張嘉偉

【摘要】本文我將分為商業(yè)銀行的基本理論、商業(yè)銀行發(fā)展概況、針對股份制商業(yè)銀行的調研分析、三大股份制商業(yè)銀行財務報表分析、商業(yè)銀行發(fā)展狀況評價、我對三大商業(yè)銀行發(fā)展的觀點和看法、商業(yè)銀行發(fā)展狀況評價、股份制商業(yè)銀行發(fā)展趨勢等七個部分來綜合闡述我的觀點和意見。

【關鍵詞】商業(yè)銀行 財務分析 招商銀行 興業(yè)銀行 民生銀行

一、引言

商業(yè)銀行的迅速發(fā)展對中國經(jīng)濟起著至關重要的影響作用。以興業(yè)銀行、招商銀行和民生銀行為代表的領頭羊在經(jīng)濟發(fā)展過程中起著至關重要的作用，本文因此采用重點抽樣的方法選取上述三家銀行的財務報告進行調研分析，得出相應結論，并且提出股份制商業(yè)銀行的優(yōu)缺點，加以對比和分析。

二、商業(yè)銀行的基本理論

商業(yè)銀行是指以盈利為目的，以經(jīng)營存放款和辦理轉帳結算為主要業(yè)務，具有信用創(chuàng)造功能的金融企業(yè)。商業(yè)銀行能夠接受以簽發(fā)支票作為主要支付手段的活期存款，辦理轉帳結算業(yè)務并且提供廣泛的金融服務。

三、商業(yè)銀行發(fā)展概況

（一）我國商業(yè)銀行發(fā)展概況

我國的經(jīng)濟社會正處于快速發(fā)展的階段，金融中介機構在經(jīng)濟中扮演著越來越重要的角色，而商業(yè)銀行又是金融機構重要的組成部分。另一方面，隨著現(xiàn)今全球經(jīng)濟競爭日益加劇，我國的商業(yè)銀行所面臨的外部環(huán)境以及挑戰(zhàn)變得更加復雜。

（二）國外商業(yè)銀行發(fā)展概況

1.美國商業(yè)銀行發(fā)展概況。美國商業(yè)銀行發(fā)展歷時時間長，規(guī)模大，對市場和企業(yè)的操控能力強。美國主要商業(yè)銀行有：花旗集團、摩根大通、貝爾斯登銀行、美怡銀行等

2.日本商業(yè)銀行發(fā)展概況。日本目前正處于第三次興盛發(fā)展期，商業(yè)銀行的主導地位也隨之發(fā)生了變化。日本全國性的商業(yè)銀行只有3個，剩下的都是地方性商業(yè)銀行。大型商業(yè)銀行主要有：三菱UFJ銀行、瑞穗銀行等。

四、針對股份制商業(yè)銀行的調研分析

這篇文章中，我重點研究的是大型股份制商業(yè)銀行。國有商業(yè)銀行中農(nóng)工建交所占比例最大，利潤最高，但其銀行報表缺乏研究價值，一直情況非常穩(wěn)定，處在高水平盈利區(qū)間內(nèi)，因此不選擇國有股份制銀行。

五、三大股份制商業(yè)銀行財務報表分析

（一）招商銀行財務報表分析

招商銀行成立于1987年4月8日，總行設在深圳，業(yè)務以中國市場為主。招商銀行于2002年4月9日在上海證券交易所上市，A股股票代碼600036。2006年9月22日，招商銀行在香港聯(lián)合交易所上市，H股股份代號3968。

（二）基于資產(chǎn)負債表的總體情況分析

截至2015年12月31日，招商銀行資產(chǎn)總額達54，749.78億元，比2014年末增長15.71%。資產(chǎn)總額的增長主要是由于本集團貸款和墊款、應收款項類投資等增長。招商銀行負債總額為51，132.20億元，比2014年末增長15.77%，主要是客戶存款、拆入資金及賣出回購金融資產(chǎn)款、應付債券等穩(wěn)步增長。

1.基于利潤表的損益分析。2015年，本集團實現(xiàn)稅前利潤750.79億元，比2014年增長2.24%，實際所得稅稅率為22.72%，比2014年下降0.95個百分點。其中主營業(yè)務收入即利息收入占到總量的67.9%

2.基于現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金管理分析。貸款投放的行業(yè)結構也同樣反應貸款質量以及商業(yè)銀行抵御風險的能力。對不同行業(yè)的投放的比率往往體現(xiàn)出行業(yè)的周期性特征。從貸款投向來看，零售貸款的不良率還是要低于企業(yè)貸款，而個人住房抵押貸款不良率還是較低的，盡管數(shù)額上相對2009年略微有所增加。

（三）民生銀行財務報表分析

1.基于資產(chǎn)負債表的總體情況分析。民生銀行資產(chǎn)總額40，151.36億元，比上年末增加7，889.26億元，增幅24.45%；發(fā)放貸款和墊款總額18，126.66億元，比上年末增加2，384.03億元，增幅15.14%；吸收存款總額24，338.10億元，比上年末增加2，871.21億元，增幅13.38%。

