馮星

摘 要：基于兵團(tuán)“三化建設(shè)”不斷推進(jìn)和發(fā)展，團(tuán)場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定的內(nèi)容不斷拓展，因此團(tuán)場財(cái)務(wù)收支審計(jì)過程中所暴漏的問題也逐漸增多，基于促進(jìn)團(tuán)場內(nèi)部控制制度的完善以及保證財(cái)務(wù)會計(jì)決策的科學(xué)性，本文首先闡述團(tuán)場財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)涵，論述團(tuán)場財(cái)務(wù)收支審計(jì)中所存在的問題，最后提出相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：團(tuán)場 收支審計(jì) 問題 對策

一、團(tuán)場財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)收支審計(jì)就是針對團(tuán)場財(cái)務(wù)活動的審計(jì)項(xiàng)目?；趫F(tuán)場經(jīng)濟(jì)規(guī)模以及財(cái)務(wù)活動的增加，財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容也在不斷的增加與調(diào)整，但是其最終目的是保證財(cái)務(wù)活動的真實(shí)性、規(guī)范性以及合法性，通過審計(jì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動的健康發(fā)展。由于團(tuán)場不同于其他一般社會企業(yè)，因此團(tuán)場財(cái)務(wù)收支審計(jì)除了遵循一般企業(yè)審計(jì)方法之外，還需要做好以下審計(jì)內(nèi)容：一是團(tuán)場企業(yè)的審計(jì)資料。審計(jì)資料包括各種會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證以及報(bào)表等，審計(jì)的要點(diǎn)就是保證會計(jì)憑證內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確；二是貨幣資金審計(jì)。貨幣資金是團(tuán)場企業(yè)內(nèi)部流動性最強(qiáng)的支持，是收支審計(jì)的重要內(nèi)容；三是團(tuán)場企業(yè)的支出審計(jì)。支出審計(jì)就是檢查被審計(jì)單位是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目支出，其中重點(diǎn)是放在國家專項(xiàng)資金的使用上；四是團(tuán)場企業(yè)的收入審計(jì)。團(tuán)場企業(yè)的收入科目比較多，需要審計(jì)人員遵循“收支兩條線”的審計(jì)模式，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入等進(jìn)行審計(jì)。

二、團(tuán)場財(cái)務(wù)收支審計(jì)所存在的問題

雖然經(jīng)過多次改革，團(tuán)場財(cái)務(wù)收支審計(jì)體系越來越完善，但是基于團(tuán)場經(jīng)濟(jì)活動的不斷增加，團(tuán)場財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作暴漏出諸多問題，具體體現(xiàn)在：

團(tuán)場財(cái)務(wù)收支審計(jì)體系不完善?；诠ぷ鲗?shí)踐經(jīng)驗(yàn)，雖然團(tuán)場近些年不斷完善與豐富收支審計(jì)工作體系，但是其仍然沒有形成較為完善的體系結(jié)構(gòu)：一方面團(tuán)場收支審計(jì)與國家法律法規(guī)的銜接性不夠，存在國家相關(guān)制度落實(shí)難的問題。例如為了完善財(cái)務(wù)管理制度，國家制定了嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，但是在具體的制度落實(shí)上卻存在崗位責(zé)任不明確的問題；另一方面審計(jì)監(jiān)督體系不完善。團(tuán)場財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)管體系存在漏洞，導(dǎo)致審計(jì)工作的實(shí)效性不強(qiáng)。

團(tuán)場財(cái)務(wù)收支管理混亂?；趯F(tuán)場收支審計(jì)的結(jié)果統(tǒng)計(jì)分析，團(tuán)場存在收支管理混亂的問題：一方面收入管理混亂。由于團(tuán)場收入種類比較多，既有財(cái)政專項(xiàng)撥款，也有各種收費(fèi)等項(xiàng)目，有些團(tuán)場為了個人利益，他們往往支出票據(jù)直接在相關(guān)的部門支付報(bào)銷。例如部分團(tuán)場管理者將個人購物消費(fèi)的票據(jù)在團(tuán)場進(jìn)行報(bào)銷，以此“盜竊”國家財(cái)務(wù)；另一方面團(tuán)場存在經(jīng)費(fèi)列支超預(yù)算。團(tuán)場實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，但是不少團(tuán)場存在收支結(jié)轉(zhuǎn)是存在超支現(xiàn)象，分析原因主要是由于團(tuán)場的預(yù)算管理制度執(zhí)行不嚴(yán)、預(yù)算約束力不夠造成的。當(dāng)然虛開列支以及暫存款列收列支現(xiàn)象也存在。

三、提高團(tuán)場財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對策

基于團(tuán)場財(cái)務(wù)管理工作的需要，針對當(dāng)前團(tuán)場財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中所存在的問題，結(jié)合實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，提高團(tuán)場收支審計(jì)的具體對策如下：

（一）建立完善的收支審計(jì)管理體系

建立完善的收支審計(jì)管理體系對團(tuán)場財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義：首先團(tuán)場要建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度。制度是規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為的法則，團(tuán)場只有建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)從根本上約束各種有背財(cái)務(wù)管理活動的行為，因此團(tuán)場既要強(qiáng)化崗位責(zé)任制，也要規(guī)范考核評價機(jī)制；其次逐步建立管理審計(jì)模式。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)側(cè)重于對會計(jì)記錄事項(xiàng)的審計(jì)，雖然此種審計(jì)能夠做好差錯糾弊，但是往往忽視財(cái)務(wù)事項(xiàng)的事前監(jiān)督，導(dǎo)致風(fēng)險擴(kuò)大，因此團(tuán)場要逐漸建立管理審計(jì)模式，通過調(diào)整審計(jì)手段、內(nèi)容等將團(tuán)場收支相關(guān)活動納入到審計(jì)體系中，因此提前規(guī)避各種風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)對團(tuán)場財(cái)務(wù)活動的管理

首先團(tuán)場要規(guī)范公用經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格控制“三公”，認(rèn)真遵守審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，對于經(jīng)費(fèi)支出要細(xì)化類項(xiàng)。同時加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收支審計(jì)的日常監(jiān)督等，保證團(tuán)場內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員不能受到其他人員的干擾；其次做好團(tuán)場的預(yù)算管理，預(yù)算單位應(yīng)堅(jiān)持“以收定支，收支平衡，略有節(jié)余”的預(yù)算管理原則，按照批準(zhǔn)的部門預(yù)算，積極組織各項(xiàng)收入，合理安排各項(xiàng)支出。如超預(yù)算要追加預(yù)算。

總之團(tuán)場企業(yè)要從自身的特點(diǎn)出發(fā)，認(rèn)真總結(jié)，不斷探索合理、高效的審計(jì)辦法，從架構(gòu)組織、人員配置到審計(jì)方法的創(chuàng)新方面，要形成一套符合自身企業(yè)特色的模式，這樣才可以充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)收支審計(jì)的作用和功能。

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