汪穎婭

摘 要：公安機關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)還處于起步階段，隨著社會經(jīng)濟形勢變化和財政收支矛盾的凸顯，越來越引起重視，本文通過對內(nèi)部控制意義、原則、實施步驟、存在問題進行分析，提出通過增強內(nèi)部控制意識、完善內(nèi)部控制制度、建立日常風險評估機制、監(jiān)督機制，完善信息化建設(shè)等手段來加強內(nèi)部控制建設(shè)。

關(guān)鍵詞：公安機關(guān) 內(nèi)部控制建設(shè) 問題

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟形勢變化和財政收支矛盾日益凸顯，內(nèi)部控制越來越引起公安機關(guān)重視。內(nèi)部控制作為公安機關(guān)一項重要的制度安排，是公安機關(guān)內(nèi)部管理的基石，公安機關(guān)作為武裝性質(zhì)的國家機器，肩負著維護國家安全、維護社會治安秩序、保護公民的人身安全和人身自由、保護公共財產(chǎn)和公民合法財產(chǎn)、預(yù)防、制止和懲治違法犯罪活動重要的使命，實施好內(nèi)部控制規(guī)范有利于加強單位財務(wù)管理，防范風險，提高公安經(jīng)費的使用效益。

一、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指單位在一定環(huán)境下，為了實現(xiàn)一定目標，通過制定內(nèi)部管理制度、執(zhí)行工作程序和實施控制措施，對單位經(jīng)濟活動進行風險防范和管控。公安機關(guān)進行內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)管控目標而實施自我約束自我規(guī)范的過程，是一個對公安機關(guān)內(nèi)部相關(guān)制度、工作流程不斷優(yōu)化、完善、監(jiān)督的過程。執(zhí)行內(nèi)部控制就是實現(xiàn)用制度來管權(quán)、管人、管錢。

二、公安機關(guān)實施內(nèi)部控制的意義

1.有利于加強單位財務(wù)管理。通過開展內(nèi)部控制建設(shè)，可以使公安機關(guān)的財務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化，具體來說就是使財務(wù)制度更合理、清晰、可操作，各項工作流程規(guī)范，崗位設(shè)置科學(xué)、職責分工明晰，制衡恰當，能及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題。通過開展公安機關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)找出制度在制定、執(zhí)行中存在的缺陷和風險，及時整改，從而不斷完善內(nèi)部制度，堵塞漏洞、消除隱患。

2.有利于加強資金使用效益。公安機關(guān)經(jīng)費保障涉及資金量越來越大，隨著我國經(jīng)濟低速增長，財政收入增長緩慢，通過公安機關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)提高公安財務(wù)工作的效率和效益。通過內(nèi)部控制建設(shè)減少可能出現(xiàn)的腐敗和浪費，花好錢辦好事。

3.有利于加強對經(jīng)濟活動監(jiān)督。通過內(nèi)控制度建設(shè)，加強對公安機關(guān)經(jīng)濟活動監(jiān)管和風險管控，建立全面的監(jiān)督機制，用制度來約束權(quán)利，用流程來規(guī)范行動，同時將信息化建設(shè)納入監(jiān)控機制，用信息化手段，將公安內(nèi)部控制內(nèi)容、過程、方法全面覆蓋，有利于經(jīng)濟活動事前、事中、事后的全面監(jiān)管。

4.有利于更好的履行職責。加強公安內(nèi)部控制建設(shè)，將內(nèi)部控制建設(shè)納入公安中心工作，深入公安執(zhí)法辦案、隊伍建設(shè)和服務(wù)工作中去，加強公安機關(guān)經(jīng)費保障，使公安機關(guān)能更好的履行職責，更好地服務(wù)人民群眾。

三、公安機關(guān)實施內(nèi)部控制的原則

1.全面性原則。全面性原則是指對公安機關(guān)經(jīng)濟活動的全面控制，包括預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、項目建設(shè)、合同等業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制涵蓋人、財、物，貫穿于經(jīng)濟活動全過程。

2.重要性原則。重要性原則是指在公安機關(guān)在實施內(nèi)部控制時，在兼顧全面性的同行要突出重點，針對經(jīng)濟活動中可能存在重大風險的環(huán)節(jié)進行重點關(guān)注，采取嚴格措施，防止內(nèi)部控制出現(xiàn)重大缺陷。

