(涼山民族師范學(xué)校 四川 涼山 615000)

淺析審計(jì)工作的效率問(wèn)題

白靜

(涼山民族師范學(xué)校四川涼山615000)

提高審計(jì)工作效率是完成審計(jì)工作任務(wù)的保證，對(duì)審計(jì)人員順利且有效完成任務(wù)非常重要，影響審計(jì)工作效率的因素，既有主觀(guān)因素也有客觀(guān)因素，針對(duì)影響審計(jì)工作效率的因素，本文作出了幾點(diǎn)相應(yīng)的對(duì)策。

審計(jì);效率;因素;對(duì)策

一、效率性審計(jì)概述

《效率性審計(jì)準(zhǔn)則》第二條指出，“效率性是指組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對(duì)比關(guān)系。效率性審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。效率性審計(jì)是管理審計(jì)的重要組成部分?！睂?duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)人員而言，實(shí)質(zhì)上就是如何運(yùn)用其資源來(lái)提供服務(wù)，以相同或更少的資源投入獲得既定質(zhì)量的更多產(chǎn)出，或者以更少的資源投入獲得相同數(shù)量的產(chǎn)出，此時(shí)，審計(jì)工作就做具有效率性。

二、審計(jì)工作效率的影響因素

(一)內(nèi)部因素

1.審前準(zhǔn)備不充分。做好審前準(zhǔn)備是提高審計(jì)工作效率的有效途徑，審前準(zhǔn)備越充分,審計(jì)工作越順利,否則,在某種程度上就會(huì)產(chǎn)生阻力,或延誤工作時(shí)間。審計(jì)準(zhǔn)備主要包括:審計(jì)方案、了解被審計(jì)單位情況、搜集有關(guān)法規(guī)文件、下達(dá)審計(jì)通知書(shū)等。如果審計(jì)方案內(nèi)容、步驟或人員分工不當(dāng),就會(huì)偏離審計(jì)方向,制約審計(jì)人員業(yè)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)的發(fā)揮;對(duì)被審計(jì)單位情況了解不清楚或收集文件不到位,在審計(jì)過(guò)程中就容易出現(xiàn)費(fèi)解。這些都勢(shì)必影響審計(jì)工作效率。

2.多頭審計(jì)立項(xiàng),出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)現(xiàn)象。合理確定審計(jì)戶(hù)項(xiàng)是提高審計(jì)工作效率的外部條件。有些經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén),年初計(jì)劃不協(xié)調(diào),導(dǎo)致對(duì)某被審計(jì)單位多頭立項(xiàng)。如:對(duì)同一單位,審計(jì)機(jī)關(guān)、鄉(xiāng)審計(jì)所或其他部門(mén)都進(jìn)行審計(jì)、檢查。由于重復(fù)審查,問(wèn)題重復(fù)處理,輕重不一,使被審計(jì)單位產(chǎn)生逆反心理。檢查出的問(wèn)題,需要理順和解決,這勢(shì)必浪費(fèi)時(shí)間,影響審計(jì)工作效率。審計(jì)復(fù)核也會(huì)延誤時(shí)間：因案卷程序不規(guī)范等原因,要求修改、補(bǔ)正后再?gòu)?fù)核；復(fù)核人員遇到疑難問(wèn)題。推延復(fù)核時(shí)間就會(huì)影響審計(jì)工作效率。

3.選用審計(jì)方法不當(dāng)。采用合理的審計(jì)方法,是提高審計(jì)工作效率的得力措施。選用審計(jì)方法,從原則上講,應(yīng)從實(shí)際出發(fā),因地制宜,要適合審計(jì)目的。不同的被審計(jì)單位可以采用不同的審計(jì)方法。如:大中型企業(yè)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)量大,可采取逆查法;小型企業(yè)業(yè)務(wù)量小,可采用順查法;企業(yè)財(cái)務(wù)管理好,帳目規(guī)范,也可以采取抽查法。有的審計(jì)人員不講究審計(jì)方法,一味追求逐頁(yè)看憑證,泛泛抄寫(xiě)數(shù)字、資料,每每顧此失彼,因小失大,抓不住主要問(wèn)題,得不償失,從而制約審計(jì)效率提高。

