎo)致大量進(jìn)項(xiàng)稅金無法取得，加之增值稅率較之前營(yíng)業(yè)稅率有所提高。電信業(yè)的稅負(fù)是有所增加的。但是隨全面營(yíng)改增的實(shí)施和電信行業(yè)近年大量資本支出，電信行業(yè)稅負(fù)將明顯下降。

⑤建筑及房地產(chǎn)業(yè)：總體來說，全面營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)的負(fù)面影響較大，如果建筑企業(yè)不能及時(shí)適應(yīng)新稅收體制的變化做好內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，企業(yè)稅負(fù)將受到較大的沖擊。對(duì)房地產(chǎn)而言，由于允許抵減土地購置成本，其稅負(fù)水平受到的影響程度較小。

除了對(duì)納稅人的稅負(fù)有影響，營(yíng)改增還對(duì)財(cái)務(wù)核算有更高要求，使其變得更加復(fù)雜具體化；同時(shí)對(duì)發(fā)票管理也更加嚴(yán)格，對(duì)于一般納稅人的兩種發(fā)票，即專用發(fā)票和普通發(fā)票稅務(wù)部門都有明確規(guī)范，其二者使用范圍也是不一樣的；更重要的是對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和專業(yè)化分工起到了巨大推動(dòng)作用，提升了企業(yè)內(nèi)部管理。

五、企業(yè)在營(yíng)改增過程中存在的常見問題

（一）營(yíng)改增政策層面相關(guān)的問題

1.營(yíng)改增政策中各主體理解上的問題：由于營(yíng)改增政策的調(diào)整，部分納稅人未能深入理解其中政策的變化，對(duì)改革內(nèi)容有誤解或操作不當(dāng)，還有一部分省市在實(shí)施營(yíng)改增政策之后，不能及時(shí)適應(yīng)新改革的稅收政策，甚至某些基層執(zhí)法機(jī)構(gòu)也未能吃透相關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致政策的實(shí)行不能很好貫徹國家意志。

2.營(yíng)改增政策制度本身局限性的問題：由于我國各個(gè)行業(yè)、各個(gè)地域發(fā)展的不平衡，甚至同行業(yè)中各個(gè)企業(yè)所處的發(fā)展階段也不一樣。這種情況下制定的統(tǒng)一政策難免會(huì)有局限性，導(dǎo)致個(gè)別企業(yè)抵扣范圍偏窄、稅率偏高。比如在建筑業(yè)方面，有的工程項(xiàng)目，主要材料由甲方采購調(diào)撥給施工企業(yè)使用，施工企業(yè)僅采購一些輔助材料或零星材料，這樣施工企業(yè)可取得的進(jìn)項(xiàng)稅額就少，實(shí)際稅負(fù)明顯偏高；在金融保險(xiǎn)業(yè)方面，因業(yè)務(wù)種類非常多、結(jié)算復(fù)雜、抵扣鏈條非常不好列、金額特別碎的特點(diǎn)，金融保險(xiǎn)業(yè)在營(yíng)改增后，稅率有所增高。

3.營(yíng)改增政策使部分企業(yè)稅負(fù)上升的問題：營(yíng)改增使部分一般納稅人稅負(fù)有所增加，其主要原因是①相比營(yíng)業(yè)稅管理，企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增政策更易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，何況企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅支出時(shí)間、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期等都千差萬別。②國家營(yíng)改增政策具有宏觀導(dǎo)向和前瞻性，當(dāng)企業(yè)自身發(fā)展階段與國家稅收政策導(dǎo)向不相適應(yīng)時(shí)，就會(huì)增大實(shí)施難度，增加企業(yè)成本，稅負(fù)增加。③企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間亦是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，如果企業(yè)忽略了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間或者未能及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)等，則很有可能會(huì)增大企業(yè)稅負(fù)成本。