3.制衡性原則。制衡性原則是指公安機關(guān)在崗位設(shè)置、權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程設(shè)置時形成相互監(jiān)督、相互制約的機制。通過將制衡機制嵌入經(jīng)濟活動，使內(nèi)部控制制度更具有針對性，以達到堵塞漏洞、防患于未然的目的。

4.適應(yīng)性原則。適應(yīng)性原則是指公安機關(guān)內(nèi)部控制制度要適合公安工作的特殊性，并隨著外部環(huán)境的變化、財政改革的進行和公安業(yè)務(wù)的變化，進行不斷調(diào)整和完善，使經(jīng)濟活動更有效率和效益。

四、公安機關(guān)實施內(nèi)部控制的步驟

1.梳理業(yè)務(wù)流程。對公安機關(guān)的各類經(jīng)濟活動進行業(yè)務(wù)流程的梳理，包括預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設(shè)項目管理、合同管理等業(yè)務(wù)進行流程梳理，明確各項活動目標、范圍和內(nèi)容。

2.分析經(jīng)濟活動風險，確立風險點。根據(jù)業(yè)務(wù)流程梳理，對公安機關(guān)經(jīng)濟活動各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)面臨的風險進行全面系統(tǒng)的分析和評估，確定風險點。

3.建立風險應(yīng)對策略。針對確定的公安機關(guān)經(jīng)濟活動風險點對風險進行排序，運用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法來分析風險，制定風險應(yīng)對措施，將風險控制在可承諾的范圍內(nèi)，以杜絕舞弊、腐敗，減少浪費。

五、公安機關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

公安機關(guān)的內(nèi)部控制建設(shè)還處于起步階段，依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，結(jié)合外部政策要求及公安業(yè)務(wù)特點，加強內(nèi)部控制建設(shè)。目前公安機關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)還存在一定問題。

1.內(nèi)部控制意識不強。公安機關(guān)內(nèi)部還沒有營造良好的內(nèi)部控制氛圍，內(nèi)部控制需要全員參與，特別是單位領(lǐng)導(dǎo)重視，目前公安機關(guān)內(nèi)部控制意識比較薄弱，領(lǐng)導(dǎo)層面沒有對內(nèi)部控制建設(shè)引起足夠重視，沒有樹立起風險防范意識，內(nèi)部控制建設(shè)往往流于形式。

2.內(nèi)部控制制度不健全。公安機關(guān)一般以財務(wù)制度代替內(nèi)部控制制度制度，對于一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程控制不具體不明確內(nèi)容不完善，如財務(wù)管理辦法明確了預(yù)算編制程序、預(yù)算調(diào)整程序、決算內(nèi)容，但未明確預(yù)算分解下達、預(yù)算執(zhí)行、績效評價等工作程序內(nèi)容。合同管理制度不健全，未明確合同糾紛處理的程序，自行采購簽訂的合同（協(xié)議）未明確審核流程、保管事項。采購管理辦法中對政府集中采購目錄以外、采購限額標準以下由部門自行組織采購的項目，未規(guī)定部門自行采購工作程序。固定資產(chǎn)管理辦法明確定期盤點的規(guī)定，但清查程序不具體?；椖拷ㄔO(shè)管理制度未建立健全，未明確工程項目立項、概算、招標、工程變更、資金控制、項目驗收與審計決算內(nèi)容等。

3.內(nèi)控風險防控機制有待完善。公安機關(guān)在開展廉政建設(shè)時已開展廉政風險評估，形成各個部門風廉政建設(shè)風險防控責任清單，針對風險提出措施，但未建立日常工作中的風險評估機制。

4.信息化建設(shè)有待加強。省市一級公安機關(guān)有些已初步建立經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程信息化管理，功能覆蓋預(yù)算管理、支出管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、合同管理等主要業(yè)務(wù)控制及流程。但信息化建設(shè)未實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)全覆蓋，如工程建設(shè)類項目未納入信息化管理，信息化系統(tǒng)未能反映審批流程等?；鶎庸矙C關(guān)很多未進行信息化建設(shè)，人為操縱風險大。

