以創(chuàng)造企業(yè)價值為核心的財務轉(zhuǎn)型

葉向陽

摘要：經(jīng)濟社會和企業(yè)自身的發(fā)展，以及國際領先的財務管理實踐，都對企業(yè)財務轉(zhuǎn)型提出了迫切要求。財務轉(zhuǎn)型應堅持以價值創(chuàng)造為中心，從“核算型”向“管理決策型”轉(zhuǎn)變，把工作重心轉(zhuǎn)移到財務預測、決策、控制、分析上來，具體包括財務工作轉(zhuǎn)型、財務手段轉(zhuǎn)型和財務人員轉(zhuǎn)型三個方面。財務轉(zhuǎn)型應重點提升決策支撐、風險管控和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力，樹立價值、效益、市場和法制觀念，并加強財務信息化和財務隊伍建設。

關鍵詞：企業(yè)價值 財務轉(zhuǎn)型

一、財務轉(zhuǎn)型的必要性

（一）經(jīng)濟社會和企業(yè)自身發(fā)展的要求

企業(yè)的財務工作是隨著社會經(jīng)濟發(fā)展而發(fā)展的。改革開放以來，隨著我國市場經(jīng)濟制度不斷完善和市場競爭的加劇，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標逐漸從追求規(guī)模擴張轉(zhuǎn)變到追求發(fā)展質(zhì)量和效益上來。傳統(tǒng)的財務工作重點在于記賬、算賬、報賬，為外部監(jiān)管服務較多，為企業(yè)內(nèi)部管理考慮較少。隨著企業(yè)發(fā)展壯大，業(yè)務越來越復雜，如何提升財務信息的及時性、準確性和決策有用性成為亟待解決的問題。企業(yè)需要優(yōu)化資源配置，確保高效運行；要通過精細化管理，降低運營成本；要建立和完善風險防控機制，控制風險。這些都對財務轉(zhuǎn)型提出了迫切需求。

（二）國際領先財務管理實踐

從國際領先企業(yè)看，財務管理工作已轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的價值創(chuàng)造者。首先，財務管理是企業(yè)核心管理的重要部分，財務工作重心是決策支持、資源配置、資金稅務籌劃、內(nèi)控等。其次，財務是業(yè)務的合作伙伴，財務人員均熟悉業(yè)務，通過內(nèi)部管理會計系統(tǒng)，財務管理體系與業(yè)務流程緊密結(jié)合，準確核算出各業(yè)務產(chǎn)品的損益狀況，并應用于產(chǎn)品定價、進入和退出等方面，為業(yè)務發(fā)展提供有益指導。

二、財務轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容

財務轉(zhuǎn)型總體要求是：從“核算型”財務轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮芾頉Q策型”財務。財務轉(zhuǎn)型應堅持以價值創(chuàng)造為中心，堅持“集中、精細、規(guī)范、從嚴”八字方針，把工作的重心轉(zhuǎn)移到預測、決策、控制、分析上來。具體而言，財務轉(zhuǎn)型包括三個方面：財務工作轉(zhuǎn)型、財務手段轉(zhuǎn)型和財務人員轉(zhuǎn)型。

（一）財務工作轉(zhuǎn)型

1.財務會計向管理會計轉(zhuǎn)型

通過建立、完善管理會計系統(tǒng)和財務共享中心，實現(xiàn)戰(zhàn)略引領下的業(yè)務財務有機融合，推動企業(yè)價值提升。財務準確核算出各機構(gòu)、部門、業(yè)務條線、產(chǎn)品、客戶等維度的損益狀況，并應用于業(yè)務發(fā)展分析、預測和管控等方面；業(yè)務的快速發(fā)展反過來推動財務管理水平提升。

2.事后核算向全流程管控轉(zhuǎn)型

“核算型”財務屬于事后核算，無法在經(jīng)濟事項發(fā)生前、發(fā)生過程中加以分析和管控，是不全面、被動式管理。“管理決策型”財務要求企業(yè)從“干了再算”向“算了再干”轉(zhuǎn)變，更加注重事前分析和事中管控，尤其是加強對大額成本開支、重大投資和其他重大事項的全流程管控，避免無效、低效支出。

3.財務核算向財務管理轉(zhuǎn)型

“核算型”財務下，財務人員大部分精力浪費在財務核算、報表報送等事務性工作上?！肮芾頉Q策型”財務要求充分利用財務工作綜合性強、信息匯集量大、滲透面廣和管理職能突出等特點，重點做好經(jīng)營分析、預算管理、績效考核、管理會計等工作，全面參與企業(yè)經(jīng)營活動，不斷提升企業(yè)價值。