4.營(yíng)改增政策中優(yōu)惠條件未能掌握的問題：此次營(yíng)改增政策實(shí)施擴(kuò)大了一些免稅項(xiàng)目，如托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殯葬服務(wù)等，而某些納稅人因不了解新政策而未能享有該優(yōu)惠，或某些企業(yè)存在不合法的避稅現(xiàn)象。這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)的增加。

（二）企業(yè)自身增值稅管理的問題

1.營(yíng)改增政策下企業(yè)稅務(wù)核算管理的問題：企業(yè)營(yíng)改增政策實(shí)施后其增值稅的會(huì)計(jì)核算要比營(yíng)業(yè)稅制下的計(jì)算復(fù)雜的多，如果稅務(wù)核算不合理、不合規(guī)，則該企業(yè)就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。其中拿混業(yè)經(jīng)營(yíng)為例，混業(yè)經(jīng)營(yíng)是在營(yíng)改增新政后提出的，意思是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)銷售不同稅率和征收率的貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的同時(shí)還要提供相應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)。企業(yè)很有可能因會(huì)計(jì)核算管理不健全不規(guī)范、不能準(zhǔn)確核對(duì)銷售額而導(dǎo)致不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.營(yíng)改增政策下發(fā)票管理不合規(guī)范的問題：①企業(yè)在增值稅專用發(fā)票管理上是最容易出現(xiàn)問題的，比如在開專用發(fā)票時(shí)某些信息填寫錯(cuò)誤、漏寫信息、開票人員操作不當(dāng)致使所開發(fā)票不規(guī)范，不能正常使用，或者納稅人不按規(guī)定索取合格的扣稅憑證，未能及時(shí)辦理專用發(fā)票的抵扣等均可導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)；②虛假發(fā)票極有可能引起嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如虛開增值稅專用發(fā)票就是發(fā)票管理辦法和增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定嚴(yán)厲禁止的行為，不少企業(yè)負(fù)責(zé)人的涉稅犯罪行為均與虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)。

（三）營(yíng)改增政策實(shí)施的其他問題

1.企業(yè)對(duì)營(yíng)改增政策重視力度不夠：營(yíng)改增政策的實(shí)施，引起我國廣大企業(yè)進(jìn)行全新的政策改革，不少試點(diǎn)地區(qū)都取得了很大的發(fā)展，但是部分企業(yè)的政策敏感性不夠好，未及時(shí)做出調(diào)整。某些上級(jí)行政部門重視度不夠高，企業(yè)宣傳力度不足，沒有意識(shí)到營(yíng)改增的重要性和嚴(yán)重性，營(yíng)改增政策落實(shí)不到位，影響了企業(yè)的稅負(fù)成本和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.企業(yè)增值稅的監(jiān)督管理制度不健全：營(yíng)改增政策下達(dá)以后，企業(yè)就要做出及時(shí)的應(yīng)對(duì)措施，并成立專門小組來正確實(shí)施新的稅收政策。有些企業(yè)在上級(jí)下達(dá)政策改革之后，響應(yīng)速度慢，沒有在政策改革的落實(shí)工作中做出應(yīng)有的努力，而這樣的情況并沒有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，說明企業(yè)對(duì)稅收制度的監(jiān)督管理不到位，導(dǎo)致營(yíng)改增整個(gè)改革的進(jìn)程非常緩慢，效率不高。

3.企業(yè)相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)較低：營(yíng)改增是我國近年實(shí)施的一項(xiàng)重大的稅收制度改革。由于采用了逐步試點(diǎn)、漸進(jìn)推廣再到全面實(shí)施的方式，政策不斷密集出臺(tái)。以致部分企業(yè)缺乏執(zhí)行該新政的專業(yè)人員，或者企業(yè)內(nèi)部人員專業(yè)知識(shí)水平相對(duì)較低，未能及時(shí)了解學(xué)習(xí)新政，不能充分掌握其精髓，從而使?fàn)I改增政策未能真正有效的落實(shí)，增加了企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。

