減少企業(yè)資金占用的方法探析

文/張群

企業(yè)資金占用居高不下是困擾企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的一大難題，也是加劇企業(yè)資金緊張的重要原因，尤其以“四金”（即應(yīng)收賬款、存貨、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款）占用最為突出。有效清理和降低“四金”占用，加快資金周轉(zhuǎn)效率，是促進企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。

一、“四金”占用的概念

“四金”占用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的 “應(yīng)收賬款、存貨、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款”。這四個項目的一個共同點就是“占用企業(yè)資金”，“四金”高居不下將會威脅到企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的能力，嚴重時會直接導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。詳細情況分析如下：

1.應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項。其實質(zhì)就是在產(chǎn)品銷售過程中被購買單位所占用的資金。以銷售煤炭為例，假如一個月銷售煤炭5億元，但1分錢都沒有收回，這樣就會形成5億元的應(yīng)收賬款。也就是說企業(yè)雖然實現(xiàn)了賬面收入，但并沒產(chǎn)生真正的現(xiàn)金流入。應(yīng)收賬款持續(xù)居高不下可能直接導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，無法維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動所需資金。

2.存貨

存貨指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。以煤炭庫存為例，假如一個月生產(chǎn)了10萬噸煤炭，生產(chǎn)成本3000萬元，當月銷售了5萬噸，庫存5萬噸，那么這5萬噸庫存就會形成1500萬元的存貨。因為這1500萬元的存貨是企業(yè)通過投入材料、人工、電費等等生產(chǎn)出來的，如果存貨長期高居不下，也就無法轉(zhuǎn)變成收入和現(xiàn)金流入，將對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營造成很大的影響。

3.預(yù)付賬款

預(yù)付賬款指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項，其實質(zhì)就是供應(yīng)商占用企業(yè)資金。以企業(yè)購買一臺5000萬元的設(shè)備為例，設(shè)備生產(chǎn)廠家在與企業(yè)簽訂合同時約定必須預(yù)付10%即500萬元的設(shè)備款，這時買方賬面上就會反映出500萬元的預(yù)付賬款。

4.其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款指企業(yè)因非營業(yè)活動而引起的應(yīng)收、暫付款項，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。舉例說明：員工出差向企業(yè)借了5000元的差旅費，月末未能及時償還，這時企業(yè)賬面上就會反映出5000元的其他應(yīng)收款。

二、轉(zhuǎn)變“四金”占用清理思路

要想切實有效地降低 “四金”占用，首先必須轉(zhuǎn)變清理思路，從清理目標、清理程序、清理損失和清理部門等多個方面實現(xiàn)全面轉(zhuǎn)變。具體應(yīng)做到以下幾點：

1.明確清理目標

清理“四金”占用要以盤活資產(chǎn)、提高資金運行效率、改善資金狀況、緩解資金壓力、實現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展為目標。從“四金”的概念分析可以得出，“應(yīng)收賬款、存貨、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款”的共同特點就是“占用企業(yè)資金”，因此清理“四金”的主要目標就是“提高資金運行效率、改善資金狀況”。利用各種方式和手段，發(fā)動企業(yè)一切可以動用的力量，將“四金”降到最低，也就是將企業(yè)的資金占用降到最低。不斷增加企業(yè)的現(xiàn)金流入，提高企業(yè)的變現(xiàn)能力，加快應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)率，將“四金”的各項指標都下降到一個可控的、合理的范圍之內(nèi)。

2.規(guī)范清理程序

清理“四金”占用必須依法合規(guī)，嚴格各項審批程序。企業(yè)作為一個獨立的法人主體，在管理運營中必須做到 “依法合規(guī)”。企業(yè)的“四金”是在企業(yè)長期生產(chǎn)經(jīng)營管理中形成的，特別是一些應(yīng)收、其他應(yīng)收和預(yù)付項目是由于企業(yè)的一些不合理投資、不合規(guī)付款等行為造成的。在清理這些款項的過程，必須規(guī)范清理程序，嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)來執(zhí)行：涉及會計處理的必須嚴格按照《會計法》和《會計準則》執(zhí)行，涉及投資等問題的必須嚴格按照國資監(jiān)管相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.降低清理損失

清理“四金”占用必須最大限度降低清欠損失，杜絕為完成清欠指標給企業(yè)帶來額外損失的現(xiàn)象發(fā)生。清理“四金”的目標是為了增加公司的現(xiàn)金流入，盤活相關(guān)資產(chǎn)，堅決杜絕單一的為了完成各項清欠指標而給企業(yè)帶來的不必要損失。例如：堅決杜絕為了降低存貨而不合理地大幅下調(diào)銷售價格，堅決杜絕為了降低應(yīng)收賬款金額而隨意調(diào)整收款方式。

