王嘯

摘 要：本文概述大數(shù)據(jù)時代境遇為國企內(nèi)審質(zhì)量提升帶來的機(jī)遇，思考大數(shù)據(jù)時代境遇下國企內(nèi)審質(zhì)量遭遇到的新風(fēng)險，思考催動國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理轉(zhuǎn)型與升級的路徑。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 國有企業(yè) 內(nèi)部審計

一、大數(shù)據(jù)時代境遇下為國企內(nèi)審質(zhì)量提升帶來的機(jī)遇

1.改善內(nèi)審工作質(zhì)量。大數(shù)據(jù)境遇下，內(nèi)審部門借力信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)平臺，將更系統(tǒng)地了解企業(yè)運(yùn)營態(tài)勢和風(fēng)險狀況，更全面的覆蓋公司經(jīng)營管理的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，使審計項目安排和計劃更加科學(xué)、合理。基于審計效率的提升、審計思維的轉(zhuǎn)型和內(nèi)審增值功能的強(qiáng)化，國企內(nèi)部審計工作的廣度和深度向縱深推進(jìn)；信息溝通便捷度提高、審計時效性增強(qiáng)和審計整改動態(tài)監(jiān)控措施的落實(shí)，將更好地發(fā)揮審計監(jiān)督、咨詢和服務(wù)職能，有效改善內(nèi)審工作的質(zhì)量。

2.支撐內(nèi)審工作破局轉(zhuǎn)型。在大數(shù)據(jù)時代境遇下，隨著社會信息技術(shù)的不斷發(fā)展，國企管理信息化程度水漲船高。信息環(huán)境下審計工作對紙質(zhì)原始資料的需求逐漸下降，而對電子化、數(shù)據(jù)化資料的需求大幅提升；隨著規(guī)模性國企各種數(shù)據(jù)平臺構(gòu)建和信息系統(tǒng)升級，企業(yè)信息體量日益增大，信息共享日趨便捷，審計大數(shù)據(jù)分析工作有了廣闊空間；不斷發(fā)展的數(shù)據(jù)發(fā)掘和分析思路、工具及方法，將使國企內(nèi)審工作擺脫以往對樣本抽樣和現(xiàn)場審計的依賴，逐步實(shí)現(xiàn)全面審計，內(nèi)審破局轉(zhuǎn)型具備了前所未有的支撐。

3.降低被審計部門配合和干擾風(fēng)險。在大數(shù)據(jù)時代境遇下，被審計單位即國企各下屬企業(yè)、職能部門和臨時組織的全部信息，已在其持續(xù)運(yùn)營過程中自動同步錄入和存儲至信息系統(tǒng)或數(shù)據(jù)平臺中。審計人員為開展特定審計項目需要取得的相關(guān)資料，只需要獲得特定系統(tǒng)的相應(yīng)操作權(quán)限即可自由瀏覽和篩選；審計人員借助軟件可從信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)平臺中直接獲得審計證據(jù)，既能避免受到被審計部門配合程度的影響，也能規(guī)避從被審單位獲取的審計資料已被其修改和修飾，導(dǎo)致“假賬真審”的風(fēng)險。

4.提升內(nèi)審工作的效率和效果。大數(shù)據(jù)境遇下內(nèi)審部門開展工作，通過信息系統(tǒng)或數(shù)據(jù)平臺，收集基礎(chǔ)資料和進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，減少了審計抽樣和現(xiàn)場審計的工時；借力信息技術(shù)和系統(tǒng)思維，可以迅速審視過往的風(fēng)險事項和控制活動，識別和評估企業(yè)經(jīng)營管理面臨的各項風(fēng)險因素，不間斷對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和預(yù)警，盡早提出審計建議，協(xié)助管理層制定措施應(yīng)對風(fēng)險，催動內(nèi)審從事后監(jiān)督向事前和事中監(jiān)督轉(zhuǎn)型。

