張敏

摘要：本文作者組織對本公司全面預(yù)算管理工作進行規(guī)劃、執(zhí)行、總結(jié)形成的預(yù)算管理系統(tǒng)，通定戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算方案、業(yè)績考核，把執(zhí)行力串接為一個管理流程閉環(huán)。

關(guān)鍵詞：預(yù)算；組織；編制；目標(biāo)；執(zhí)行；控制；評價

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-01

前言

預(yù)則立，不預(yù)則廢；運籌帷幄，決勝千里，這是中國幾千年總結(jié)出來最樸素的預(yù)算管理思想，也是成功的保障。管理的重心在經(jīng)營，經(jīng)營的重心在決策，決策的重心在執(zhí)行，執(zhí)行的重心在預(yù)算，全面預(yù)算管理即通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價，充分實現(xiàn)組織目標(biāo)與資源的最佳結(jié)合。

一、搭建預(yù)算管理架構(gòu)-預(yù)算組織系統(tǒng)

公司修訂了《全面預(yù)算管理制度》，《全面預(yù)算管理實施細(xì)則》，重新確認(rèn)預(yù)算辦公室人員和職責(zé)，明確全面預(yù)算委員會、預(yù)算辦公室、價格辦公室、績效辦公室的人員職責(zé)及權(quán)限，加強職能部門的管理監(jiān)控聯(lián)動。

組織下屬單位建立預(yù)算辦公室（包括生產(chǎn)、運營、財務(wù)、項目、技術(shù)等單位人員），并明確相關(guān)人員權(quán)限和職責(zé)，充分發(fā)揮自主預(yù)算作用，開展預(yù)算、目標(biāo)考核、成本管理有機結(jié)合，提升基礎(chǔ)管理工作。

二、戰(zhàn)略驅(qū)動預(yù)算——預(yù)算編制系統(tǒng)

戰(zhàn)略必須清晰，執(zhí)行才有方向，為避免資源分配的無序和企業(yè)的短期行為，分析年度企業(yè)資金、實物與人力資源規(guī)模，通過預(yù)算及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的資源和能力能否滿足戰(zhàn)略的需要，以后如何取得和發(fā)展這些能力。

公司組織每年10月開始編制下一年度全面預(yù)算方案，開展年度工作規(guī)劃。主要包括內(nèi)容：1.公司銷售預(yù)算方案，包括產(chǎn)品市場行情分析、銷售定價機制、銷售收款計劃及品種結(jié)構(gòu)計劃。2.公司采購預(yù)算方案，包括主要原材料價格行情分析、資源保供計劃、大宗物資采購計劃等。3.公司生產(chǎn)營運方案，包括生產(chǎn)組織方案、生產(chǎn)技術(shù)方案、產(chǎn)銷平衡計劃、物流方案、大中修計劃等。4.公司成本費用預(yù)算方案，包括人力成本預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、期間費用預(yù)算等。5.公司投資預(yù)算方案，根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，包括股權(quán)投資及債權(quán)投資收益預(yù)算、資產(chǎn)購置及維修工程項目支出預(yù)算、研發(fā)投入預(yù)算等。6.公司財務(wù)預(yù)算方案，包括營銷流程梳理、采購和銷售結(jié)算政策、稅收預(yù)算、公司經(jīng)營成本及現(xiàn)金流目標(biāo)預(yù)測分析等。

三、嚴(yán)格預(yù)算績效——預(yù)算目標(biāo)系統(tǒng)

預(yù)算要轉(zhuǎn)化為員工的努力和行動，企業(yè)就是要為所有的員工制作“紅舞鞋”，讓員工跳起來，動起來。全面預(yù)算委員會通過下達目標(biāo)、KPI分解、執(zhí)行跟蹤、關(guān)注過程、結(jié)果評價等措施，驅(qū)動各單位業(yè)績目標(biāo)的達成。經(jīng)過二上二下的反復(fù)研討，全面預(yù)算委員確認(rèn)公司年度預(yù)算目標(biāo)，子公司根據(jù)年度目標(biāo)分解到月度預(yù)算目標(biāo)，并逐層落實各版塊各分廠的KPI指標(biāo)。

預(yù)算是企業(yè)權(quán)威之源，公司應(yīng)與各單位負(fù)責(zé)人簽定預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書，明確目標(biāo)考評模式，一是將指標(biāo)分為基礎(chǔ)指標(biāo)、考核指標(biāo)、挑戰(zhàn)指標(biāo)，每項指標(biāo)的獎勵力度按序逐級增加，每項指標(biāo)的懲罰力度按序逐級減少；二是設(shè)定關(guān)鍵環(huán)節(jié)指標(biāo)，如收入完成、成本控制、費用節(jié)省等，每月及時驗證執(zhí)行兌現(xiàn)；三是并根據(jù)目標(biāo)完成度和波動率兩項平衡后綜合獎罰，對于客觀原因和市場行情的大幅上升和下降造成的預(yù)算差異經(jīng)過評審后剔除。

