◆馮守東

黨的十九大對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r做出兩個(gè)重大判斷：一是中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入了新時(shí)代，二是我國(guó)社會(huì)主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾，從而明確了中國(guó)特色社會(huì)主義發(fā)展新的歷史方位，必將對(duì)我國(guó)未來(lái)幾十年乃至上百年的發(fā)展帶來(lái)巨大影響。

伴隨新時(shí)代和社會(huì)主要矛盾的深刻變化，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有了新目標(biāo)、新導(dǎo)向和新戰(zhàn)略，我國(guó)稅收發(fā)展迎來(lái)了新的歷史機(jī)遇，稅收的功能將進(jìn)一步擴(kuò)大，稅收結(jié)構(gòu)將進(jìn)一步優(yōu)化，深化稅收制度改革對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展將起到基礎(chǔ)性、支撐性和保障性作用。

一、中國(guó)特色社會(huì)主義新時(shí)代的基本特征

新時(shí)代新在哪里？從我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的理論與實(shí)踐，可以總結(jié)歸納新時(shí)代有以下幾個(gè)重要特征：

（一）國(guó)民經(jīng)濟(jì)開(kāi)始由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，經(jīng)濟(jì)進(jìn)入轉(zhuǎn)型升級(jí)新階段

改革開(kāi)放30多年，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，重點(diǎn)放在提高社會(huì)生產(chǎn)能力，長(zhǎng)期追求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度，急于解決溫飽問(wèn)題，關(guān)注物質(zhì)生活層面，但也出現(xiàn)“先污染、后治理”的生態(tài)問(wèn)題以及食品安全等民生問(wèn)題。

十九大提出“建設(shè)美麗中國(guó)”，將“美麗”納入到社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要內(nèi)涵，成為衡量社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)的重要維度，不再提GDP翻番類目標(biāo)。更加注重生活質(zhì)量的提高、生活環(huán)境的改善，以及社會(huì)保障體系的打造。

我國(guó)新型工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化快速發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力的攻關(guān)期。

（二）社會(huì)主要矛盾發(fā)生歷史性變化，人民美好生活需要有了新內(nèi)涵

“我國(guó)社會(huì)主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾……人民美好生活需要日益廣泛，不僅對(duì)物質(zhì)文化生活提出了更高要求，而且在民主、法治、公平、正義、安全、環(huán)境等方面的要求日益增長(zhǎng)?！笔糯蠼o新時(shí)代人民美好生活需要賦予新的內(nèi)涵。從“人民日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化需要”升級(jí)為“人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要”。另一方面，從“落后的社會(huì)生產(chǎn)”延展為“不平衡不充分的發(fā)展”，這不只是生產(chǎn)力層面的東西，也包括諸如分配等領(lǐng)域的生產(chǎn)關(guān)系的內(nèi)容。

（三）經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力結(jié)構(gòu)發(fā)生重大轉(zhuǎn)換，科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、知識(shí)更新積累新動(dòng)能

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)進(jìn)程加快。從經(jīng)濟(jì)上看，我國(guó)已基本完成工業(yè)化，開(kāi)始由工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，三次產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重已經(jīng)超過(guò)二次產(chǎn)業(yè)十幾個(gè)百分點(diǎn)，且在加速發(fā)展。新興經(jīng)濟(jì)形態(tài)不斷涌現(xiàn)，新經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式開(kāi)始形成。

中國(guó)經(jīng)濟(jì)正由要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。經(jīng)過(guò)幾十年的積累，一大批新技術(shù)、新產(chǎn)品集中涌現(xiàn)，呈現(xiàn)爆發(fā)式發(fā)展態(tài)勢(shì)。中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)能開(kāi)始轉(zhuǎn)換。

（四）國(guó)家治理、社會(huì)治理、公共服務(wù)現(xiàn)代化邁向新臺(tái)階

十八大以來(lái)，黨中央提出推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，全面依法治國(guó)，以及公共服務(wù)均等化，推進(jìn)社會(huì)公平正義，提出簡(jiǎn)政放權(quán)、“放管服”結(jié)合；十九大進(jìn)一步提出“建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義法治體系、建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家”和“提高保障和改善民生水平，加強(qiáng)和創(chuàng)新社會(huì)治理”。這將意味著，新時(shí)代國(guó)家治理現(xiàn)代化水平會(huì)明顯提高，中國(guó)特色社會(huì)主義法治體系會(huì)更加成熟，公共服務(wù)均等化和現(xiàn)代化將進(jìn)一步提升。