5.促進(jìn)內(nèi)審服務(wù)增值功能的實(shí)現(xiàn)。在大數(shù)據(jù)境遇下國企內(nèi)部審計工作基于信息技術(shù)的支撐，相當(dāng)部分的審計基礎(chǔ)工作諸如信息收集、匯總和分析將由機(jī)器替代人來完成，會將部分內(nèi)部審計資源從計算、復(fù)核等基礎(chǔ)工作中解放出來，審計人員轉(zhuǎn)而可投入到企業(yè)管理更高、更深、更為復(fù)雜的維度和方向中。換而言之就是，能投入更多的審計資源評估公司戰(zhàn)略風(fēng)險，思考公司價值提升路徑，為企業(yè)提供管理咨詢；大數(shù)據(jù)境遇下審計人員系統(tǒng)、綜合和前瞻思維，是審計部門實(shí)現(xiàn)價值增值功能的基礎(chǔ)。所以從宏觀方面來說，大數(shù)據(jù)時代境遇到來，為內(nèi)審部門充分發(fā)揮增值服務(wù)功能帶來了前所未有的機(jī)遇，也是內(nèi)審工作質(zhì)量最為重要的提升。

二、大數(shù)據(jù)時代境遇下國企內(nèi)審質(zhì)量遭遇到的新風(fēng)險

1.數(shù)據(jù)失真和安全風(fēng)險。在信息化時代境遇下，國企內(nèi)審工作在基礎(chǔ)信息方面，由于對信息系統(tǒng)及數(shù)據(jù)平臺的依賴度較高，有效規(guī)避人工涉入過多而滋生的主觀風(fēng)險的同時，卻面臨多維度而且可能是普遍性的數(shù)據(jù)失真和安全風(fēng)險。具體而言，在數(shù)據(jù)分析工具和方法不成熟的情況下，存在把部分有用信息排除在審計人員視線以外的風(fēng)險；在信息管理機(jī)制落實(shí)不到位的情況下，數(shù)據(jù)錄入存儲環(huán)節(jié)可能存在弄虛作假的風(fēng)險；在企業(yè)信息系統(tǒng)安全保障不充分的情況下，系統(tǒng)數(shù)據(jù)面臨中毒泄露或被惡意篡改的風(fēng)險等，均能在不同程度上影響國企內(nèi)審工作的質(zhì)量。

2.人力資源風(fēng)險。在大數(shù)據(jù)時代，任何類型的審計項目實(shí)施均依賴于信息技術(shù)的使用，國有企業(yè)內(nèi)審工作也是如此。在這種情況下，審計團(tuán)隊運(yùn)營信息化手段和方法開展工作，不能單純依靠外界技術(shù)人員的咨詢性輔助，審計骨干應(yīng)該具有這方面的勝任能力，唯有如此風(fēng)險測評、內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)的診斷才能有的放矢。部分國企在人力資源政策方面不如民營企業(yè)靈活高效，團(tuán)隊穩(wěn)健的背后隱藏著人員素質(zhì)與信息環(huán)境不匹配的風(fēng)險。另外，大數(shù)據(jù)時代本身社會變化難以把握，國企內(nèi)審部門在相關(guān)人才儲備方面往往偏于滯后，容易導(dǎo)致內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與外部信息環(huán)境發(fā)展不相適應(yīng)的風(fēng)險。

3.基礎(chǔ)支撐乏力風(fēng)險。目前，大數(shù)據(jù)時代雖然已經(jīng)成為熟語，不過應(yīng)該承認(rèn)其成熟度或者發(fā)展階段相對有限。具體到國有企業(yè)而言，雖然規(guī)模普遍偏大的國企在信息化建設(shè)方面相對領(lǐng)先，不過其構(gòu)建的信息系統(tǒng)及系列平臺，和成熟化的大數(shù)據(jù)平臺相比尚且存在較大差距。更關(guān)鍵的是，目前地域大數(shù)據(jù)金額行業(yè)大數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)尚處于啟動或初步發(fā)展階段，和企業(yè)等組織的對接比較有限，制約了國企內(nèi)審利用外部信息及數(shù)據(jù)的可能及程度，進(jìn)而制約了審計質(zhì)量提高的水平。

