審計全覆蓋視角下提升審計整改成效的對策研究

金記紅

湖州市審計局

審計全覆蓋視角下提升審計整改成效的對策研究

金記紅

湖州市審計局

2015年12月全國審計工作會議上，劉家義審計長強調(diào)各級審計部門要“一手抓審計，一手抓整改，兩手都要硬”，這一要求是貫徹落實《國務院關(guān)于加強審計工作的意見》中“狠抓審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實”以及中辦、國辦《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》中“完善審計結(jié)果運用機制”要求的具體體現(xiàn)，因此新形勢下分析和研究提升審計整改成效的對策顯得尤為必要。

一、當前審計整改工作現(xiàn)狀

從審計整改制度的建設上，近年來我省做了不少積極有效的探索，相繼出臺了《關(guān)于進一步加強審計整改工作的意見》(浙政發(fā)〔2012〕95號)、《整改督查工作實施細則》(浙審督[2014]103號)、《審計整改事項提請責任追究辦法》(浙審督〔2016〕52號)、《督促指導被審計單位主動公告整改結(jié)果辦法》(浙審督〔2016〕61號)等規(guī)定。

從配套軟件的建設上，2016年我省全面部署了“整改督查管理系統(tǒng)”，實行“掛銷號”全覆蓋制，在限定整改期限內(nèi)根據(jù)被審計單位提供的整改證明材料進行審查，其中符合整改到位情形的，審計人員予以銷號；對不符合整改到位情形的則不予銷號，若經(jīng)多次溝通仍未能整改到位的，則整改督查部門會與審計業(yè)務部門聯(lián)合下發(fā)審計整改催辦單，告知事項內(nèi)容及未通過原因，并明確未整改到位的責任。

以某市局為例，根據(jù)該局提供的截至2017年2月15日的各業(yè)務處室審計整改數(shù)據(jù)顯示(如下表)，發(fā)現(xiàn)審計項目完全整改率僅66%(即1-34%)，問題整改率為79%。

處室類別 A B C D E F小計到期未完全整改的項目個數(shù) 4 2 2 14 1 23年度完結(jié)項目總數(shù) 4 4 5 2 48 4 67到期未完全整改的項目比率 100% 50% 40% 0% 29% 25% 34%掛號問題數(shù) 19 25 18 9 114 15 200問題整改不及時 8 0 0 0 7 2 17整改不及時率 42% 0% 0% 0% 6% 13% 9%問題整改不到位 3 1 1 0 20 25整改不到位率 16% 4% 6% 0% 18% 0% 13%整改率 42% 96% 94% 100% 76% 87% 79%

二、審計整改難的原因分析

經(jīng)認真分析審計整改難以全部到位的原因，主要歸結(jié)為以下幾點：

(一)審計人員對審計整改落實檢查不夠

一是監(jiān)督審計整改的精力投入不夠。由于目前審計整改大多是審后整改，審計人員往往是在執(zhí)行當前審計項目的同時兼顧上個審計項目的整改檢查，客觀上精力和時間有限，不同程度地存在重審計、輕整改的現(xiàn)象，放松了對被審計單位整改落實和結(jié)果反饋的核查。二是對審計整改的標準還不夠嚴格。對于一些需要從體制機制、內(nèi)部管理方面完善的軟性問題，審計人員往往對被審計單位采取的整改措施以及提供的整改材料沒有去嚴格要求，查證不夠深入，造成部分問題整改不夠完美的情況。

(二)被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題重視不夠

一些被審計單位存在應付整改檢查，蒙混過關(guān)的思想。審計整改僅停留在審計發(fā)現(xiàn)問題表面，他們會采取一些整改措施，做出一些回應動作，向?qū)徲嫏C關(guān)作出整改結(jié)果的書面告知，但是，不排除“虛晃一槍”、敷衍搪塞、弄虛作假、自說自話、以偏概全的情形；比如只針對問題發(fā)生當?shù)?、當時，就事論事地進行整改處理，而對于要求全面清理的類似的問題卻往往沒有了下文，容易主觀上有意識地進行“選擇性整改”。

(三)審計處理意見的可操作性不夠

對一些宏觀性較強、老大難、久而不決、歷史遺留且成因復雜的問題，審計給出的意見建議難免操作性不夠，可能是新興問題無經(jīng)可取，亦或是新官不理舊賬，甚至是體制機制上問題，需要相關(guān)部門一起推動、合力解決的事項，那么對于這些問題，審計部門需要拿出充分的耐心和智慧，對于探討性的問題可以專報呈送獻計獻策；對于體制機制等老大難問題，應多跑腿，多出計策，協(xié)同有關(guān)部門一起做好頂層設計問題。

三、提升審計整改成效的對策探析

(一)進一步提高審計項目質(zhì)量

提高審計質(zhì)量是做好審計整改工作的基礎。一是提高審計發(fā)現(xiàn)問題的質(zhì)量，審計報告所寫問題必須是正中被審計單位要害，必須是讓對方心服口服的問題，才能引起被審計單位對問題整改的重視。二是提高審計建議的質(zhì)量，審計除了發(fā)現(xiàn)問題，還要善于解決問題，審計意見建議要具有可操作性、前瞻性，針對性，這樣審計整改自然會更容易落地。三是要發(fā)揮部門合力，提高審計副產(chǎn)品質(zhì)量。有些體制機制方面的問題，不是審計單個部門的力量就能實現(xiàn)，審計部門要善于借力打力，推動體制機制方面問題的整改，做改革的促進派。

(二)進一步用好審計法定職權(quán)

可以將審計發(fā)現(xiàn)的重點問題以專報形式直接向黨政主要領(lǐng)導報告，借助政府行政手段和人大監(jiān)督手段督促整改；主管部門對審計提出的處分建議落實不力的，可向紀檢監(jiān)察等有關(guān)部門移送處理，增強審計的震懾力和權(quán)威性。

(三)進一步完善審計結(jié)果運用機制

一是建立健全審計與組織人事、紀檢監(jiān)察、公安、檢察以及其他有關(guān)主管單位的工作協(xié)調(diào)機制，把審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導干部的重要依據(jù)；二是人大常委會要把督促審計查出突出問題整改工作與審查監(jiān)督政府、部門預算決算工作結(jié)合起來，建立聽取和審議審計查出突出問題整改情況報告機制。三是將審計整改情況作為所在單位領(lǐng)導班子民主生活會及領(lǐng)導班子成員述職述廉內(nèi)容，讓審計整改工作成為所在單位自我檢查的一項規(guī)定性動作。四是將審計整改納入黨風廉政建設巡察工作的內(nèi)容。

[1]曹潤林.審計“整改難”成因與對策的多視角分析[J].地方財政研究，2008，2.

[2]董延安.國家審計質(zhì)量的影響因素及其路徑分析——基于我國財政財務收支審計的視角.審計與經(jīng)濟研究，2008(1)：40-45.