4.被動核算向主動管控轉(zhuǎn)型

通過財務預算分解下達、執(zhí)行監(jiān)控和績效考核，合理配置資源，規(guī)范和引導業(yè)務發(fā)展及各項管理工作，并將各部門、下級單位的經(jīng)營管理行為統(tǒng)一到集團總部要求上來，保證整體效益最大化。

（二）財務手段轉(zhuǎn)型

信息化是完成財務工作轉(zhuǎn)型的重要途徑，是確保財務工作標準化、集約化、及時性的重要保障，并能提供深入的數(shù)據(jù)挖掘。加強財務信息化建設，實現(xiàn)全面預算、集中管理、財務報賬、成本管控、績效考核、資產(chǎn)管理、管理會計等系統(tǒng)的有機統(tǒng)一，既為企業(yè)決策支撐和價值管理提供數(shù)據(jù)支持，又大幅提高財務管理效率和會計信息質(zhì)量。

（三）財務人員轉(zhuǎn)型

財務人員應精通業(yè)務，了解國家政策、經(jīng)濟金融形勢和行業(yè)狀況，并具有豐富的財務管理理論和實踐經(jīng)驗；應結(jié)構(gòu)合理，層次多樣，戰(zhàn)略研究、實務管理等能力各有側(cè)重，應通過財務信息化建設，確保財務人員有足夠的精力從事預算、分析、考核等決策支持工作，應在企業(yè)總部打造一支高精尖財務管理核心團隊，既推動財務管理趨勢和重大現(xiàn)實問題等的研究突破，又引領和推動企業(yè)財務管理水平的不斷提升。

三、財務轉(zhuǎn)型的主要措施

（一）提升“三個能力”

著力提升財務的決策支撐能力、風險管控能力和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力，是推動財務轉(zhuǎn)型為企業(yè)價值創(chuàng)造者的關鍵。

1.提升決策支撐能力

財務部門要充分研究國家經(jīng)濟金融形勢與政策，以及行業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況，并發(fā)揮信息匯集與業(yè)務緊密銜接等獨特優(yōu)勢，加強信息收集、加工、整理、分析和研究，提供有利于各級管理人員正確做出與企業(yè)總體戰(zhàn)略、分（子）公司和部門戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展政策、綜合營銷方案等相關的決策的數(shù)據(jù)，并形成相關分析報告。

2.提升風險管控能力

企業(yè)面臨著信用、市場、聲譽、流動性、稅務、合規(guī)、操作等風險，為確保長期健康發(fā)展，企業(yè)必須不斷提升風險管控能力。一是通過財務信息系統(tǒng)建設，為企業(yè)全面風險管理提供數(shù)據(jù)支撐；二是加強財務風險管控，合理控制成本列支、稅務、資金、信息質(zhì)量、案件等風險；三是完善內(nèi)部控制機制，優(yōu)化制度和業(yè)務流程，真正做到以風控促管理增效益。

3.提升統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力

財務部門要站在戰(zhàn)略高度，從大局出發(fā)，統(tǒng)籌各業(yè)務部門與管理部門，合理配置各項資源，平衡發(fā)展、效益和風險三者關系。具體來看，應深入推進全面預算管理，傳導經(jīng)營管理目標方向和壓力；推行集中核算，規(guī)范財務行為；實行資金總部集中管理，管控資金風險；加快財務信息系統(tǒng)建設，提升財務效率；與業(yè)務部門共享數(shù)據(jù)，做業(yè)務發(fā)展的伙伴，推動業(yè)務與財務的有效溝通銜接。

（二）樹立“四種觀念”

牢固樹立和強化財務人員價值、效益、市場和法制觀念，是推動財務轉(zhuǎn)型的內(nèi)生動力。

1.樹立價值觀念

財務人員應始終牢記并深刻理解價值創(chuàng)造的內(nèi)涵，并將之作為財務管理的最終目標，內(nèi)化于心，外化于形。應樹立資源有償和風險管理的理念，不斷提升過濾了時間價值和風險補償后的資源投入回報水平，將資源分配到效益高的領域。通過企業(yè)價值的提升，不斷為股東、客戶、全體員工和社會創(chuàng)造價值。