六、針對(duì)上述企業(yè)營(yíng)改增問題的合理應(yīng)對(duì)措施

（一）對(duì)營(yíng)改增政策層面相關(guān)問題的應(yīng)對(duì)

1.針對(duì)營(yíng)改增政策中各主體理解上的問題：為避免企業(yè)對(duì)政策領(lǐng)會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)，建議企業(yè)及納稅人深入的學(xué)習(xí)了解營(yíng)改增的相關(guān)政策，將新增的政策予以注明，提前制定好相應(yīng)改革措施，盡可能減少對(duì)政策的理解偏差，全面識(shí)別及評(píng)估，避免其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。同時(shí)各企業(yè)要加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通，明確營(yíng)改增新政策的發(fā)布時(shí)間以及相關(guān)政策的內(nèi)容及辦理時(shí)間等。企業(yè)應(yīng)多開展?fàn)I改增試點(diǎn)政策的互動(dòng)培訓(xùn)，多接觸新政策，并通過各企業(yè)間互相交流、互相借鑒、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，解決企業(yè)對(duì)新稅收政策的消化理解問題。

2.針對(duì)營(yíng)改增政策制度本身局限性的問題：建議通過對(duì)這些年?duì)I改增政策實(shí)施的情況進(jìn)行全面評(píng)估和總結(jié)，進(jìn)一步完善和修正增值稅制度。梳理各行各業(yè)和各地區(qū)稅收政策的執(zhí)行情況，研究是否有降低增值稅稅率和歸并統(tǒng)一稅率的可能。目前國家雖然采取了一定的措施，例如發(fā)放財(cái)政過渡性補(bǔ)貼的辦法，但是這種辦法并不是以法律為基礎(chǔ)，存在不公平的現(xiàn)象，有待改善。希望國家通過簡(jiǎn)并增值稅稅率來降低企業(yè)的稅負(fù)，改變通過打補(bǔ)丁的方式來調(diào)節(jié)企業(yè)稅負(fù)水平的現(xiàn)象。

3.針對(duì)營(yíng)改增政策使部分企業(yè)稅負(fù)上升的問題：建議加大營(yíng)改增新政的推行力度，全面落實(shí)到各個(gè)地區(qū)各個(gè)產(chǎn)業(yè)，將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整到與國家稅收制度導(dǎo)向一致，擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅支出可抵扣范圍，推動(dòng)企業(yè)裝備和各項(xiàng)技術(shù)升級(jí)，減少生產(chǎn)成本，提高工作效率，嚴(yán)格按照納稅申報(bào)期限和方式來處理，及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，從而降低企業(yè)實(shí)際稅負(fù)成本。

4.針對(duì)營(yíng)改增政策中優(yōu)惠條件未能掌握的問題：企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)新稅收政策的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，熟悉各種營(yíng)改增的優(yōu)惠政策和適用條件。在符合營(yíng)改增政策的基礎(chǔ)上依照企業(yè)的實(shí)際情況制定核算方式和辦理優(yōu)惠手續(xù)，處理好免稅項(xiàng)目與增值稅專用發(fā)票的關(guān)系。對(duì)于不同的進(jìn)項(xiàng)稅金應(yīng)予以仔細(xì)區(qū)分，明確該項(xiàng)目是否可以抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅。

（二）對(duì)企業(yè)自身增值稅管理問題的應(yīng)對(duì)

1.針對(duì)營(yíng)改增政策下企業(yè)稅務(wù)核算管理的問題：建議企業(yè)依據(jù)自己的銷售情況，正確分析經(jīng)營(yíng)狀況，制定適合的業(yè)務(wù)模式和商業(yè)模式，健全稅務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算管理制度。在財(cái)務(wù)上分別核算不同稅目銷售額，及時(shí)獲取合法的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證，正確計(jì)算應(yīng)繳納的稅款。尤其要注意混業(yè)經(jīng)營(yíng)和兼營(yíng)行為，避免因會(huì)計(jì)核算不健全而造成嚴(yán)重后果。減少稅收風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)稅負(fù)必須通過健全規(guī)范的稅務(wù)核算和管理來保障。

