陸進(jìn)任 趙樹穎

摘 要：在新時代背景下我國高等教育創(chuàng)新發(fā)展步伐加快，高職院校財務(wù)管理也受到外部發(fā)展環(huán)境、政策、經(jīng)濟(jì)形勢等變化而面臨著多樣化的局面，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性逐漸增大。在這種情況下，有必要就高職院校財務(wù)管理風(fēng)險機(jī)制與對策工作展開研究和探討。本文通過從高校財務(wù)風(fēng)險定義和特征；風(fēng)險類型；風(fēng)險表現(xiàn)；債務(wù)攀升誘因以及風(fēng)險的機(jī)制與對策等方面進(jìn)行論述，為建立健全財務(wù)運行體制和運行機(jī)制，營造良好的財務(wù)溝通氛圍。

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)管理；風(fēng)險機(jī)制；對策

中圖分類號：G717 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、高校財務(wù)風(fēng)險的定義和特征

1、高校財務(wù)風(fēng)險的定義。高校財務(wù)風(fēng)險：是指高校在財務(wù)運轉(zhuǎn)過程中，由于主客觀或內(nèi)外部環(huán)境及各種難于預(yù)計或無法控制的因素影響，導(dǎo)致不能償還的到期貸款本息、無法支付的賬款以及各種資金損失等。

2、高校財務(wù)風(fēng)險的特征。高校財務(wù)風(fēng)險具有復(fù)雜性和不確定性的特征。復(fù)雜性是指引發(fā)高校財務(wù)風(fēng)險的原因是復(fù)雜多樣的，風(fēng)險表現(xiàn)形式和影響力不一；不確定性指客觀上的可能性和偶然性，致使財務(wù)風(fēng)險的前提條件未必產(chǎn)生，又包括還本付息帶來償債能力的不確定性、獲利能力（泛指負(fù)債建設(shè)后的價值增加）的可變性。

二、高校財務(wù)風(fēng)險類型

高校財務(wù)風(fēng)險是高校在開展各項發(fā)展活動的過程中，受各種外部、內(nèi)部環(huán)境影響，而致使高校財務(wù)信用下降，而影響高校的銀行借貸活動，使高校難以在發(fā)展過程中籌措到足夠的資金支持，而對高校的正常發(fā)展構(gòu)成影響的風(fēng)險。一般而言高校所面臨的財務(wù)風(fēng)險類型主要有以下兩類：

（一）高校財務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險。高校管理是一個系統(tǒng)化的工作，包括教學(xué)、科研、后勤、人力、財務(wù)等各方面的管理，在這其中財務(wù)作為支持各項管理活動得以有效開展的重要基礎(chǔ)性保障，在高校的整個管理體系中居于重要位置。一旦高校財務(wù)管理出現(xiàn)滯后亦或是不合理的情況發(fā)生，就必將會造成高校教育資源的浪費，從而導(dǎo)致高校財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。同時，基于高校財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)機(jī)制不完善、管理人員素質(zhì)偏低、規(guī)章制度不健全等因素的影響，會極大地降低高校在自身發(fā)展過程中對各類風(fēng)險、危機(jī)的預(yù)警能力，從而使高校面臨財務(wù)風(fēng)險的影響。

（二）網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)管理手段易造成風(fēng)險。在當(dāng)今計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)飛速發(fā)展的作用下，基于高校財務(wù)管理創(chuàng)新改革的需求，高校財務(wù)管理信息化逐漸成為當(dāng)今各高校財務(wù)管理發(fā)展的主要方向。但計算機(jī)信息化在有效提升高校財務(wù)管理質(zhì)量、效率，使高校財務(wù)管理越加便捷化的同時，也正是基于其易操作性而為高校的財務(wù)管理造成了一定的風(fēng)險。尤其是操作風(fēng)險的存在導(dǎo)致財務(wù)計算機(jī)錄入人員一個小數(shù)點、一位數(shù)字的輸入錯誤都甚至?xí)楦咝Ｔ斐删揞~的經(jīng)濟(jì)損失。

三、高校財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)

