劉慧

摘 要：為了適應(yīng)新經(jīng)濟形勢的發(fā)展需求，國內(nèi)企業(yè)需要積極轉(zhuǎn)變自身的經(jīng)營管理模式，應(yīng)用并學習、吸收先進的企業(yè)經(jīng)營管理理論，借鑒國外、國內(nèi)關(guān)于企業(yè)經(jīng)營管理的成功案例經(jīng)驗，同時結(jié)合我國現(xiàn)實經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)階段國情，制定有自身特色的企業(yè)經(jīng)營與管理策略。稅務(wù)風險管理作為企業(yè)經(jīng)營管理過程中的重要環(huán)節(jié)，對于公司企業(yè)的勞動生產(chǎn)、組織經(jīng)營、項目開發(fā)、資源配置、物資管理、風險防范等方面，具有非常重要的指導(dǎo)與參考作用。下文中，筆者將結(jié)合個人參與企業(yè)稅務(wù)管理工作的經(jīng)驗，針對公司實施所得稅繳納過程中存在的風險要素進行分析，提出關(guān)于加強公司稅務(wù)風險管理的策略與方法，從而維護公司良好信譽，降低公司經(jīng)營過程中的不利因素和經(jīng)濟風險。

關(guān)鍵詞：公司企業(yè) 稅務(wù)風險 財務(wù)管理 策略

一、公司稅務(wù)風險管控的綜述

市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，一方面應(yīng)當根據(jù)市場走向、客戶需求，制定經(jīng)營生產(chǎn)策略；另一方面，應(yīng)當從企業(yè)的實際情況出發(fā)，加速經(jīng)營模式、財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型。稅務(wù)申報、繳納等管理工作是公司企業(yè)財務(wù)管理的重要一項，企業(yè)應(yīng)當予以充分重視與關(guān)注，自覺遵守我國稅法法規(guī)的相關(guān)要求與規(guī)定，關(guān)注國家與地方的稅收管理政策，提升公司企業(yè)財務(wù)管理人員的稅務(wù)風險管控能力，保證公司的經(jīng)濟盈利與收益穩(wěn)定。

關(guān)于公司企業(yè)稅務(wù)風險管控的理論學說，最早由英國學者提出，分析了公司經(jīng)營過程中將受到經(jīng)濟危機、市場供需變化的影響，需要采用稅務(wù)風險管控的手段，去事先評估風險要素，并制定相應(yīng)的風險防范與管控措施，從而降低公司將面臨的經(jīng)濟損失。稅務(wù)風險管控的概念可以界定為：企業(yè)公司作為依法納稅主體，應(yīng)當根據(jù)國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)申報和及時繳納，對于漏繳、欠繳稅款，企業(yè)公司作為責任主體需要依法承擔相應(yīng)的罰金，有關(guān)法定代表人和負責人應(yīng)當依法承擔刑事處罰。

二、公司稅務(wù)風險管控中的不足之處

1.公司領(lǐng)導(dǎo)決策者和財務(wù)管理人員的稅務(wù)風險管控意識薄弱。從國內(nèi)公司的稅務(wù)風險管控工作情況與調(diào)查數(shù)據(jù)來看，很多公司盲目、片面追求經(jīng)濟效益，忽視了財務(wù)管理和稅務(wù)風險管控，將依法納稅當需要強制性、被動性履行的工作內(nèi)容，存在負面消極情緒和心理，因此稅務(wù)風險管控意識也相對薄弱。由于缺乏基本的稅務(wù)風險管控理念，導(dǎo)致部分公司對納稅工作存在僥幸、逃避的心理，采用漏稅、逃稅、避稅等違法手段，為公司謀取不正當經(jīng)濟利益，導(dǎo)致公司要承擔加倍的罰款，同時嚴重損害了公司的誠信和名譽，不利于公司的長遠、穩(wěn)定和健康發(fā)展。

2.公司稅務(wù)風險管理工作者的專業(yè)素養(yǎng)有待提高。部分公司中的稅務(wù)風險管理工作由其他財務(wù)管理人員兼任，因為公司稅務(wù)管理人員并不具備專業(yè)的稅務(wù)風險管控知識與工作經(jīng)驗，對于國家稅法、地方法規(guī)的相關(guān)規(guī)定不清楚、不了解，造成稅務(wù)風險管理工作混亂，公司勞動生產(chǎn)率受到不同程度的影響。由于公司稅務(wù)風險管理工作者不具備專業(yè)素養(yǎng)，不能及時跟進國家、地方稅收的最新規(guī)定與政策，公司納稅申報錯誤、數(shù)據(jù)混亂，不斷發(fā)生漏項、欠繳、重復(fù)繳稅等問題。甚至有的稅務(wù)風險管理人員缺少職業(yè)道德與操守，利用職權(quán)謀私利，侵吞公司財產(chǎn)。