（五）中國(guó)國(guó)際影響力顯著增強(qiáng)，大國(guó)地位不斷提升，成為拉動(dòng)全球經(jīng)濟(jì)新生力量

近五年，我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值從54萬(wàn)億元增長(zhǎng)到80萬(wàn)億元，穩(wěn)居世界第二，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率超過(guò)百分之三十。我國(guó)在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)、電子商務(wù)和移動(dòng)支付等領(lǐng)域均走在世界前列，進(jìn)出口國(guó)際貿(mào)易規(guī)模不斷上升，外匯儲(chǔ)備穩(wěn)定在3萬(wàn)億美元以上。

在參與全球治理方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。實(shí)施共建“一帶一路”倡議，發(fā)起創(chuàng)辦亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行，設(shè)立絲路基金，舉辦“一帶一路”國(guó)際合作高峰論壇、亞太經(jīng)合組織領(lǐng)導(dǎo)人非正式會(huì)議、二十國(guó)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人杭州峰會(huì)、金磚國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人廈門會(huì)晤、亞信峰會(huì)，倡導(dǎo)構(gòu)建人類命運(yùn)共同體，積極促進(jìn)全球治理體系變革。我國(guó)國(guó)際影響力、感召力、塑造力進(jìn)一步提高。

（六）中國(guó)特色社會(huì)主義理論臻于成熟，國(guó)家全面實(shí)施新理念、新思想和新戰(zhàn)略

改革開(kāi)放之初，黨中央提出走“中國(guó)特色社會(huì)主義道路”，開(kāi)始中國(guó)特色社會(huì)主義理論探索，經(jīng)歷從“有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)”到“中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)”，十九大進(jìn)一步提出“貫徹新發(fā)展理念，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系”。

在中國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)理論方面勇于探索、大膽創(chuàng)新，在實(shí)踐中積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，提出一系列新理念、新思想和新戰(zhàn)略。十八大之后，黨中央提出“五大發(fā)展理念”“五位一體”總體布局和“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局，提出供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革重大戰(zhàn)略部署。在此基礎(chǔ)上，十九大又進(jìn)一步提出習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想，從總目標(biāo)、總?cè)蝿?wù)、總體布局、戰(zhàn)略布局和發(fā)展方向、發(fā)展方式、發(fā)展動(dòng)力、戰(zhàn)略步驟、外部條件、政治保證等基本問(wèn)題和對(duì)黨和國(guó)家事業(yè)各方面作出理論分析和政策指導(dǎo)。習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想是馬克思主義中國(guó)化的最新成果，把中國(guó)特色社會(huì)主義理論體系提升到一個(gè)新的境界。從全面建成小康社會(huì)到基本實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，再到全面建成社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)，是新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義發(fā)展的戰(zhàn)略安排。

二、中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不平衡不充分的理論分析

經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡不充分的問(wèn)題越來(lái)越突出，這已經(jīng)成為滿足人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要的主要制約因素。

（一）發(fā)展的不平衡問(wèn)題分析

發(fā)展的不平衡反映出經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量不高，主要體現(xiàn)在發(fā)展結(jié)構(gòu)上的失衡，主要包括以下幾個(gè)方面：

1．供給與需求之間不匹配

就是有效供給不足抑制了國(guó)內(nèi)消費(fèi)，換言之，低質(zhì)量供給難以滿足日益提升的消費(fèi)需求，加上投資與消費(fèi)的不匹配，導(dǎo)致產(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩與供給短缺并存，以及投資整體效益下降，制約了新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。黨中央提出在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí)，著力加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，提高供給體系的質(zhì)量和效率。著力解決需求與供給、消費(fèi)與投資、政策與體制的結(jié)構(gòu)性矛盾，推進(jìn)相應(yīng)的制度調(diào)整與制度創(chuàng)新。

