潘春　熊宏瑋　黃煒　高鷹

摘要：當(dāng)前，隨著稅制改革步伐不斷加快，“營改增”工作全面到位，地稅系統(tǒng)迎來了全新的挑戰(zhàn)。直面困難、創(chuàng)新求變、加快地稅部門人力資源轉(zhuǎn)型，是當(dāng)前地稅系統(tǒng)亟待研究解決的重要課題。本文從分析“營改增”對地稅部門的主要影響入手，嘗試著提出了幾點(diǎn)“營改增”后加快人力資源轉(zhuǎn)型的有關(guān)思考和建議。

關(guān)鍵詞：營改增；地稅部門；人力資源轉(zhuǎn)型

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-0000-02

2015年3月18日下午，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了全面推開“營改增”試點(diǎn)方案，明確自2016年5月1日全面推開營改增試點(diǎn)。隨著“營改增”試水的成功和稅制改革步伐的快速推進(jìn)，可以預(yù)見的局面將是：對地稅貢獻(xiàn)突出、影響深遠(yuǎn)的主體稅種之一的營業(yè)稅將結(jié)束輝煌、成為歷史，地稅系統(tǒng)不得不接受全新的挑戰(zhàn)，面臨重構(gòu)業(yè)務(wù)、重建隊(duì)伍、重塑形象的“二次創(chuàng)業(yè)”。因此，剖析"營改增"對地稅部門的影響、探討地稅部門人力資源轉(zhuǎn)型，是當(dāng)前地稅系統(tǒng)必須解決的首要問題。

一、“營改增”對地稅部門的主要不良影響分析

（一）地稅收入明顯減少，人力資源相對過剩

2016年，在前期試點(diǎn)取得積極成效的基礎(chǔ)上，“營改增”將作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲，全面推開，進(jìn)一步較大減輕企業(yè)稅負(fù)，為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革發(fā)揮重要作用。 “營改增”后，全年減稅將達(dá)到5000億，地方稅務(wù)部門組織收入將會明顯減少。以南昌市近十年數(shù)據(jù)為例，營業(yè)稅占全市地稅稅收平均比重為25.16%，近三年來，營業(yè)稅占整個稅收收入平均比重更是高達(dá)38.25%。其中，營業(yè)稅占稅收收入最高的稅務(wù)所比重為78.34%，占最低的稅務(wù)所比重為5.52%。不難看出，全面“營改增”后，對基層稅務(wù)所的稅收收入將會帶來巨大影響，不管是農(nóng)村稅務(wù)分局（所），還是城鎮(zhèn)稅務(wù)分局（所），都會出現(xiàn)稅收收入的大幅度減少，尤其是對于一些無固定稅源的偏遠(yuǎn)農(nóng)村稅務(wù)部門來說，稅務(wù)收入的“斷崖式”下跌將直接導(dǎo)致稅務(wù)人員職能喪失，造成人力資源相對過剩局面，直接沖擊現(xiàn)存的四級行政征管系統(tǒng)。

（二）稅源監(jiān)控管理乏力、漏征漏管風(fēng)險(xiǎn)增大

營業(yè)稅作為地方稅源的主體和支柱，一直起著舉足輕重的作用，其對地方財(cái)政收入的重要性、收入的穩(wěn)定性、管理的可控性以及對相關(guān)稅種的帶動性等等，都是其他地方稅種所無法比擬的。一旦改為增值稅征收，地方稅收入將面臨多種不利因素。“營改增”后，根據(jù)政策規(guī)定，新增企業(yè)的企業(yè)所得稅變?yōu)閲愓鞴軐⑹バ碌某砷L空間。如此一來，企業(yè)所得稅日益萎縮，造成地稅部門“以票控稅”征管模式將失去功效。同時(shí)，納稅人通過在國稅取得增值發(fā)票將無視地稅管理，尤其是零散納稅人，將會有意無意地避開申報(bào)地方稅費(fèi)這一環(huán)節(jié)。由于營業(yè)稅種消失，地稅部門征管工作失去強(qiáng)有力的抓手，隨營業(yè)稅附征城建稅、個人所得稅、教育附加稅、水利建設(shè)基金及代征政府性基金等地稅收入改用增值稅發(fā)票，能否繳納足額，加大程度上取決于社會綜合治稅水平和納稅人納稅意識的高下，地稅部門無法從源頭進(jìn)行監(jiān)控。主體稅源的帶動作用基本缺失，導(dǎo)致漏征漏管風(fēng)險(xiǎn)增大，地稅單位組織收入的職能進(jìn)一步被弱化。