3.公司稅務(wù)風險管理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理。部分公司的稅務(wù)風險管理職能部門設(shè)置不合理，職權(quán)劃分不清晰、責任界定不明確，公司應(yīng)當從優(yōu)化公司財務(wù)組織部門與結(jié)構(gòu)，加強職能監(jiān)管，制定負責人制度，劃分職能與權(quán)限等方面做出行動，只有提升公司額稅務(wù)風險管理工作者的責任意識、專業(yè)能力，才能夠從根本上保證公司稅務(wù)風險管理工作的科學實施，避免人才的流失、聘用不當、分配不合理等問題。

三、公司實施稅務(wù)風險管理的優(yōu)化措施

1.應(yīng)當不斷增強公司領(lǐng)導(dǎo)決策者、財務(wù)工作者、其他職員的稅務(wù)風險意識。在實施公司稅務(wù)風險管理的過程中，應(yīng)當注意提升公司領(lǐng)導(dǎo)決策人、財務(wù)工作者、其他職員的稅務(wù)風險意識。為了滿足公司的經(jīng)營管理需求，應(yīng)當制定好公司的稅收風險管理策略，提前做好稅收申報、稅務(wù)繳納的管理工作，避免臨時繳納大額稅款，產(chǎn)生資金周轉(zhuǎn)不足、員工情緒不滿等問題。作為公司的領(lǐng)導(dǎo)決策人員應(yīng)當具備依法納稅的責任意識，清楚認識到納稅工作的重要性與現(xiàn)實意義，通過加大稅務(wù)風險管理的宣傳力度，實施稅務(wù)監(jiān)管策略，自覺維護國家的稅收利益和公司的名譽與誠信，確保企業(yè)穩(wěn)步實現(xiàn)長期發(fā)展計劃，實現(xiàn)經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。

2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。在國家有關(guān)政策的指導(dǎo)下，企業(yè)要加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)就必須要根據(jù)當前市場形勢的變化和本企業(yè)的實際情況設(shè)置專門的稅務(wù)管理內(nèi)部機構(gòu)和部門，并選聘高素質(zhì)的專業(yè)稅務(wù)管理人員，同時要求企業(yè)能夠根據(jù)實際情況建立和完善稅務(wù)管理制度，明確各部門和人員的崗位職責，確保企業(yè)的稅務(wù)管理工作質(zhì)量和效率。此外，為了更好地優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)還必須要制定稅務(wù)籌劃計劃，要求各個稅務(wù)部門和單位的工作人員能夠加強信息交流和溝通，以便及時更新業(yè)務(wù)信息。

3.做好稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃工作是決定企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制效率的重要內(nèi)容，每個企業(yè)的實際經(jīng)營情況是不同的，包括企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容和經(jīng)營方式。因此，每個企業(yè)應(yīng)該繳納的稅種也略有不同。而對應(yīng)不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)財務(wù)工作人員必須要加強對國家稅收政策相關(guān)信息的了解，以便用自己的專業(yè)知識來幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。因此，企業(yè)可以加強對財務(wù)工作人員的專業(yè)培訓，讓工作人員參加相關(guān)的講座和培訓，以便及時關(guān)注國家稅務(wù)的有關(guān)政策，并結(jié)合本企業(yè)的實際經(jīng)營狀況制定有效的稅務(wù)籌劃措施，解決企業(yè)當前面臨的稅務(wù)難題，降低企業(yè)的稅務(wù)風險。當然，除此之外，在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)還可以關(guān)注更多其他方面的內(nèi)容，如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策以及國家鼓勵安置的殘疾人員就業(yè)等相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，很好的利用這些優(yōu)惠政策做好節(jié)稅。

4.實現(xiàn)內(nèi)外信息的有效傳遞。企業(yè)稅務(wù)風險的產(chǎn)生主要是由于各相關(guān)部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導(dǎo)致風險加大，無法保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要防范企業(yè)的稅務(wù)風險、加強企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強內(nèi)外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業(yè)稅務(wù)風險的防范創(chuàng)造更多的條件。企業(yè)在稅務(wù)風險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動信息、中介機構(gòu)信息、業(yè)務(wù)往來單位信息、稅務(wù)部門政策信息等，要求企業(yè)能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內(nèi)外信息，并加強對相關(guān)信息的整合，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，做好企業(yè)稅務(wù)風險評估報告，防范稅務(wù)風險。

綜上所述，公司生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理過程中，應(yīng)當加強對稅務(wù)風險的監(jiān)管，一方面要嚴格認真遵守國家關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理的法律法規(guī)，另一方面應(yīng)當減少稅務(wù)申報與稅務(wù)繳納中存在的錯誤、疏忽與漏洞等問題，利用科學的稅收管理策略，最大限度降低公司可能面臨的經(jīng)濟損失與風險隱患，維護公司的誠信名譽和形象，防止因為偷稅、漏稅、欠稅等問題，導(dǎo)致公司稅務(wù)工作的混亂、效用不足。作為公司的稅務(wù)管理人員，應(yīng)當不斷提升個人能力與專業(yè)素養(yǎng)，為公司稅務(wù)風險管理工作的順利進行，提供有利幫助。

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