（一）高校財務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，對財務(wù)失衡風(fēng)險熟悉不足。由于高校財務(wù)風(fēng)險具有隱性特點，在相當(dāng)長的時間里，人們對高校財務(wù)失衡風(fēng)險熟悉不足。隨著高等教育改革的不斷深進(jìn)，高校成為法人實體，開始擁有越來越多的自主權(quán)，同時國家的財政撥款相對減少，資金需求與財政撥款間的缺口日漸擴(kuò)大，高校自籌資金的壓力隨之增大，迫使高校在籌集、調(diào)度及公道運用資金等方面面臨很多復(fù)雜的題目。高校必須作出相應(yīng)調(diào)整，才能適應(yīng)新形勢下的財務(wù)治理要求。然而，不少高校治理者及財務(wù)工作者并未充分熟悉到這一轉(zhuǎn)變，仍然墨守成規(guī)，不能正確測算學(xué)校的承受的能力，盲目追求發(fā)展，資金運用不公道，導(dǎo)致學(xué)校綜合財力進(jìn)不敷出，加劇了高校財務(wù)運營風(fēng)險。

（二）資金運作風(fēng)險。對“開源”重視不夠。目前高校的經(jīng)費來源主要是財政撥款、學(xué)費及住宿費等，收進(jìn)渠道比較單一。盡管高校財政撥款的額度仍在增長，但隨著招生規(guī)模的擴(kuò)大，以及高等教育本錢的上升，大學(xué)的財政狀況并未好轉(zhuǎn)。在學(xué)校的各種支出日趨增加的情況下，假如僅僅依靠財政撥款，難免會引發(fā)活動資金周轉(zhuǎn)困難，導(dǎo)致財務(wù)狀況總體失衡。資金使用效率也是高校財務(wù)治理的主要任務(wù)之一。假如不能有效控制資金浪費，即使籌到很多資金也有可能會出現(xiàn)活動資金“斷流”的危機(jī)。高校應(yīng)節(jié)約使用資金，進(jìn)步資金的使用效率，科學(xué)配置學(xué)校資源，努力節(jié)約支出。

（三）高校債務(wù)風(fēng)險。高校為追求跨越式大規(guī)模發(fā)展，在國家投入相對有限的情況下，以貸款融資或租貸方式過度吸引資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)投入，迫使債務(wù)比重過高，增加了償還債務(wù)本金和支付利息的負(fù)擔(dān)，甚至不能按期償還貸款本金及利息，導(dǎo)致高校財務(wù)失衡。

四、高校債務(wù)攀升誘因

不斷擴(kuò)大招生規(guī)模的需要，建設(shè)大學(xué)城、新校區(qū)，擴(kuò)大辦學(xué)空間（征地、建設(shè)），建設(shè)學(xué)生宿舍、教學(xué)樓，投資實驗室。改善學(xué)生就餐、居住條件、實驗環(huán)境。招聘高水平教師。高校教育成本支出加大，高校人力資源成本增長較快，學(xué)校自籌資金搞建設(shè)，基于風(fēng)險選擇銀行樂于向高校放貸，加劇了高校的財務(wù)風(fēng)險。

五、高校財務(wù)風(fēng)險的機(jī)制與對策

（一）從源頭上控制好債務(wù)規(guī)模，防止債務(wù)規(guī)模突破底線。

（二）完善高校內(nèi)部財務(wù)報告制度。

（三）優(yōu)化高校內(nèi)部財務(wù)控制構(gòu)架設(shè)計。首先，優(yōu)化控制環(huán)境。其次，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

（四）控制資金運營風(fēng)險。1、建立集體討論決策制度。2、實行資金運作風(fēng)險第一責(zé)任制。

（五）控制籌資決策風(fēng)險，規(guī)范銀行債務(wù)管理。堅持科學(xué)的政績觀和發(fā)展觀，履行節(jié)約、量力而行的原則?？刂瀑J款規(guī)模。評估還債能力，保障如期還本付息。

（六）加強(qiáng)貸款資金管理、提高資金利用效益。建立健全貸款資金使用的內(nèi)部控制和項目管理責(zé)任制。根據(jù)建設(shè)計劃及投資進(jìn)度，合理安排貸款資金的投放。切實加強(qiáng)對貸款 資金的審計，著重從貸款資金使用計劃執(zhí)行情況、審批手續(xù)、支出方向、使用效益、償還計劃執(zhí)行情況等方面進(jìn)行。建立“三公開”制度。