2.基于利潤表的損益分析。民生銀行實現(xiàn)歸屬于母公司股東的凈利潤445.46億元，同比增加22.68億元，增幅5.36%；實現(xiàn)營業(yè)收入1，354.69億元，同比增加195.83億元，增幅16.90%；凈息差和凈利差分別為2.59%、2.41%，同比分別提升0.10和0.11個百分點；基本每股收益1.31元，同比增加0.07元，增幅5.65%；歸屬于母公司股東每股凈資產(chǎn)7.03元，比上年末增加1.22元，增幅21.00%。

（四）興業(yè)銀行財務報表分析

1.基于資產(chǎn)負債表的總體情況分析。興業(yè)銀行資產(chǎn)總額52，988.80億元，較期初增長20.25%。其中貸款較期初增加1，862.60億元，增長11.69%；買入返售金融資產(chǎn)較期初減少4，868.37億元，降幅68.30%；各類投資凈額較期初增加12，385.04億元，增長91.04%。

2.基于利潤表的損益分析。興業(yè)銀行各項業(yè)務平穩(wěn)健康發(fā)展，生息資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)步增長；把握市場機會，靈活配置資產(chǎn)，提高生息資產(chǎn)收益率，凈息差保持穩(wěn)定；手續(xù)費及傭金收入保持增長；成本收入比保持在較低水平。實現(xiàn)歸屬于母公司股東的凈利潤502.07億元，同比增長6.51%。

六、我對三大商業(yè)銀行發(fā)展的觀點和看法

首先看三個銀行的財務情況對比：

三家銀行各有特色，民生貸款定價能力強，非息收入占比高，客戶的粘性強，不足在于加強零售存款業(yè)務，提升資產(chǎn)配置水平，尤其是同業(yè)業(yè)務。招行資金成本低，資產(chǎn)配置能力強，不足在于如何提高貸款的定價能力。

七、商業(yè)銀行發(fā)展狀況評價

（一）我國商業(yè)銀行目前存在的問題

1.缺乏正確觀念。我國的商業(yè)銀行都把利益最大化作為財務管理的唯一目標。從現(xiàn)實來看，我國商業(yè)銀行的財務管理與實際的經(jīng)營管理存在著很大差異，商業(yè)銀行由于過度強調經(jīng)濟利益，使得商業(yè)銀行的財務管理與實際的業(yè)務管理存在著脫節(jié)現(xiàn)象。

2.缺乏明確的目標。商業(yè)銀行是一種特殊的企業(yè)，它既具有一般企業(yè)的共性，又具有一般企業(yè)所不具備的特性，因此它的財務管理的目標也是與一般企業(yè)有區(qū)別的。具體來說，商業(yè)銀行財務管理的目標應該包括利潤、企業(yè)價值、企業(yè)文化等。

（二）解決商業(yè)銀行問題的相應措施

1.轉換商業(yè)銀行的管理方式。要想提高我國商業(yè)銀行的財務管理水平最重要的是樹立正確的理念，將企業(yè)的目標與銀行的特殊目標結合起來。也就是說，要把財務管理的理念從財務會計轉換到管理會計。商業(yè)銀行不僅要完成日常的核算和報告，還要加強各項資金管理的計劃，對于銀行的財務活動進行全方位的監(jiān)測。

2.明確階段性的財務管理目標。財務管理最重要的就是建立科學的財務管理目標。財務管理的目標是商業(yè)銀行開展各項活動的基礎。因此，我國的商業(yè)銀行要想發(fā)展成為真正大型的國際性的大企業(yè)就必須要明確每個階段的目標。

3.完善商業(yè)銀行各項制度。我國的商業(yè)銀行發(fā)展中首先要明確每一個內(nèi)部機構的具體職能，以財務管理為主線，強調業(yè)務部門的結構的轉變，努力形成一個結構緊密、職權明確的組織。使得財務管理的信息能夠得到統(tǒng)一傳達，保證管理的效果。

八、股份制商業(yè)銀行發(fā)展趨勢

（一）國際化趨勢

國際化趨勢的重點是引進外資和盡快提高經(jīng)營管理水平，逐步建成具有或接近國際經(jīng)營管理水平的現(xiàn)代化商業(yè)銀行。

（二）經(jīng)營方式科技化趨勢

股份制銀行的組織結構進行了較大規(guī)模的改革，與傳統(tǒng)的以內(nèi)部管理為目的的設置方式發(fā)生了明顯的變化。突出特點是強調營銷理念，并按這一邏輯，根據(jù)客戶對象設置業(yè)務部門，如公司金融部門、個人金融部門、國際業(yè)務部門等，體現(xiàn)了以營銷為中心的企業(yè)文化。

（三）資本化趨勢

股份制銀行的資本金補充渠道目前只兩個：一是增資擴股，其數(shù)量有限，且程序復雜，操作難度大；二是上市融資。借助資本市場，形成一個源源不斷的正常的資本補充渠道。

（四）低成本趨勢

各項操作的業(yè)務成本以及各方面的資金引入、資金周轉等成本開始逐漸低廉化，商業(yè)銀行的利潤大幅度上升，促進銀行資產(chǎn)的合理化和最大效率化運轉。

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