2．經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)布局不夠合理

一是三次產(chǎn)業(yè)發(fā)展速度不均衡。長(zhǎng)期以來(lái)，由于體制機(jī)制僵化，傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)組織模式和生產(chǎn)方式制約了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力水平的提高，農(nóng)業(yè)農(nóng)村農(nóng)民問(wèn)題成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的焦點(diǎn)問(wèn)題。對(duì)此，十九大提出“實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略”，構(gòu)建現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)體系、生產(chǎn)體系、經(jīng)營(yíng)體系，完善承包地“三權(quán)”分置制度，采取第二輪土地承包到期后再延長(zhǎng)三十年等重大措施。農(nóng)業(yè)土地資源和勞動(dòng)力資源被再次激活，與二、三產(chǎn)業(yè)交匯融合，將成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)能。

二是市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體結(jié)構(gòu)不均衡。上世紀(jì)90年代我國(guó)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體多元化趨勢(shì)明顯，逐步形成了公有制經(jīng)濟(jì)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)、外資經(jīng)濟(jì)和個(gè)體工商業(yè)協(xié)同發(fā)展的格局。然而，作為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體重要組成的個(gè)人以及民營(yíng)企業(yè)，由于政策約束，其作用沒(méi)有被充分挖掘出來(lái)。黨的十八大以來(lái)，中央號(hào)召“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”，不斷深化商事制度改革和行政管理改革，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，涌現(xiàn)出大量新型市場(chǎng)主體。特別是隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)、電子商務(wù)、共享經(jīng)濟(jì)等新經(jīng)濟(jì)模式的發(fā)展，個(gè)人的潛能和創(chuàng)造力被大大調(diào)動(dòng)起來(lái)，也因此改變著現(xiàn)有的市場(chǎng)主體結(jié)構(gòu)。

三是國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)不合理。從政府、企業(yè)和居民三部門可支配收入占國(guó)民可支配收入的比重看，有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，“十一五”時(shí)期，我國(guó)政府部門收入占比不斷上升，企業(yè)部門收入占比在波動(dòng)中上升，而居民收入分配占比偏低且呈持續(xù)下降趨勢(shì)。不過(guò)，進(jìn)入“十二五”之后，呈現(xiàn)出收入向企業(yè)和居民傾斜的態(tài)勢(shì)。從居民收入結(jié)構(gòu)看，與過(guò)去以勞動(dòng)所得收入為主不同，越來(lái)越多家庭的財(cái)產(chǎn)所得，投資所得逐步占據(jù)主導(dǎo)地位，因而導(dǎo)致居民貧富差距明顯，2012年以來(lái)，盡管我國(guó)的基尼系數(shù)呈下降趨勢(shì)，但仍處于0.4以上。

四是區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡。作為長(zhǎng)期積累的結(jié)果，東、中、西部差距明顯。從城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)看，大城市中心化導(dǎo)致大小城市之間、城鄉(xiāng)之間綜合差距較大，特別是偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展嚴(yán)重滯后，鄉(xiāng)村老齡化、空巢化現(xiàn)象普遍，影響人民生活的質(zhì)量，亟須改變區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略和政策導(dǎo)向。

五是勞動(dòng)力結(jié)構(gòu)、就業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。一方面人口老齡化使得勞動(dòng)人口明顯減少，另一方面進(jìn)入虛擬經(jīng)濟(jì)、資本經(jīng)濟(jì)的勞動(dòng)力明顯增加，進(jìn)入真正創(chuàng)造價(jià)值的實(shí)體經(jīng)濟(jì)的勞動(dòng)人口明顯減少，實(shí)體企業(yè)招工難問(wèn)題突出，作為立國(guó)之本的實(shí)體經(jīng)濟(jì)需要國(guó)家予以政策支持。這次十九大明確指出，實(shí)體經(jīng)濟(jì)水平有待提高，必須把發(fā)展經(jīng)濟(jì)的著力點(diǎn)放在實(shí)體經(jīng)濟(jì)上，著力加快建設(shè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、科技創(chuàng)新、現(xiàn)代金融、人力資源協(xié)同發(fā)展的產(chǎn)業(yè)體系。