（三）地稅征管職能弱化、社會影響對應(yīng)下降

“營改增”后，隨著地稅部門收入的大幅減少，農(nóng)村地區(qū)尤其是邊遠(yuǎn)地區(qū)的地稅機(jī)構(gòu)將進(jìn)一步裁減。一旦農(nóng)村征管機(jī)構(gòu)收縮，稅收管理人員大部分將集中到城鎮(zhèn)，稅收征管不可避免地形成“放羊式”管理局面。在這種相對粗放型的征管模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)自然難以采用現(xiàn)代化的稅源管理措施。一方面，人員的過分集中，造成基層征管人員和納稅人直接接觸的機(jī)會大大減少，農(nóng)村稅收征管相對處于邊緣化狀態(tài)，地稅部門對農(nóng)村地區(qū)的影響力極大下降。另一方面，“營改增”后，過去二人或多人管一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)逐步變成一人管一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，甚至于一人管多個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，稅收執(zhí)法力量將會變得非常單薄。同時(shí)，營業(yè)稅的征管最能體現(xiàn)、展示和檢驗(yàn)地稅干部的綜合能力和水平。多年來，地稅在營業(yè)稅征收等方面積累了大量經(jīng)驗(yàn)，涌現(xiàn)出大批優(yōu)秀人才，一旦該平臺消失，既可能造成人才的流失和浪費(fèi)，也使地稅失去與納稅人聯(lián)系的主要紐帶，影響地稅在社會和納稅人當(dāng)中的地位。

（四）地稅干部信心受挫、員工隊(duì)伍出現(xiàn)波動

全面施行“營改增”導(dǎo)致地稅部門征收的地方財(cái)力顯著下降。據(jù)相關(guān)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，少數(shù)縣地稅機(jī)關(guān)征收的縣鄉(xiāng)級財(cái)力直接縮減高達(dá)30%以上、間接縮減31%以上，地稅部門在地方黨委政府中間的話語權(quán)不可避免地減弱，系統(tǒng)內(nèi)不同程度地出現(xiàn)“地位下降被邊緣化”、“未來命運(yùn)前途堪憂”、“個人才華將難以施展”、“社會價(jià)值大幅減弱等負(fù)面情緒”，或?qū)⒔o地稅干部的自信心帶來較大打擊，容易造成思想波動，影響地稅干部隊(duì)伍的穩(wěn)定。同時(shí)，全面“營改增”后，地稅征管工作失去強(qiáng)有力的措施保障，進(jìn)一步加大了管理難度和風(fēng)險(xiǎn)，加上地稅員工人員年齡結(jié)構(gòu)趨于老化、部分人員產(chǎn)生迷茫心理等不利因素，也給地稅部門干部職工隊(duì)伍穩(wěn)定帶來了新的挑戰(zhàn)。

二、“營改增”后地稅部門人力資源轉(zhuǎn)型的相關(guān)思考建議

（一）診斷地稅部門人力資源，查找管理存在的主要問題

近年來，隨著地稅系統(tǒng)人才隊(duì)伍建設(shè)的發(fā)展推進(jìn)，地稅部門工作人員的政治待遇、工資及福利待遇等各個方面有了較大提高。同時(shí)，通過公務(wù)員考試招考錄取，充實(shí)了一批大專、本科學(xué)歷人才，學(xué)歷結(jié)構(gòu)有了一定改善。營改增后，鑒于地稅部門人力資源相對過剩局面的出現(xiàn)，加強(qiáng)人力資源建設(shè)完善顯得更加重要。地稅系統(tǒng)各單位通過對本部門人才使用情況進(jìn)行分析診斷，查找出自身人力資源管理方面存在的主要問題，為推進(jìn)人力資源發(fā)展完善提供相關(guān)依據(jù)。著重分析人才培養(yǎng)、引進(jìn)、管理、任用等方面存在的問題和紕漏，著力探究地稅干部教育培訓(xùn)、考核評價(jià)、選拔任用、競爭上崗及公開招聘等方面的有效做法，積極打造人才交流平臺，為優(yōu)化人力資源配置拓展新的空間，為選人用人擴(kuò)大思維視野。