4.審計(jì)取證乏力。審計(jì)按要求取證,是提高審計(jì)工作效率的前提。在審計(jì)中由于取證不慎重,因而有時(shí)取得的證據(jù)不真實(shí)，審計(jì)依據(jù)認(rèn)定不準(zhǔn),難以一錘子定音,迫使審計(jì)人員到處收集、尋問(wèn);有時(shí)審計(jì)人員對(duì)套用的法規(guī)依據(jù)產(chǎn)生模棱兩可的看法,無(wú)所適從,欲用不得,欲棄不舍。有時(shí)候只憑被詢(xún)問(wèn)人的口證取得旁證,證明質(zhì)量不高。為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)證據(jù)要進(jìn)行復(fù)查,這必然費(fèi)時(shí)、費(fèi)力,影響審計(jì)工作效率。

5.財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)匱乏。財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)是審計(jì)人員必備的專(zhuān)業(yè)知識(shí),是提高審計(jì)工作效率的基礎(chǔ)。審計(jì)人員具有諳練的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)技能,在審計(jì)時(shí),就會(huì)很快進(jìn)入角色,準(zhǔn)確識(shí)別良莠。反之,審計(jì)人員財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)水平不高,對(duì)財(cái)會(huì)人員利用財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的手段從中作弊的情況看不出或拿不準(zhǔn),現(xiàn)翻資料,現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問(wèn),使問(wèn)題遲遲不能披露,這必然推延時(shí)間,影響審計(jì)工作效率。

6.延長(zhǎng)審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)的時(shí)間。按時(shí)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn),是提高審計(jì)工作效率的保證。審計(jì)報(bào)告形成后,應(yīng)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn),但是,有時(shí)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)不在,或由于某種原因遲遲找不到法人代表,交換意見(jiàn)一拖再拖。這顯然影響審計(jì)工作進(jìn)度。

7.審計(jì)工作的組織力度大小影響審計(jì)效率。突出表現(xiàn)在審計(jì)組的人員配備是否科學(xué)，審計(jì)任務(wù)完成的時(shí)間是否明確，審計(jì)問(wèn)題的協(xié)調(diào)是否及時(shí)，審計(jì)工作的考核檢查是否嚴(yán)格到位，這些都決定著審計(jì)效率的提高。

8．審計(jì)目標(biāo)重點(diǎn)明確與否影響審計(jì)效率。主要表現(xiàn)在審計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)是否明確，審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容是否把握，審計(jì)時(shí)是否做到心中有數(shù)，突出重點(diǎn)，有的放矢的開(kāi)展工作，這將在很大程度上影響審計(jì)效率的提高。

(二)外部因素

1.被審單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作好壞。重點(diǎn)表現(xiàn)為被審單位財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)高低、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的扎實(shí)與否和是否健全完善。如果被審單位財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)高，那么做出的報(bào)表就比較有質(zhì)量，規(guī)范性強(qiáng)，審計(jì)人員工作起來(lái)就得心應(yīng)手。

2.被審單位對(duì)審計(jì)工作的配合程度。審計(jì)工作是否積極配合，都會(huì)影響審計(jì)效率的提高。有些被審計(jì)單位不重視審計(jì)人員的審計(jì)工作，或?yàn)榱斯纠婧凸室怆[瞞事實(shí)，私藏賬簿，阻礙審計(jì)人員的正常工作。審計(jì)機(jī)關(guān)分析和評(píng)價(jià)問(wèn)題有其獨(dú)特的視角，所發(fā)揮的作用是管理部門(mén)所不能替代的，被審計(jì)單位需要換位思考，積極配合審計(jì)工作。