（二）發(fā)展的不充分問(wèn)題分析

發(fā)展的不充分反映出經(jīng)濟(jì)發(fā)展的人均總量相對(duì)較低，主要體現(xiàn)在發(fā)展效率不夠高，主要因素有以下幾個(gè)方面：

1．整體生產(chǎn)力水平相對(duì)較低。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)社會(huì)生產(chǎn)力水平顯著提高，特別是近五年來(lái)，社會(huì)生產(chǎn)能力在很多方面進(jìn)入世界前列，然而，從總體上看，我國(guó)社會(huì)生產(chǎn)力水平相對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家還有一定差距。“補(bǔ)短板”成為必修課，需要從戰(zhàn)略上調(diào)整、政策上支持。

2．整體科技水平相對(duì)較低。長(zhǎng)期以來(lái)，中國(guó)一直是技術(shù)引進(jìn)國(guó)、模仿國(guó)，直到2000年還是世界科技創(chuàng)新小國(guó)，發(fā)明專利申請(qǐng)量?jī)H占世界的3.77%；①胡鞍鋼：《中國(guó)成世界技術(shù)創(chuàng)新之國(guó)》，《人民日?qǐng)?bào)海外版》，2017年2月14日。雖然目前我國(guó)發(fā)明專利申請(qǐng)量位居世界第一，但是“點(diǎn)高面低”，先進(jìn)技術(shù)企業(yè)數(shù)量比例低，技術(shù)推廣應(yīng)用效率較低。有數(shù)據(jù)顯示，2015年全球國(guó)家創(chuàng)新力排名中，我國(guó)僅排在第22名，而韓國(guó)、日本、德國(guó)名列前三，相比之下，我國(guó)在研發(fā)實(shí)力、制造創(chuàng)新、教育投入和科研人員占比方面都存在明顯差距。②http://www.xici,net/d226557006.htm。我國(guó)以研發(fā)為重點(diǎn)的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)占GDP的比重只有15%，而發(fā)達(dá)國(guó)家德國(guó)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)占GDP的比重在30%～40%。①http://www.gov.cn/zhengce/2015-10/28/content_2954718.htm。

3．勞動(dòng)生產(chǎn)率相對(duì)較低。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值與全部就業(yè)人員的比率2013年為66,199元/人，到2016年為94,825元/人，年均提高7%左右；與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家相比有明顯差距。②國(guó)家統(tǒng)計(jì)局：《中華人民共和國(guó)2016年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》。盡管我國(guó)已成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，但是2016年人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值8866美元，在世界上排名在69位。而從人均國(guó)民收入考察的話，排名就更低了，2016年我國(guó)人均國(guó)民總收入世界排名第96位。③http://money.163.com/17/O4O/17/CIFV45ESOO258 Dsb.html.這說(shuō)明我國(guó)與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家還有相當(dāng)大的差距。

4．要素資源配置效率相對(duì)較低。我國(guó)從20世紀(jì)90年代開(kāi)始探索建立中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，市場(chǎng)在優(yōu)化資源配置方面起到明顯的推進(jìn)作用，但長(zhǎng)期以來(lái)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的過(guò)度干預(yù)一定程度上影響了資源配置效率，出現(xiàn)明顯的經(jīng)濟(jì)扭曲，資源稟賦沒(méi)有得到充分發(fā)揮。黨的十八大明確提出，要發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的“決定性”作用，這意味著以往政府主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式將改變，相應(yīng)地，許多行政管理制度需要改革。近五年來(lái)，國(guó)家倡導(dǎo)“五大發(fā)展理念”，不斷深化改革，推行“城鄉(xiāng)戶籍改革”“互聯(lián)網(wǎng)+行動(dòng)戰(zhàn)略規(guī)劃”“農(nóng)村承包土地制度改革”、完善相關(guān)立法等一系列重大舉措，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展鋪平道路。我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)、共享經(jīng)濟(jì)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等發(fā)展迅猛，因信息不對(duì)稱和制度約束導(dǎo)致資源錯(cuò)配的狀況開(kāi)始得到緩解。