2.樹立效益觀念

效益是價值的基礎，企業(yè)只有追逐效益，才能實現(xiàn)價值，才能在自身發(fā)展的同時為社會做貢獻。因此，企業(yè)必須創(chuàng)造效益，財務工作必須服從和服務于這一根本要求，必須從收入創(chuàng)造、成本開支、投資安排、利潤分配等多維度進行效益考量，確保企業(yè)效益最大化。

3.樹立市場觀念

企業(yè)在市場競爭中求得生存和發(fā)展，一切效益來源于市場和客戶，財務工作必須秉持市場觀念和市場視野。充分掌握市場信息，打通業(yè)務與財務的壁壘，實現(xiàn)業(yè)財互動，相互支持配合，共同提升企業(yè)競爭力和經(jīng)濟效益。

4.樹立法制觀念

企業(yè)在法制社會、法制經(jīng)濟中運行，必須遵紀守法，必須合規(guī)經(jīng)營，合規(guī)發(fā)展。財務工作必須守法，財務人員必須懂法、用法，必須充分了解各項經(jīng)濟金融和行業(yè)監(jiān)管政策，對各種違法違規(guī)行為零容忍態(tài)度，既促進企業(yè)長期健康發(fā)展，又有效維護企業(yè)和自身權(quán)益。

（三）加強信息化建設

積極開展基于ERP的財務信息系統(tǒng)建設，推動財務業(yè)務一體化，是成功實現(xiàn)財務轉(zhuǎn)型的基礎和必然要求。通過實施ERP，構(gòu)建“統(tǒng)一平臺、三層管理、縱向整合、橫向集成”的財務信息化管理體系，大力提升集團財務管控效力。信息化建設和應用體現(xiàn)出“三統(tǒng)一”“四集中”“五集成”的管理成效，“三統(tǒng)一”是指信息化建設過程中通過統(tǒng)一主數(shù)據(jù)、統(tǒng)一財務流程、統(tǒng)一崗位和權(quán)限設置，保證按同一財務運行規(guī)則開展系統(tǒng)建設，有力促進財務標準化建設水平?！八募小笔侵肛攧諛I(yè)務一體化項目采取相對集中的建設模式，系統(tǒng)自上而下集中開展藍圖設計、架構(gòu)搭建、數(shù)據(jù)管理和管控界定，有效保證系統(tǒng)實施思路和實施過程?！拔寮伞敝肛攧諛I(yè)務高度集成的業(yè)務處理模式，包括財務對業(yè)務的核算集成、監(jiān)管集成、過程集成、流程集成和業(yè)務集成，將大大減輕財務人員核算等基礎工作量，促進財務由核算向價值創(chuàng)造轉(zhuǎn)變。

（四）強化財務隊伍建設

人的因素是任何事業(yè)的決定性因素。提升財務隊伍素質(zhì)，打造一支勝任財務轉(zhuǎn)型工作的高素質(zhì)財務隊伍，是財務轉(zhuǎn)型順利推進的根本保障。

1.合理編制財務隊伍建設規(guī)劃

結(jié)合實際，制定短、中、長期的財務隊伍建設和培訓規(guī)劃，突出重點、明確目標和方向，不斷優(yōu)化年齡、學歷、工作經(jīng)驗等隊伍結(jié)構(gòu)。

2.強化招聘管理

通過每年的校園招聘為財務隊伍補充新鮮血液，通過定期的社會招聘引進有工作經(jīng)驗和進取心的優(yōu)秀財務人才，為財務隊伍建設打下堅實的基礎。

3.強化培訓管理

提高培訓頻次，通過日常培訓和集中培訓等方式，逐步建立多層次培訓體系。豐富培訓內(nèi)容，既包括經(jīng)濟、金融、財稅等專業(yè)知識和業(yè)務知識，又涵蓋敬業(yè)、創(chuàng)新、廉潔自律等思想道德品質(zhì)。加強培訓考核管理，確保培訓效果。精心選拔、重點培養(yǎng)一批德才兼?zhèn)涞呢攧展芾韺＜?，在企業(yè)營造“比學趕超”的良好氛圍。

4.強化考核管理

加大財務人員工作能力、工作業(yè)績和職業(yè)操守的考核力度。在持證上崗基礎上，完善財務人員崗位技能職稱評定體系，通過獎懲分明的正向激勵和反向約束，提升財務隊伍整體素質(zhì)。

（作者為全國會計領軍人才<企業(yè)類>第9期學員）

參考文獻：

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[3]魏春紅.中國經(jīng)濟新常態(tài)下財務轉(zhuǎn)型探討[J].中國總會計師，2015，（5）：36-37.

（作者單位：中國郵政儲蓄銀行）