（二）借鑒HR轉(zhuǎn)型的核心思想，制定人力資源管理戰(zhàn)略

HR轉(zhuǎn)型核心思想要求實(shí)施多元化人才開發(fā)，促進(jìn)人才的合理流動和配置優(yōu)化，最大限度地發(fā)揮人才開發(fā)效益。以此為依據(jù)，地稅部門首先要樹立開放的全方位人力資源觀念，根據(jù)本單位自身的情況，制定相應(yīng)的人力資源建設(shè)目標(biāo)任務(wù)，培養(yǎng)適應(yīng)地稅發(fā)展需要的多方位、多層次人才。積極推進(jìn)多元化人才開發(fā)戰(zhàn)略，使人才數(shù)量、素質(zhì)、結(jié)構(gòu)、布局等與自身發(fā)展需求相適應(yīng)。深化人事制度改革，積極構(gòu)建健全人才選用和競爭激烈機(jī)制，加大干部公開選拔和競爭上崗力度，形成“能者上、平者讓、庸者下”的良性競爭氛圍，逐步實(shí)施“按知識付酬”、“按貢獻(xiàn)付酬”的福利分配措施，發(fā)揮地稅部門人力資源最大效益。建立健全人才流動機(jī)制，理順機(jī)關(guān)部門與征收單位人才流動服務(wù)機(jī)構(gòu)的關(guān)系，制定切實(shí)有效的系統(tǒng)內(nèi)部人才流動管理辦法，促進(jìn)人才合理、安全流動。

（三）優(yōu)化人力資源管理組織結(jié)構(gòu)，明確組織成員職責(zé)劃分

用好地稅系統(tǒng)內(nèi)現(xiàn)有人才是地稅部門人力資源轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵所在。據(jù)有關(guān)專家測算：培養(yǎng)人才成本最高，引進(jìn)人才成本居中，用好人才成本最低。更為重要的是，用好人才的同時(shí)，還能夠培養(yǎng)人才、吸引人才、盤活并留住人才。因此，地稅部門必須花大力氣優(yōu)化人力資源管理結(jié)構(gòu)，通過明確組織成員職責(zé)劃分等有效舉措，做好人才使用安排，從本部門實(shí)際出發(fā)，竭盡所能用好現(xiàn)有人才。一是充分調(diào)動地稅部門工作人員的積極性，對優(yōu)秀人才大膽使用，充分挖掘他們的潛能，加大他們身上的責(zé)任，發(fā)揮他們在關(guān)鍵崗位的關(guān)鍵作用，做到人盡其才，才責(zé)一致。二是靈活使用，合理安排，化解用非所學(xué)難題。對少數(shù)在機(jī)關(guān)發(fā)揮不了自身特長的地稅工作人員，要敢于突破體制障礙，通過采用恰當(dāng)形式進(jìn)行安排，使這些人才流動到征收單位等合適崗位，發(fā)揮他們的積極作用，做到才盡其用，用其所學(xué)。

（四）創(chuàng)新人力資源管理體系設(shè)計(jì)，提升管理質(zhì)量和服務(wù)水平

首先，優(yōu)化地稅部門組織結(jié)構(gòu)，明確地稅單位的組織結(jié)構(gòu)和部門職責(zé)，明確具體崗位職責(zé)和匯報(bào)關(guān)系。

其次，設(shè)計(jì)運(yùn)用科學(xué)、有效、量化、可操作的績效考核體系，績效考核的指標(biāo)與地稅部門的目標(biāo)密切相連，績效考核結(jié)果與薪酬體系及員工的晉升、培訓(xùn)、降職、淘汰及職業(yè)發(fā)展掛鉤。

再次，設(shè)計(jì)完整合理的薪酬體系，建立科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的薪酬體系（薪酬構(gòu)成、比率等），薪酬體系與績效考核體系掛鉤。

最后，建立人力資源管理流程，完善人力資源管理功能，建立人員招聘、培訓(xùn)、考核、獎懲等流程體系，不斷提升地稅系統(tǒng)人力資源管理部門的專業(yè)水平，提升人力資源管理崗位的工作能力，提升人力資源管理質(zhì)量和服務(wù)水平。

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