5．發(fā)展中存在三大供給約束。一是高行政成本約束，二是高融資成本約束，三是高稅費(fèi)成本約束。思想觀念滯后導(dǎo)致行政管理制度陳舊，制度煩瑣不給力導(dǎo)致市場(chǎng)交易成本過(guò)高；由于投資結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致實(shí)體經(jīng)濟(jì)資金緊張、資本價(jià)格昂貴；1994年大規(guī)模稅制改革以來(lái)，隨著稅收征管能力的提高，稅收征收率顯著提升，名義稅率與實(shí)際稅負(fù)之間的差異逐步縮小，這意味著納稅人的實(shí)際稅負(fù)逐步提高，但從小口徑宏觀稅負(fù)觀察，營(yíng)改增全面推行之后，稅收占GDP的比重逐年下降。然而，非稅收入這一塊下降不夠明顯。為此，中央決定取消一些行政性收費(fèi)，特別是取締不合理的行政收費(fèi)，為企業(yè)減負(fù)。

按照十九大報(bào)告精神，相對(duì)于發(fā)展不充分的總量問(wèn)題而言，發(fā)展不平衡的結(jié)構(gòu)性問(wèn)題則是首先要解決的。

三、新時(shí)代中國(guó)稅收發(fā)展的戰(zhàn)略定位

十九大提出“建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系”“必須堅(jiān)持質(zhì)量第一、效益優(yōu)先，以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量變革、效率變革、動(dòng)力變革，提高全要素生產(chǎn)率，著力加快建設(shè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、科技創(chuàng)新、現(xiàn)代金融、人力資源協(xié)同發(fā)展的產(chǎn)業(yè)體系，著力構(gòu)建市場(chǎng)機(jī)制有效、微觀主體有活力、宏觀調(diào)控有度的經(jīng)濟(jì)體制”。建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系是跨越關(guān)口的迫切要求和我國(guó)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。上述“三變一率”的現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系乃是新時(shí)代財(cái)稅改革的邏輯起點(diǎn)。

（一）稅收發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略步驟

十九大報(bào)告提出分兩步走全面建成社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)的新目標(biāo)。根據(jù)這一戰(zhàn)略安排，從現(xiàn)在起到2050年，稅收發(fā)展的規(guī)劃大致可以分為三個(gè)階段，即2018年到2020年，基本實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化；2020年到2035年，形成與基本實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化相配套的全面稅收治理體系；2035年到本世紀(jì)中葉，形成與社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)相匹配的世界領(lǐng)先的稅收治理體系。

（二）稅收發(fā)展的新理念和新戰(zhàn)略

1．以新發(fā)展理念謀劃未來(lái)稅收發(fā)展

應(yīng)當(dāng)改革現(xiàn)行稅制，由“收入型”轉(zhuǎn)向“發(fā)展型”，換言之，從過(guò)去的“以組織財(cái)政收入為中心”轉(zhuǎn)向“以助推經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展為中心”的稅收制度。

要樹(shù)立“四個(gè)意識(shí)”：一是制高點(diǎn)意識(shí)。就是稅收制度要瞄準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的制高點(diǎn)，精準(zhǔn)發(fā)力，打造國(guó)家發(fā)展新優(yōu)勢(shì)。二是創(chuàng)新意識(shí)。通過(guò)稅收制度不斷創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)與時(shí)代發(fā)展同步，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供新動(dòng)能。三是公平意識(shí)。不僅稅收立法要公平，而且稅收?qǐng)?zhí)法要公平，保證稅負(fù)公平，維護(hù)社會(huì)公平正義。四是法治意識(shí)。首先要落實(shí)稅收法定，不斷完善稅收立法；其次要嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法和嚴(yán)肅稅收司法，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。

2．新時(shí)代稅收發(fā)展的新戰(zhàn)略

（1）助推要素升級(jí)戰(zhàn)略。國(guó)際貨幣基金組織2015年國(guó)家創(chuàng)新力排名顯示，我國(guó)“教育”和“科研人員”兩個(gè)指標(biāo)與排名前25名中的其他24個(gè)國(guó)家的差距明顯，也是影響“制造創(chuàng)新”指標(biāo)的主因。因此，十九大特別強(qiáng)調(diào)“必須把教育事業(yè)放在優(yōu)先位置”。教育既是中華民族復(fù)興的“制高點(diǎn)”，也是我國(guó)創(chuàng)新力不足的“短板”。我們對(duì)此必須有清醒的認(rèn)識(shí)。稅收必須要從各個(gè)方面大力扶持教育事業(yè)，助力教育產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