5.監(jiān)督力度不夠。省市一級公安機關(guān)內(nèi)設(shè)審計部門，配有審計人員，大部分縣級公安沒有專門的內(nèi)審機構(gòu)，由紀檢部門和兼職審計員進行內(nèi)審，提出審計意見后對于后期整改情況未能跟蹤落實，缺乏權(quán)威性。而財政、審計部門，更偏重于對公安機關(guān)財政資金使用的否合法合規(guī)性監(jiān)督，忽視了公安機關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)情況的檢查和監(jiān)督。

六、加強公安機關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

1.增強內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。公安機關(guān)要做好內(nèi)部控制，首先要營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，增強全體人員的內(nèi)部控制意識，特別是公安機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，要充分重視并主動開展單位內(nèi)部控制建設(shè)工作，樹立風險防范意識，強化責任意識。開展各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，要各盡其職、相互協(xié)調(diào)、積極聯(lián)動、相互制約。同時要加強內(nèi)部控制宣傳和政策水平、專業(yè)能力、職業(yè)道德規(guī)范等方面培訓(xùn)，提高公安機關(guān)整體素質(zhì)，加強各項內(nèi)控制度貫徹落實的水平。

2.完善內(nèi)部控制制度建設(shè)。結(jié)合《預(yù)算法》、各項財政制度和公安機關(guān)業(yè)務(wù)特點，建立健全各項內(nèi)部控制制度，如在制定《公安機關(guān)財務(wù)管理辦法》的基礎(chǔ)上，制訂出臺《公安機關(guān)預(yù)算管理辦法》，明確預(yù)算編制、預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行和績效評價等工作程序；制訂出臺《公安機關(guān)合同管理辦法》，進一步明確合同簽訂、履行、保管、糾紛處理程序，對合同履行過程進行跟蹤，關(guān)注項目進展情況，形成監(jiān)督記錄；提供貨物、服務(wù)類采購常用標準合同（協(xié)議）模板，部門自行采購簽訂合同（協(xié)議）參照標準模板，明確審核流程。制訂出臺《公安機關(guān)基建項目建設(shè)管理辦法》，明確工程項目立項、概算、招標、工程變更、資金控制、項目驗收與審計決算等內(nèi)容。

3. 建立健全內(nèi)部控制日常風險評估機制。公安機關(guān)內(nèi)部控制風險是多種多樣也是復(fù)雜多變的，將內(nèi)控風險評估工作與內(nèi)部審計工作相結(jié)合，開展日常內(nèi)部控制風險評估，定期對公安機關(guān)經(jīng)濟活動各關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行風險評估，找出風險隱患，提出應(yīng)對措施，以達到提前防范，消除隱患的目的。

4.加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)。為適應(yīng)《預(yù)算法》和政府會計制度改革需要，建立公安機關(guān)警務(wù)保障信息平臺，將預(yù)算管理、支出管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、合同管理、績效評價等納入該平臺管理，通過事前分析、事中監(jiān)控、事后評價的方式，逐步實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)全流程信息化的建設(shè)目標。開發(fā)風險監(jiān)控和預(yù)警功能，對經(jīng)濟活動中潛在的風險設(shè)置預(yù)警，自動識別風險，及時發(fā)現(xiàn)可能萌發(fā)的風險并予以化解。通過內(nèi)部控制流程嵌入信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的自動控制，減少或消除人為操縱因素。

5.加強監(jiān)督和決策執(zhí)行跟蹤和問責機制。公安機關(guān)要建立信息披露制度，定期將預(yù)算執(zhí)行、政府采購和預(yù)算績效評價等情況在一定范圍內(nèi)公開，接受內(nèi)部和外部監(jiān)督，獲取反饋，落實整改，提高資金使用效率。同時建立決策執(zhí)行跟蹤問責制度，對經(jīng)濟活動中出現(xiàn)重大決策失誤、決策執(zhí)行違法違規(guī)或不執(zhí)行決策的人員追究相應(yīng)責任。

內(nèi)部控制建設(shè)是公安機關(guān)的一項長期任務(wù)，隨著公安工作的新形勢、新變化、新挑戰(zhàn)，公安機關(guān)要不斷加強內(nèi)部控制建設(shè)，不斷完善符合公安工作實際科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系。

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