（七）建立貸款風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)。影響高校長期償債能力的因素有：事業(yè)收入、長期資產(chǎn)的增值能力、資本結(jié)構(gòu)（財政資本、非稅收入資本、債務(wù)資本）。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)影響高校長期償債能力的因素建立一個監(jiān)測指標(biāo)體系。該指標(biāo)體系除了考察反映高校債務(wù)負(fù)擔(dān)狀況外，還反映高校的發(fā)展能力。除了傳統(tǒng)的監(jiān)測指標(biāo)如資產(chǎn)負(fù)債率、債務(wù)負(fù)擔(dān)率、債務(wù)依存度、收入增長率外，可借鑒企業(yè)的做法設(shè)置若干預(yù)警指標(biāo)來防止高校盲目貸款。這些預(yù)警指標(biāo)是：

1、流動資產(chǎn)負(fù)債率。流動資產(chǎn)負(fù)債率=當(dāng)年須償還的負(fù)債總額/當(dāng)年流動資產(chǎn)總額×100%，公辦高校的性質(zhì)決定了其資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，不得對外擔(dān)保與有限制的對外投資，高校償還債務(wù)只能用流動資產(chǎn)部分，因此，用流動資產(chǎn)負(fù)債率代替資產(chǎn)負(fù)債率更有現(xiàn)實意義與可操作性?？筛鶕?jù)經(jīng)驗規(guī)定，凡是流動資產(chǎn)負(fù)債率大于規(guī)定區(qū)間應(yīng)限制高校向銀行貸款。

2、產(chǎn)權(quán)比率。產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/凈資產(chǎn)×100% 根據(jù)經(jīng)驗規(guī)定，凡是產(chǎn)權(quán)比率超過什么區(qū)間時應(yīng)限制高校向銀行貸款。

3、利息保障倍數(shù)。利息保障倍數(shù)=（教育事業(yè)收入-必須的教育事業(yè)支出）/利息支出根據(jù)經(jīng)驗規(guī)定，凡是利息保障倍數(shù)小于多少倍時應(yīng)限制高校向銀行貸款。以上這些預(yù)警指標(biāo)可根據(jù)各學(xué)校的預(yù)測數(shù)計算，并報教育主管部門備案。由于高校的招生規(guī)模還是實行核準(zhǔn)制，財政撥款一般情況下沒有很大的變動，因此這些指標(biāo)測算的結(jié)果還是比較準(zhǔn)確的。

通過上述指標(biāo)體系實時分析、評價并揭示高校舉債辦學(xué)中的隱性財務(wù)問題，對潛在的財務(wù)風(fēng)險將起到預(yù)警預(yù)報的作用。各高校應(yīng)根據(jù)自身財務(wù)狀況，建立風(fēng)險評價模型與風(fēng)險預(yù)警制度，合理控制貸款規(guī)模和貸款額度，降低貸款風(fēng)險。

綜上所述，我們只有認(rèn)識到高校潛在的財務(wù)風(fēng)險，采取行之有效的措施和手段，加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)體系的研究和應(yīng)用，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險防范，才能確保高校教育事業(yè)的健康、可持續(xù)地發(fā)展。

基金項目：2016年廣西壯族自治區(qū)中青年科研課題《基于治理模式下高職院校的償債能力與財務(wù)風(fēng)險研究機(jī)制》（課題編號：桂教科研〔2016〕03）；2015年度廣西工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院課題《基于治理模式下高職院校的償債能力與財務(wù)風(fēng)險研究機(jī)制》（課題編號：桂工業(yè)院科研201507808）.

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作者簡介：

1.陸進(jìn)任，男，廣西工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)處總會計，高級經(jīng)濟(jì)師，會計師。主要研究方向為財務(wù)管理、高級會計學(xué)、財經(jīng)商貿(mào)。

2.趙樹穎，女，廣西工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院圖書館，館員、會計師，主要研究方向為圖書館管理和財務(wù)管理。聯(lián)系電話：13707817279