4.末端失衡風(fēng)險問題。國有企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部審計工作，為了充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，應(yīng)該確保其各業(yè)務(wù)、工程項目和分支機(jī)構(gòu)信息化水平達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)。不過，在實(shí)務(wù)層面，國有企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境比較復(fù)雜，部分工程項目、基層銷售網(wǎng)點(diǎn)和涉農(nóng)等方面的業(yè)務(wù)的信息化水評較低，可能暫時不具備開展數(shù)據(jù)分析的條件，受地域或部門本位主義等方面因素影響，信息軟件和平臺構(gòu)建也存在一定的標(biāo)準(zhǔn)壁壘，會制約信息技術(shù)的使用，也將影響內(nèi)審工作的效率和效果。

三、催動國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的升級與轉(zhuǎn)型的思考

1.開放推進(jìn)信息化建設(shè)。國有企業(yè)借力大數(shù)據(jù)時代境遇的利好及優(yōu)勢，推進(jìn)內(nèi)審工作質(zhì)量和水平的提高，需要開拓思路繼續(xù)深化企業(yè)信息化建設(shè)。具體而言，就是在積極參與國家、地域、行業(yè)等多維度的大數(shù)據(jù)平臺構(gòu)建的基礎(chǔ)上，深入推進(jìn)集團(tuán)或者公司的云審計平臺建設(shè)，積極借助外力倒逼公司信息化水平的提高，規(guī)避末端失衡等風(fēng)險問題，進(jìn)而為內(nèi)審工作質(zhì)量提升及服務(wù)增值作用的發(fā)揮奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。

2.系統(tǒng)優(yōu)化人力資源管理。面對大數(shù)據(jù)給內(nèi)審及國企經(jīng)營管理工作帶來的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，國有企業(yè)應(yīng)著重思考人力資源管理政策的優(yōu)化升級。首先應(yīng)該堅持資源儲備適當(dāng)超前的原則，避免出現(xiàn)團(tuán)隊勝任能力滯后于時代需要的窘境；其次應(yīng)該系統(tǒng)推進(jìn)，根據(jù)具體情況有步驟分層次地克服國企人力資源的機(jī)制束縛，提升其相對于外界需求的靈活度；再次應(yīng)該堅持培訓(xùn)、新聘及借助外力等多頭并舉的工作思路，以期在條件既定的情況下收益最大化。

3.創(chuàng)新提升內(nèi)審工作實(shí)務(wù)水準(zhǔn)。在國企內(nèi)審實(shí)務(wù)層面，面對大數(shù)據(jù)時代境遇帶來的發(fā)展機(jī)遇，應(yīng)該鼓勵審計工作思路和方法創(chuàng)新，創(chuàng)造性地推動內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型升級。首先，應(yīng)該思考和大數(shù)據(jù)相適應(yīng)的審計工作思路和模式轉(zhuǎn)型，擺脫過往孤立審計的思維局限，構(gòu)建多維度、宏觀性的審計思維，應(yīng)對快速變化的環(huán)境和風(fēng)險；其次在內(nèi)審工作模式轉(zhuǎn)型過程中，不斷優(yōu)化內(nèi)審工作機(jī)制，加強(qiáng)對審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況的跟蹤落實(shí)和審計方法及成果的標(biāo)準(zhǔn)化，提高工作效率和效益；再次，探索內(nèi)審技術(shù)及方法創(chuàng)新，以數(shù)據(jù)發(fā)掘、數(shù)據(jù)分析及數(shù)據(jù)利用為重心，積極嘗試效益審計、舞弊審計等新的工作思路，逐漸構(gòu)建適用于特定企業(yè)、特定生產(chǎn)線或者特定建設(shè)項目的審計方法模型，構(gòu)建新的方法體系。

大數(shù)據(jù)時代國企內(nèi)審工作面臨機(jī)遇和挑戰(zhàn)，審計人員應(yīng)該繃緊風(fēng)險意識之弦，緊抓內(nèi)部控制之筋，用好信息技術(shù)之利器，為國企轉(zhuǎn)型升級保駕護(hù)航。

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