三、新形勢(shì)下提升審計(jì)工作效率的策略探究

(一)做好審計(jì)計(jì)劃,嚴(yán)密安排審前準(zhǔn)備工作

安排審計(jì)計(jì)劃,要做到科學(xué)、合理,從實(shí)際出發(fā),全面考慮,不能帶有隨意性。審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)戶(hù)項(xiàng)時(shí),應(yīng)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)溝通,避免重復(fù)審計(jì);安排審前準(zhǔn)備工作,應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé),全面落實(shí),不疏漏每一環(huán)節(jié);做好審前培訓(xùn),加強(qiáng)與被審計(jì)單位聯(lián)系,加快審計(jì)速度。

(二)加大措施,努力提高審計(jì)人員素質(zhì)

提高審計(jì)人員素質(zhì)是提高審計(jì)效率的根本。如果審計(jì)人員素質(zhì)不高,就會(huì)造成審計(jì)方法混亂、取證乏力、定性不準(zhǔn)、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)真假不分。這樣既影響審計(jì)質(zhì)量,又制約審計(jì)工作效率。提高審計(jì)人員素質(zhì),應(yīng)做到“三個(gè)結(jié)合”,不斷加快復(fù)合型人才建設(shè)步伐即一是定期培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合;二是理論研究與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合;三是應(yīng)用法規(guī)文件時(shí)原則性與靈活性相結(jié)合。審計(jì)人員素質(zhì)提高了,審計(jì)工作就能得心應(yīng)手,審計(jì)工作效率也會(huì)隨之提高。

(三)大力收集與審計(jì)有關(guān)的法規(guī)文件,做到認(rèn)真整理保管

一是發(fā)揮專(zhuān)職與兼職法規(guī)機(jī)構(gòu)的作用,指定專(zhuān)人收集文件,收藏、借閱進(jìn)行登記并有手續(xù),保證文件、法規(guī)的存在性;二是發(fā)揮審計(jì)專(zhuān)業(yè)科室的作用,對(duì)口收集法規(guī)文件,以彌補(bǔ)法規(guī)適用缺陷。有了足夠的法規(guī)文件,適用可靠的審計(jì)依據(jù),就會(huì)呈現(xiàn)出高質(zhì)量、高效率的審計(jì)效果。

(四)增強(qiáng)審計(jì)復(fù)核責(zé)任感,發(fā)揮業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用

審計(jì)復(fù)核工作職能,應(yīng)當(dāng)說(shuō)有兩點(diǎn):一是審理,二是指導(dǎo)。前者為審計(jì)案卷把關(guān),后者是增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。兩者并舉,才能滿(mǎn)足一線(xiàn)審計(jì)工作的需要。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)責(zé)任感,及時(shí)復(fù)核案件,不能拖延時(shí)間,促使審計(jì)工作效率的提高。

(五)密切審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位之間的關(guān)系

加強(qiáng)溝通，搞好與被審計(jì)單位相互協(xié)調(diào)關(guān)系是提高審計(jì)效率的重要環(huán)節(jié)，增強(qiáng)被審單位配合審計(jì)工作的能動(dòng)性，和積極性。審計(jì)小組在審計(jì)期間,應(yīng)遵守職業(yè)道德,嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律;要主動(dòng)向被審計(jì)單位征求意見(jiàn);辦理審計(jì)事項(xiàng),做到客觀(guān)公正,實(shí)事求是,以良好的自身素質(zhì)取得被審計(jì)單位的信任。只有審計(jì)人員與被審計(jì)單位配合默契,審計(jì)業(yè)務(wù)核對(duì)及交換意見(jiàn)等工作才能順利完成,從而提高審計(jì)工作效率。

(六)加強(qiáng)審計(jì)工作組織力度是提高審計(jì)效率的前提

一是要增強(qiáng)審計(jì)組工作的計(jì)劃性，進(jìn)一步增加審計(jì)人員提高效率的動(dòng)力。二是要強(qiáng)化審計(jì)工作方案執(zhí)行情況的檢查考核，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)人員提高效率的壓力。三是要及時(shí)處理化解審計(jì)工作中的矛盾和問(wèn)題，進(jìn)一步減少審計(jì)人員提高審計(jì)效率的阻力。

[1]石愛(ài)中，胡繼榮.審計(jì)研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002

[2]劉玉焯.審計(jì)數(shù)據(jù)采集和分析技術(shù)[M].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006