2.針對(duì)營(yíng)改增政策下發(fā)票管理不合規(guī)范的問題：①對(duì)于信息填寫錯(cuò)誤或不全，建議納稅人主動(dòng)提供給開票方準(zhǔn)確全面的開票資料，比如稅務(wù)登記證或者社會(huì)統(tǒng)一信用代碼等，避免認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)困難；同時(shí)納稅人應(yīng)熟悉辦理發(fā)票相關(guān)流程，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理規(guī)范化發(fā)票，嚴(yán)格按照新改政策實(shí)施。②對(duì)于虛假發(fā)票問題，應(yīng)從“收票”和“開票”兩個(gè)方面加強(qiáng)管理。建議納稅人明確增值稅專用發(fā)票的重要性，在完善發(fā)票內(nèi)部控制的同時(shí)增強(qiáng)防范意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理，嚴(yán)查發(fā)票真?zhèn)危沤^虛假開具發(fā)票。

除上述幾點(diǎn)外，企業(yè)還要對(duì)一般納稅人進(jìn)行身份認(rèn)定，依法辦理相關(guān)事務(wù)。對(duì)于企業(yè)在境內(nèi)接受非居民企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，要合理區(qū)分納稅人和扣繳義務(wù)人，務(wù)必對(duì)這些跨境納稅事項(xiàng)加以重視，防患于未然。

（三）對(duì)營(yíng)改增政策實(shí)施中其他問題的應(yīng)對(duì)

對(duì)營(yíng)改增實(shí)施中其他問題的應(yīng)對(duì)，建議首先從國家層面加大營(yíng)改增的宣傳力度，使國內(nèi)外企業(yè)能夠及時(shí)了解到中國新稅收制度的實(shí)行。其次從企業(yè)層面要對(duì)國家稅制變革足夠重視和快速響應(yīng)，跟上國家發(fā)展改革的步伐。除此企業(yè)應(yīng)盡快成立專業(yè)的團(tuán)隊(duì)來應(yīng)對(duì)國家稅制改革，在企業(yè)進(jìn)行改革的過程中也要成立相應(yīng)的監(jiān)管團(tuán)隊(duì)來對(duì)這次政策改革進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)糾正改革過程中的偏差和保證此次改革的順利進(jìn)行。還要提高在此次改革參與人員的專業(yè)素養(yǎng)，畢竟人是此次營(yíng)改增改革的最終執(zhí)行者，所以必須加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，讓他們充分了解此次改革的政策信息，提高他們應(yīng)用新稅收政策辦事的能力和效率，切實(shí)保障此次營(yíng)改增政策盡早落地。

七、結(jié)語

隨著營(yíng)改增政策的全面貫徹落實(shí)，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)加強(qiáng)了該方面的管理，并從其中體驗(yàn)到了切實(shí)利益，但是在巨大利益面前也存在著不少的問題，存在著更多的涉稅挑戰(zhàn)。因此為了有效的應(yīng)對(duì)這些營(yíng)改增問題，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真研究營(yíng)改增的相關(guān)政策及配套措施，對(duì)于每條政策都應(yīng)深入透析，切實(shí)掌握其精髓。企業(yè)財(cái)務(wù)人員更要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)目光，有意識(shí)的提前謀劃和預(yù)測(cè)、全方位的考慮，在符合企業(yè)發(fā)展情況下制定好應(yīng)對(duì)措施，做好充足的準(zhǔn)備，使企業(yè)在營(yíng)改增道路上不斷地深化和優(yōu)化，借改革之助力、盡企業(yè)之能事。

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（作者單位：上汽集團(tuán)乘用車分公司）