4.落實清理部門

清理“四金”占用絕不只是單一的財務(wù)管理工作，需要考核、風控、法律、物資、銷售、人力、工程等部門協(xié)調(diào)推進。因此做好“四金”清理工作必須全面分析“四金”占用形成的原因，進而細化和落實清理部門。為保證“四金”占用清理工作順利實施，企業(yè)需成立專項清理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由企業(yè)負責人直接掛帥，協(xié)調(diào)相關(guān)部門開展“四金”清理工作；各相關(guān)部門按照責任分工要求，組織開展各項工作。其中，財務(wù)部主要負責指標的分解、分析和統(tǒng)計，考核部門負責督導(dǎo)及考核，風險管理部負責對清理風險進行評估，法律部門負責清理過程中的訴訟支撐，銷售部門負責協(xié)調(diào)確定合理的存貨金額。

三、創(chuàng)新和調(diào)整清理方式

1.采取多方抹賬的方式

企業(yè)應(yīng)認真分析應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的形成原因，仔細查找各欠款單位與企業(yè)其他往來單位之間存在的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，從而可以嘗試通過多方抹賬的方式進行應(yīng)收款項清欠。該方式主要適用于：欠款單位經(jīng)營或資金出現(xiàn)困難，短時間內(nèi)很難償還相關(guān)欠款，但該單位的往來單位中恰好與企業(yè)的其他往來單位之間存在業(yè)務(wù)往來關(guān)系，這樣就可以通過多方抹賬的方式將相關(guān)應(yīng)收款項清理完成，從而減少不必要的資金損失，同時可以提高清欠效率。

2.采取債務(wù)重組的方式

各單位應(yīng)充分分析欠款單位的還款意愿和還款能力，對于部分確有還款意愿，但是還款能力不足的欠款單位，可以在已提取的壞賬準備額度內(nèi)，適度放寬還款金額和還款方式，并嘗試通過 “材料、商品、固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)、債轉(zhuǎn)股和修改其他債務(wù)條件”等債務(wù)重組的方式進行處理。債務(wù)重組方式可能會給企業(yè)帶來一定的損失，但是如果不及時采取“債務(wù)重組”的方式，等到欠款單位完全喪失償還能力后，勢必會給企業(yè)帶來更大的損失。因此債務(wù)重組方式的應(yīng)用必須基于對欠款單位的經(jīng)營狀況、償債能力等各方面進行評估后再做出選擇。

3.采取資本運作的方式

企業(yè)在清理“四金”時也不能局限于單一的催收、催欠的清理方式，而是可以發(fā)散思維，創(chuàng)新思路，研究通過協(xié)助欠款單位開展融資工作，實現(xiàn)貸款、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、融資租賃等方式解決欠款單位的資金來源問題。欠款單位的資金得到緩解了，也就有充足的資金來償還相關(guān)欠款。

4.采取資產(chǎn)處置的方式

清欠應(yīng)收款項不能坐等，必須隨時掌握并分析欠款單位的可變現(xiàn)資產(chǎn)情況，嘗試通過處置欠款單位的房產(chǎn)、土地和礦權(quán)等資產(chǎn)的方式，最大限度收回欠款。

5.采取法律訴訟的方式

對于長期惡意拖欠的往來款項，企業(yè)應(yīng)采取法律訴訟的方式進行清欠，通過“凍結(jié)賬戶，凍結(jié)資產(chǎn)、強行拍賣”等法律手段進行清理。同時，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)時，債權(quán)人可以向人民法院提出對債務(wù)人進行重整或破產(chǎn)清算的申請。因此，必要時，各單位可以通過向法院申請欠款單位破產(chǎn)的方式來清欠應(yīng)收款項。

6.采取債權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式

對于部分資產(chǎn)規(guī)模較大，且經(jīng)營情況較好的欠款單位，可以考慮通過盤活應(yīng)收賬款的方式進行清欠。例如，可以通過應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓貸款的方式進行清欠，或?qū)?yīng)收賬款直接轉(zhuǎn)讓給第三方的方式進行清欠。如果該欠款單位的發(fā)展前景較好，未來將會有可持續(xù)的盈利能力，則可以選擇“債轉(zhuǎn)股”的方式進行清欠，從而實現(xiàn)由“債權(quán)人”向“股東方”的角色轉(zhuǎn)換，通過獲取分紅的方式實現(xiàn)相關(guān)款項的收回。

四、動態(tài)考核與獎懲結(jié)合，充分調(diào)動清理“四金”積極性

“四金”占用的形成，特別是部分應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，往往都是長時間的歷史原因形成的。因此當前在崗的人員往往缺乏清理“四金”的積極性和主動性。制定有效的考核措施，從而充分調(diào)動清理“四金”的積極性，也是開展“四金”清理的一個重要工作。具體可以采取“動態(tài)考核與獎懲結(jié)合”的方式：

“動態(tài)考核”就是要實行“周調(diào)度、月分析、季考核、年兌現(xiàn)”的考核模式，使“四金”占用清理工作貫穿企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的每一個環(huán)節(jié)；“獎懲結(jié)合”就是要對“四金”占用清理工作的結(jié)果“獎罰分明”，對清理責任部門充分施加清理壓力的同時，也要對清理工作開展較好的部門進行適當獎勵，充分調(diào)動各方面開展清理工作的積極性。

綜上分析，“四金”占用清理工作是一項復(fù)雜的、系統(tǒng)性的工程，只有“轉(zhuǎn)思路、調(diào)方式”，才能實現(xiàn)“四金”占用的下降，從而為企業(yè)的長遠健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。