（2）助推創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略。十九大重申“堅(jiān)定不移貫徹創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的發(fā)展理念”“堅(jiān)定實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略”“不斷推進(jìn)理論創(chuàng)新、實(shí)踐創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、文化創(chuàng)新以及其他各方面創(chuàng)新”。鼓勵(lì)全面創(chuàng)新,鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新、創(chuàng)造，應(yīng)作為稅制改革的原則和重點(diǎn)，助力經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式創(chuàng)新、發(fā)展方式創(chuàng)新和組織體系創(chuàng)新，加快培育新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)和新產(chǎn)業(yè)。

（3）推動(dòng)結(jié)構(gòu)優(yōu)化戰(zhàn)略。按照供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和構(gòu)建現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系要求，需要加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、收入分配結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)、城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)、勞動(dòng)結(jié)構(gòu)、生態(tài)結(jié)構(gòu)等方面的優(yōu)化調(diào)整，提高供給質(zhì)量和資源配置效率。新時(shí)代稅制改革必須著重解決收入分配結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)和生態(tài)結(jié)構(gòu)問(wèn)題，促進(jìn)社會(huì)公平正義、生活環(huán)境改善和實(shí)體經(jīng)濟(jì)振興。

3．新時(shí)代稅收發(fā)展的新舉措

（1）深化稅制改革，健全地方稅體系?！笆濉逼陂g重點(diǎn)研究實(shí)施房產(chǎn)稅擴(kuò)圍、個(gè)人所得稅改革，設(shè)置資本利得稅。

（2）優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，完善對(duì)家庭及自然人征稅體系。在完善個(gè)人所得稅制度和房產(chǎn)稅制度的基礎(chǔ)上，逐步完成遺產(chǎn)稅和社會(huì)保障稅立法。

（3）整合稅收政策，規(guī)范和完善稅收優(yōu)惠。按照國(guó)家發(fā)展的新理念和新戰(zhàn)略，對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策重新進(jìn)行梳理，形成一整套系統(tǒng)、完整、科學(xué)的稅收政策體系。

（4）提升國(guó)際稅制質(zhì)量，強(qiáng)化境外稅收征管。伴隨營(yíng)改增擴(kuò)展增值稅稅收管轄權(quán)，以及“一帶一路”國(guó)際合作和全球貿(mào)易便利化、投資自由化，我國(guó)的稅源結(jié)構(gòu)正在發(fā)生巨大變化，近年來(lái)國(guó)際稅收管理被提到重要議事日程。改革完善相關(guān)國(guó)際稅收規(guī)則、加強(qiáng)境外稅源管理刻不容緩。需要重點(diǎn)圍繞“一帶一路”“國(guó)家自貿(mào)區(qū)”“互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)”“數(shù)字經(jīng)濟(jì)”等，制定和完善相關(guān)稅收制度，提升稅收征管。

（5）推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化，構(gòu)建稅收社會(huì)化管理模式。按照國(guó)家治理現(xiàn)代化要求，實(shí)現(xiàn)新時(shí)代稅收現(xiàn)代化，就必須還權(quán)于民、發(fā)揮社會(huì)組織作用，將行政職能以外的管理服務(wù)職能交還給社會(huì)自主管理，建立新的組織體系，借助強(qiáng)大的信息技術(shù)，整合調(diào)動(dòng)社會(huì)力量參與稅收管理，形成“政府組織領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)依法主管、部門協(xié)作配合、社會(huì)協(xié)助參與、司法監(jiān)督保障、信息網(wǎng)絡(luò)支撐”的管理格局。

[1]高培勇.財(cái)稅體制改革與國(guó)家治理現(xiàn)代化[M].北京：社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社,2014.

[2]郭慶旺.稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,1995.

[3]賈 康.供給側(cè)改革十講[M].上海：中國(guó)出版集團(tuán)東方出版中心,2016.