常向黨

摘 要：內(nèi)部審計(jì)工作是在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中起著重要作用的經(jīng)濟(jì)審核工作，我們知道，從企業(yè)的角度看，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指的會(huì)計(jì)在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)審核的時(shí)候，存在的一些有誤差，而特別的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生更多的是由于人的原因，因此，必須加強(qiáng)對(duì)“人”的管理，有效的減少這類事情的發(fā)生。當(dāng)然這內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)重要的要素，一是在出具財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，具有一定的信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，二是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題。本文試圖從控制這些風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，分析企業(yè)產(chǎn)生這些問(wèn)題的因素，并對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理提出合理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 財(cái)務(wù)

一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用與職責(zé)

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，降低風(fēng)險(xiǎn)和存在已有風(fēng)險(xiǎn)是這個(gè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要內(nèi)容，如果內(nèi)部的相關(guān)人員沒(méi)有及時(shí)的發(fā)展相的問(wèn)題與漏洞就是減少風(fēng)險(xiǎn)，管理人員不應(yīng)該影響風(fēng)險(xiǎn)的降低，而其與相關(guān)的被審計(jì)的單位是有聯(lián)系的，不過(guò)審計(jì)工作人員能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估；在不進(jìn)行內(nèi)部管控的情況下進(jìn)行考慮稱為已有風(fēng)險(xiǎn)，這樣的財(cái)務(wù)的統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告中存在的錯(cuò)誤性或者誤差性更大，企業(yè)應(yīng)該重視相關(guān)審計(jì)人員認(rèn)可就可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤信息風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)產(chǎn)生發(fā)生的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在改革開放以后，根據(jù)國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置的，具有明顯的行政性質(zhì)。在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，就會(huì)受到各種因素的影響，審計(jì)人員無(wú)法公平、公正、透明的進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，這就增加了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.內(nèi)部審計(jì)制度不完善。眾所周知，企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要目的就是為了對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)、公正、客觀的評(píng)價(jià)，從而充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。但就目前而言，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制度方面還存在一定的缺陷，內(nèi)部審計(jì)制度不完善，審計(jì)人員在正常工作時(shí)，缺乏制度支撐，這在很大程度上，加劇了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.內(nèi)部審計(jì)方式不先進(jìn)。當(dāng)前，一些公司的基本的任務(wù)是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)，沒(méi)有很好的把自己的內(nèi)部審計(jì)工作作為基本的一種工作來(lái)抓，而這本身會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展和銷售造成一些不便的影響，而目前很多企業(yè)的審計(jì)方式也不科學(xué)，不能和現(xiàn)代企業(yè)制度銜接，很多人員都不是直接專業(yè)性的，沒(méi)有很多的內(nèi)部的審計(jì)的一些工作經(jīng)驗(yàn)，這樣一來(lái)，整個(gè)公司的內(nèi)部審計(jì)管理都存在一定的問(wèn)題和不足特別是在風(fēng)險(xiǎn)與成本管理上，這樣就加大了內(nèi)部審計(jì)的危機(jī)，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和管控。

4.公司內(nèi)部審計(jì)制度不完善。制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行是進(jìn)行審計(jì)工作的操作依據(jù)，而很多的工作人員缺乏制度依據(jù)沒(méi)有嚴(yán)格的程序，往往憑借自己本身的一些經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作，自己的意識(shí)主觀的辦法很多，沒(méi)有制度性的規(guī)范性的操作流程和規(guī)定，對(duì)整個(gè)審計(jì)工作都缺乏明確的指導(dǎo)，很難保證內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性。

三、內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

1.明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的公立性和獨(dú)立性。缺乏真正的獨(dú)立性是制約審計(jì)工作的一個(gè)很大的問(wèn)題，公司內(nèi)部應(yīng)該獨(dú)立的整合審計(jì)資源，提高相關(guān)部門和負(fù)責(zé)人員的職權(quán)，形成公開公正的辦公制度，最大限度的降低內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)其他機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)，逐步提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。企業(yè)管理階層要充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，建立一個(gè)脫離于財(cái)務(wù)部門、監(jiān)督部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)人員公平、公正、透明的開展審計(jì)工作，才能有效地降低企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的健康發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

2.建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，必須有完善的內(nèi)部審計(jì)制度為支撐，因此，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況及發(fā)展目標(biāo)，制定合理、可行、完善的內(nèi)部審計(jì)制度，并將其真正落實(shí)在實(shí)際工作中，從而有效地提高內(nèi)部審計(jì)管理力度，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。公司應(yīng)該明確不同的審核制度，對(duì)工作人員完成的審計(jì)工作進(jìn)行真實(shí)性的核查，完善多層次多級(jí)別的審核管理體制，進(jìn)一步的把控審計(jì)質(zhì)量關(guān)，不斷的增強(qiáng)審計(jì)工作的真實(shí)性和有效性。

3.推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)在企業(yè)發(fā)展和運(yùn)轉(zhuǎn)中的作用越來(lái)越明顯，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該接入互聯(lián)網(wǎng)信息化時(shí)代，公司部門必須推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)化信息化發(fā)展，利用這些科技手段提供審計(jì)水平和質(zhì)量，減少因而人工失誤等因素造成的損失，把審計(jì)信息整合為信息資源，建立專門的審計(jì)信息系統(tǒng)，明確把握企業(yè)的財(cái)務(wù)與預(yù)算動(dòng)態(tài)，對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而針對(duì)性制定合理的防范措施，避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成巨大的影響。同時(shí)通過(guò)企業(yè)內(nèi)部信息化系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還能對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的運(yùn)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，這就能避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊、貪污等不良現(xiàn)象

4.制定完善的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。在新環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理時(shí)，必須建立完善的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，科學(xué)、客觀的對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這樣才能有效地降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展審計(jì)工作時(shí)，要對(duì)被審計(jì)部門進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，分析被審計(jì)部門可能存在的控制風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)，并明確檢查風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要具有良好的職業(yè)素養(yǎng)，嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)范開展審計(jì)工作，確保審計(jì)信息的完善性、準(zhǔn)確性，對(duì)于一些無(wú)法確定的信息，審計(jì)人員要認(rèn)真、謹(jǐn)慎的分析其可能引起的風(fēng)險(xiǎn)，并預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害，從而針對(duì)性制定相應(yīng)的管理措施，盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

5.提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。企業(yè)必須不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，這樣才能最大限度地降低企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。首先企業(yè)要明確審計(jì)人員的職責(zé)，規(guī)范審計(jì)流程，確保審計(jì)人員能嚴(yán)格的按照審計(jì)流程收集審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，要采用合理的方法收集真實(shí)的證據(jù)，同時(shí)被審計(jì)部門要積極的配合審計(jì)人員的工作。

6.進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作者的素質(zhì)水平。內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理有很大的影響，因此，企業(yè)要不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。在日常工作中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)人員的工作技能水平及職業(yè)素養(yǎng)，提高審計(jì)人員的工作責(zé)任心，確保審計(jì)人員能嚴(yán)格的按照相關(guān)制度、審計(jì)流程開展審計(jì)工作，這樣才能有效地提高企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理工作和能力的建設(shè)，提升對(duì)企業(yè)的自己的內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理有明顯的作用，因此，在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)該要不斷提高自身的內(nèi)部審計(jì)能力，增強(qiáng)審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的作用，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管控，不斷的降低企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。

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