四、運營過程控制——預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)

預(yù)算即是計劃工具，又是控制反饋工具。運營過程控制是全面預(yù)算的根基，通過采購、銷售、生產(chǎn)等過程控制，把觸角滲透到公司的各個業(yè)務(wù)單元。

公司預(yù)算過程控制主要方法，一是公司各預(yù)算主體每周召開一次會議，匯報運營情況，集中商討運營計劃；二是每周統(tǒng)計預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況（包括收入、成本、費用、生產(chǎn)信息等）上報預(yù)算辦公室。三是每月采用比率分析、比較分析、因素分析等方法編制預(yù)算分析報告，反饋預(yù)算執(zhí)行進度和執(zhí)行差異；四是組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，提出產(chǎn)品的銷售情況、收益、投資及發(fā)展趨勢，解決預(yù)算執(zhí)行中存在問題，提出改進措施。

企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部管理隨時處于變動之中，預(yù)算調(diào)整要有合理性和考慮承受能力，對出現(xiàn)影響預(yù)算完成的重大調(diào)整（如設(shè)備運行狀況、市場價格波動、成本指標(biāo)波動等）及時上報預(yù)算辦公室，對會影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)的重大預(yù)算差異規(guī)定嚴(yán)格審批限制條件，對預(yù)算的重大差異事項及時組織進行預(yù)算事項分析會（即事故分析會）。

五、成本管理突破——預(yù)算控制系統(tǒng)

低成本戰(zhàn)略是企業(yè)永恒的戰(zhàn)略定位，降成本工作是無止境的，成本控制不是單純的壓縮成本費用，要有 “大成本”理念，從投入產(chǎn)出的角度看待利潤。

一是公司完善了標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)，重點考慮控制可控成本，即變動成本，有針對性的通過理論分析、作業(yè)分析、實際測試、歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、對比分析、市場調(diào)整等方案進行定額標(biāo)準(zhǔn)測算，明確了成本費用的標(biāo)準(zhǔn)口徑。二是制定了嚴(yán)格的成本費用預(yù)算管理制度，各部門年度成本費用預(yù)算金額與其所承擔(dān)的任務(wù)目標(biāo)相匹配。三是開展成本對標(biāo)，注重每日、每周、每月的過程控制和成本分析，找到標(biāo)桿企業(yè)，訂立標(biāo)桿目標(biāo)，借鑒他人經(jīng)驗，改進自身不足，追趕和超越標(biāo)桿。四是采用多種方式降成本，建立全員成本改善機制，調(diào)動員工的主觀能動性，員工深處生產(chǎn)經(jīng)營基層，最清楚改善空間在哪，對員工“賦能，授權(quán)，讓利”，打開員工的心門。

六、預(yù)算檢查與考核——預(yù)算評價系統(tǒng)

員工不會做你希望的，只會做你檢查和考核的，預(yù)算委員會每月組織對下屬單位的預(yù)算及基礎(chǔ)管理情況進行抽查，通過深入預(yù)算發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，梳理優(yōu)化內(nèi)部流程，發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)管理簿弱環(huán)節(jié)，分析降成本項目根因，減少影響資金預(yù)算完成事項，研究市場和把握市場等。

預(yù)算考核是績效考核的最重要的組成部份，預(yù)算評價與員工績效工資有效掛鉤，才能充分發(fā)揮預(yù)算管理的永動機制，激發(fā)員工的工作潛能。每月全面預(yù)算委員對各單位的預(yù)算執(zhí)行情況進行評比打分，預(yù)算評價指標(biāo)分為財務(wù)指標(biāo)和管理指標(biāo)，財務(wù)指標(biāo)（占60分）包括利潤指標(biāo)、運營指標(biāo)、收入指標(biāo)、成本類指標(biāo)，評比標(biāo)準(zhǔn)為目標(biāo)完成率和波動率各占50%；管理指標(biāo)（占40分）包括價格指標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)、資金管理指標(biāo)等，扣分不保底。根據(jù)分?jǐn)?shù)情況及排名情況直接兌現(xiàn)工資獎金，并在每月生產(chǎn)經(jīng)營分析會上，通報分析預(yù)算管理成效。

七、結(jié)語

預(yù)算不是萬能的，沒有預(yù)算卻是萬萬不能的，預(yù)算是眾多管理工具中最有效的工具，公司全面預(yù)算管理根據(jù)目標(biāo)原則，從戰(zhàn)略到計劃，再到預(yù)算和考核，有機結(jié)合形成的一個科學(xué)管理系統(tǒng)，通過預(yù)算發(fā)現(xiàn)我們的工作的痛點和機會，指導(dǎo)和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。

參考文獻：

[1]賈卒，著.全面預(yù)算管理實踐.機械工業(yè)出版社，2015（8）.

[2]龔巧莉，著.管理會計量化工具與方法應(yīng)用.昆明：云南大學(xué)出版社，2015，4）.

[3]全面預(yù)算管理 讓企業(yè)全員奔跑.機械工業(yè)出版社，2016，8.